Налоговое регулирование

В третьей главе курсовой работы были рассмотрены взаимоотношения  ООО «Гражданремстрой» с различными бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Взаимоотношения ООО «Гражданремстрой» с федеральным бюджетом выражаются через исчисление и уплату федеральных налогов, предусмотренных второй частью Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе:

• налога на добавленную стоимость;
• налога на прибыль;
• единого социального налога;
• налога на доходы с физических лиц.

Взаимоотношения ООО «Гражданремстрой» с бюджетом субъекта РФ – бюджетом Кировской области выражаются через исчисление и уплату региональных налогов, установленных второй частью Налогового кодекса и законами Кировской области:

• налога на имущество;
• транспортного налога.

Взаимоотношения ООО «Гражданремстрой» с местным бюджетом – бюджетом муниципального образования г. Киров выражаются через исчисление и уплату местных налогов, установленных второй частью Налогового кодекса и решениями Кировской городской думы:

• земельного налога.

В ходе исследования определены объекты налогообложения, порядок  определения налоговой базы, исчисления, уплаты налога и предоставления налоговых  деклараций.

В заключение рассмотрена  динамика и структура налогов  ООО «Гражданремстрой» за 3 года. Общая величина налоговых издержек ООО «Гражданремстрой» в течение рассматриваемого периода увеличилась на 10940 тыс. руб. или 43,6%.

Наибольший удельный вес в структуре налоговых  издержек составляют налоги, возмещаемые  через цену продукции, в т.ч. НДС – 73,16% в 2005 г., что на 1,25 п.п. выше, чем в 2005 г., в абсолютном выражении величина НДС увеличилась на 8317 тыс. руб. (73,02% общего увеличения налоговых издержек ООО «Гражданремстрой»), величина НДС в 2007 г. составила 26358 тыс. руб. Рост величины НДС связан с общим ростом выручки от продажи продукции.

Общая налоговая нагрузка по отношению к реализации сократилась  на протяжении 3 лет на 0,36 п.п. и составила  в 2007 г. 20,85%. В то же время все остальные показатели общей налоговой нагрузки возросли, так:

• по отношению к финансовым ресурсам общая налоговая нагрузка возросла на 96,4% и составила в 2007 г. 120,44%; ее рост произошел как за счет снижения среднегодовой стоимости финансовых ресурсов, так и за счет роста налоговых издержек;
• по отношению к прибыли до налогообложения и чистой прибыли наблюдался резкий рост, в связи с небольшой величиной прибыли как до налогообложения, так и чистой;
• налоговая нагрузка на 1 работника выросла на 17,6 руб., в основном за счет роста налоговых издержек.

Первостепенная задача ООО «Гражданремстрой» – увеличить поступление денег и сократить платежи. Поэтому для ООО «Гражданремстрой» крайне важно их минимизировать. Существует множество методов налогового планирования. Один из них – составление налогового бюджета. При помощи бюджета можно не только рассчитывать налоговую нагрузку фирмы, но и оптимизировать налоги. Предприятию необходимо внести изменения в учетную политику, что позволит сократить налог на прибыль более чем в 18 раз.

Увеличение максимального  лимита в учетной политике ООО «Гражданремстрой» с 10000 до 20000 руб. для единовременного списания объектов в расходы позволит сэкономить на налоге на имущество. ООО «Гражданремстрой» для упрощения работы начисляют амортизацию линейным способом. В то же время применение иных методов ведет к снижению налоговой нагрузки предприятия. Наиболее выгодным в целях оптимизации налога на имущество является метод уменьшаемого остатка.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.12.2006 г.)
2. Приказ МНС РФ от 18.07.01 г. №БГ-3–05/243 «Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей»
3. Приказ МНС РФ от 29.12.00 г. №БГ-3–07/465 «Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)».
4. Приказ МНС РФ от 05.07.2002 г. №БГ-05/344 «Об утверждении Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога»
5. Закон Кировской области от 28.11.02 №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области»
6. Закон Кировской области от 27.11.03 №209-ЗО «О налоге на имущество организаций в Кировской области»
7. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и до. – М.: Издательско-книготорговый цент «Маркетинг», 2002. – 520 с.
8. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Московский психолого-социальный институт; Воронеж: Издательство НПО «МОДЭК», 2006. – 272 с.
9. Комментарий (постатейный) к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц» / под ред. Акимова В.М., Бабченко Т.Н. – «Статус-Кво 97», 2006 г.
10. Лукьянова Т.Г., Поноварева Е.Н., Залышкина Т.А, и др. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и налогового права
11. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб: Питер, 2006. – 320 с.: ил. – с. 252–255.
12. Налоги: Учебное пособие/ Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 544 с: ил.
13. Саноев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. – М.: «Издательство ПРИОР», 2005. – 176 с.
14. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. 
    Практическое пособие
15. Финансы, налоги и кредит. Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М., Мацкуляк И.Д., Пеньков Б.Е. – М.: РАГС, 2005. – 546 с.
16. Гусева Т.А. Пределы осуществления налогового планирования 
    с учетом международного опыта // Вестник Федерального Арбитражного суда Западно-Сибирского округа, ноябрь-декабрь 2006 г.
17. Диков А.О. – Особенности исчисления и уплаты единого социального налога // Финансы – 2007. – №5. – с. 34–35.
18. Козенкова Т. Налоговое планирование // Экономическая газета, ФПА АКДИ «Экономика и жизнь», выпуск 17, ноябрь 2006 г.
19. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики России // Финансы. – 2007. – №1. – с. 24–27.
20. Сафронова Е.Г. Законная экономия на налогах – реальность! // Налоговый учет для бухгалтера, №11, 12, ноябрь декабрь, 2006 г., №1, январь 2007 г.

Размещено на Allbest.ru