Налоговое регулирование

Налогоплательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, следовательно ООО «Гражданремстрой» является плательщиком ЕСН.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые  налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

Налоговая база определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом налогообложения, начисленных  ООО «Гражданремстрой» за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с  начала налогового периода по истечении  каждого месяца нарастающим итогом.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Уплата ежемесячных авансовых  платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Налоговая декларация подается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января) ООО «Гражданремстрой» представляет отчетность по форме 4-ФСС «Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования».

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников, в Российской Федерации.

Выплачивая  работникам доходы, ООО «Гражданремстрой» удерживает налог на доходы и перечисляет сумму налога в бюджет. В данном случае ООО «Гражданремстрой» выступает в роли налогового агента.

Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

Исчисление  сумм налога производится ООО «Гражданремстрой» нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. ООО «Гражданремстрой» обязано удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налог исчисляется  по ставке 13%. Доход в виде материальной выгоды, которая возникает при получении работником от организации займа или ссуды налог удерживание по ставке 35%.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном  месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму  налоговых вычетов.

Исчерпывающий перечень не облагаемых налогом доходов, выплачиваемых работникам, приведен в ст. 217 части второй Налогового кодекса РФ.

Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. ООО «Гражданремстрой» может уменьшить доход работника на стандартные и имущественные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые  вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

ООО «Гражданремстрой» ведет учет доходов, которые она выплачивает работникам. Учет доходов ведется в специальной налоговой карточке по форме №1-НДФЛ. Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у данного источника выплаты, в том числе и по индивидуальным предпринимателям (включая частных нотариусов, частных охранников, частных детективов), – по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные ими работы.

ООО «Гражданремстрой» признается налогоплательщиком по налогу на имущество.

Объектом налогообложения  для ООО «Гражданремстрой» признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике ООО «Гражданремстрой», учетной политикой предприятия предусмотрен линейный способ начисления амортизации.

Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Способы уплаты налога авансовый (ежеквартальный).

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение соответствующей налоговой  ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Законом Кировской области  от 27.11.2004 №209-ЗО «О налоге на имущество организаций в Кировской области» установлена ставка налога на имущество установлена в размере 2,2 процента. Отчетные периоды – I квартал, первое полугодие, 9 месяцев. Налоговый период – год.

Налоговые расчеты  по авансовым платежам представляются ООО «Гражданремстрой» не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, в ИФНС по месту нахождения предприятия

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются ООО «Гражданремстрой» не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма платежей по налогу на имущество предприятий  подлежит зачислению в бюджет субъект РФ, т.е. в бюджет Кировской области.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Объектом налогообложения  транспортным налогом в ООО «Гражданремстрой», признаются автомобили и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости  от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в соответствии с законом Кировской области от 28.11.2002 г. №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области».

ООО «Гражданремстрой» исчисляет сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ООО «Гражданремстрой» определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

ООО «Гражданремстрой» исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Отчетными периодами  для ООО «Гражданремстрой» устанавливаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

По итогам каждого  отчетного периода ООО «Гражданремстрой» уплачивает авансовые платежи по налогу в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября).

Транспортный  налог, исчисленный по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый  период.

ООО «Гражданремстрой» по истечении налогового периода представляют в ИФНС России по г. Кирову средств налоговую декларацию по транспортному налогу. По истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Налоговые декларации ООО «Гражданремстрой» по транспортному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

3.3 Анализ налогообложения предприятия

 

Управление финансами  предприятия ООО «Гражданремстрой» осуществляется главным бухгалтером и находящимися в его подчинении службами.

Таким образом, бухгалтерия  ООО «Гражданремстрой»:

• управляет активами, то есть выявляет реальную потребность в отдельных видах активов исходя из предусмотренных объемов операционной деятельности предприятия и определение их суммы в целом, оптимизация состава активов, обеспечение их ликвидности, выбор эффективных форм и источников их финансирования,
• управляет капиталом, то есть определяет общую потребность в капитале для финансирования активов, оптимизирует структуру капитала для эффективного его использования,
• управляет инвестициями, то есть формирует важные направления инвестиционной деятельности, оценивает инвестиционную привлекательность отдельных реальных проектов и финансовых инструментов, формирует реальные инвестиционные программы и выбирает формы финансирования инвестиций,
• управляет денежными потоками, то есть формирует и синхронизирует формирование входных и выходных потоков денежных средств.

Главный бухгалтер распоряжается  финансовыми ресурсами общества, подписывает первой подписью денежные, платежные и кредитные документы. Главная задача финансовой службы состоит в обеспечение наиболее эффективного использования сформированного объема финансовых ресурсов в разрезе основных направлений деятельности предприятия. Важной функцией службы является обеспечение своевременного поступления доходов, оплаты счетов, оформление в установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций. Исполнение этой функции требует постановки аналитической работы по оценке финансового положения предприятия и осуществления задач по контролю за выполнением финансового плана, плана реализации продукции, прибыли и других финансовых показателей, за прекращением закупки, прекращением производства продукции, не имеющей сбыта, за правильностью расходования денежных средств, за целевым использованием собственных и заемных оборотных средств.

Регулярно бухгалтерия  проводит анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия ООО «Гражданремстрой» на основе расчета ряда показателей по данным бухгалтерской и финансовой отчетности. Также руководитель финансовой службы осуществляет финансовое планирование: перспективное (на 2 года), текущее (на 1 год) и оперативное.

В основу финансово-экономического механизма управления предприятия  через ЦФО положены следующие  принципы:

Закрепление за подразделениями  предприятия ООО «Гражданремстрой» определенного имущества, наделение правами управления этим имуществом, а также доходами и затратами.

Применение специальных  методов распределения полученного  дохода и формирования затрат. Специальные  методы распределения частично отражаются в положении о премировании отделений предприятия.

Использование методов  экономического стимулирования, что  также может быть отражено в положении  о премировании.

Все центры финансовой ответственности  подразделяются на ЦД (центр доходов) и ЦЗ (центр затрат).

Доход ЦД формируется из полученной выручки от реализации продукции, товаров или услуг. Доход ЦЗ формируется из средств, полученных на финансирование этих центров. Распределение дохода, полученного центром доходов, представлено на схеме финансово-экономического механизма предприятия.

Доход включает в себя хозрасчетную часть и общекорпоративную  часть. Из хозрасчетной части дохода финансируются материальные и приравненные к ним затраты центра финансовой ответственности, и другие расходы, связанные с содержанием центра.

Материальные и приравненные к ним затраты включают в себя затраты на сырье и материалы, покупные и комплектующие изделия, материалы, коммунальные платежи, оплату услуг сторонних организаций, начисленный износ, налоги и прочее.

После оплаты всех расходов центра финансовой ответственности из остаточного дохода выплачивается заработная плата и премии работникам центра. Начисление заработной платы работникам центров финансовой ответственности осуществляется по остаточному принципу. Зарплата сотрудников зависит от суммы выручки и количества выработанной продукции для центров, занятых в производстве. На величину фонда оплаты труда существенное влияние оказывает сумма понесенных центром расходов. Чем меньше расходы центра, тем выше фонд оплаты труда.

В связи с этим каждый центр финансовой ответственности заинтересован в сокращении суммы затрат, насколько это возможно. При этом администрация предприятия и руководство центра должны четко отслеживать, чтобы сокращение затрат центра производилось не в ущерб качеству выпускаемой продукции и выполняемых услуг. Для этого на предприятии предусмотрен контроль Качества. При снижении качества выпускаемой продукции или выполняемых услуг резко сокращается фонд оплаты труда.