Оценка эффективности налогообложения на ОАО « ЧМК»

 

 

 

 

 

 

 

Для вычисления коэффициентов  налоговой нагрузки нам необходимы будут показатели групп налогов по источникам уплаты они приведены ниже в таблице.

Наименование показателя	Годы. тыс.руб.
	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
1. Налоги, включаемые в  цену продукции (Нц): НДС, Акцизы и экспортные пошлины	495 427	79 391	62 322	115 840	369 521	5 712	0
2. Налоги, относимые на  себестоимость продукции (Нс): Социальные налоги и отчисления	23 288.94	31 259.96	36 134.46	42 091.58	43 074	45 900.2	112 331.54
3.Уплачиваемые за счет  прибыли (Нп): Налог на прибыль	598 342	955 378	174 549	313 487	308 034	1 025 189	412 213

 

       В свою очередь оценка эффективности налогообложения предприятия может осуществляться в процессе сравнения ее возможных альтернативных вариантов с использованием совокупности соответствующих оценочных показателей:

1. коэффициент эффективности налогообложения прибыли позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной налоговой политики фирмы, показывая, как соотносятся между собой показатели чистой операционной прибыли и общей суммы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

                                                           

,                                                     (1.1)

 

где Э_н - коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности фирмы;

ЧП_о- сумма чистой операционной прибыли фирмы;

ОН_о- общая сумма налоговых платежей.

2. коэффициент налогоемкости реализации продукции позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Расчет показателя осуществляется по формуле:

 

                                                         

,                                                 (1.2)

 

где КНЕ_р- коэффициент налогоемкости реализации продукции фирмы;

ОН_о- общая сумма налоговых платежей;

ОР_П- общий объем реализации продукции фирмой в отчетном периоде.

 

3. коэффициент налогообложения операционных доходов позволяет судить об уровне налогообложения операционных доходов фирмы соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции и вычисляется по следующей формуле:

 

                                                           ,                                        (1.3)

 

где КН_од- коэффициент налогообложения операционных доходов;

Н_ц- общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

ОР_П- общий объем реализации продукции в отчетном периоде.

4. коэффициент налогообложения операционных затрат характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

                                                          

                                                     (1.4)

 

где КН_оз- коэффициент налогообложения операционных затрат;

Н_с- общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость;

И_о- общая сумма операционных затрат (издержек) фирмы.

5. коэффициент налогообложения операционной прибыли характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли фирмы. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

                                                             

                                                (1.5)

 

где КН_ОП- коэффициент налогообложения операционной прибыли;

Н_П- сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли;

ВП_о- общая сумма валовой операционной прибыли фирмы.

Показатели, используемые при  оценке налоговой нагрузки на ОАО «ЧМК»

Наименование показателя	Годы. тыс.руб.
	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
ЧПО	2 372 410	146 535	39 284	(1 364 897)	1 708 392	3 192 220	1 138 101
ОНО	1 493 378	1 573 572	804 911	1 052 474	1 269 057	1 690 119	710 851
ОРП	82 164	86 338	56 353	56 415	78 767,44	78 302,32	73 639,53
НЦ	495 427	79 391	62 322	115 840	369 521	5 712	0
НС	23 288,94	31 259,96	36 134,46	42 091,58	43 074	45 900,2	112 331,54
ИО	2 340	394 686	7 730 395	2 962 674	2 571 345	3 367 711	3 367 746
НП	598 342	955 378	174 549	313 487	308 034	1 025 189	412 213
ВПО	460 709	851 561	1 119 452	794 428	3 736 769	6 602 000	6 174 155

Вычислим коэффициент  эффективности налогообложения  операционной деятельности:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год: за 2010 год:

за 2011 год:

Найдем коэффициент налогоемкости реализации продукции:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Вычислим коэффициент  налогообложения операционных доходов:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Найдем коэффициент налогообложения  операционных затрат:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Найдем коэффициент налогообложения  операционной прибыли:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Коэффициенты	Годы
	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Эн	1,59	0,09	0,05	-1,29	1,38	1.89	1,6
КНЕр	18,17	18,25	14.28	18,56	16.11	21,58	9,65
КНод	6,03	0,2	1,1	2,05	4,69	0,07	0
КНоз	9,95	0,08	0,005	0,014	0,016	0,013	0,033
КНоп	0,25	6,52	4,44	-0,23	0,18	0.32	0,36

 

 

Проанализируем коэффициент  эффективности налогообложения  прибыли, который показывает, как соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей суммы уплаченных налоговых платежей ОАО «ЧМК». Резкий спад показателя в 2008 году обусловлен мировым экономическим кризисом. С 2009 по 2011 год показатели коэффициента находятся в пределах нормы предприятия.

 

 

Анализируя показатели коэффициента налогоемкости реализации продукции мы видим что в 2010 году на единицу продукции приходилось 21,58 от общей суммы налоговых платежей. Но в 2011 году этот показатель достаточно снизился, до 6,95. В остальные же периоды, с 2005 по 2009 годы, показатель находиться в пределах нормы предприятия.

 

Спад показатель коэффициента налогообложения операционных доходов в 2006 году до 0,2 и в 2010 году до 0,07 , является следствием того, что налоги и сборы входящие в цену продукции были уплачены не в полном объеме.

 

Низкие показатели коэффициента налогообложения операционных затрат с 2006 года по 2011 год, характеризуется  тем что сумма плановых налоговых  платежей, относимых на себестоимость  продукции, и сумма плановых операционных затрат были относительно одинаковыми.

 

Низкий показатель коэффициента налогообложения операционной прибыли в 2011 году, равный 0,06, является следствием того что сумма валовой операционной прибыли предприятия в 2011 году выше чем сумма плановых налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой операционной прибыли.

По данным в первой таблице  видно, что общая сумма налоговых платежей с 2005 года по 2011 год снизилась на 782 527 тыс.руб. такое снижения является следствие того, что часть налогов была отложена до следующего налогового периода.

Показатели всех коэффициентов  в 2011 году значительно снижены, и часть налоговых отчислений перенесена на следующий отчетный налоговый период, это является следствием того что в компании существовали свои задолженности, и осуществлялись крупные капитальные строительства такие как строительство универсального рельсобалочного стана и МНЛЗ-5.

. 

§3. Выводы и рекомендации.

 

Проанализируем коэффициент  эффективности налогообложения  прибыли, который показывает, как  соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей  суммы уплаченных налоговых платежей ОАО «ЧМК».  Резкий спад показателя в 2008 году обусловлен мировым экономическим кризисом и началом строительства УРБС и МНЛЗ-5. С 2009 по 2011 год показатели коэффициента находятся в пределах нормы предприятия.

Анализируя показатели коэффициента налогоемкости реализации продукции мы видим что в 2010 году на единицу продукции приходилось 21,58 от общей суммы налоговых платежей. Но в 2011 году этот показатель достаточно снизился, до 6,95. В остальные же периоды, с 2005 по 2009 годы, показатель находиться в пределах нормы предприятия.

Спад показатель коэффициента налогообложения операционных доходов  в 2006 году до 0,2 и в 2010 году до 0,07 , является следствием того, что налоги и сборы входящие в цену продукции были уплачены не в полном объеме.

Низкие показатели коэффициента налогообложения операционных затрат с 2006 года по 2011 год, характеризуется  тем что сумма плановых налоговых  платежей, относимых на себестоимость  продукции, и сумма плановых операционных затрат были относительно одинаковыми.

Низкий показатель коэффициента налогообложения операционной прибыли  в 2011 году, равный 0,06, является следствием того что сумма валовой операционной прибыли предприятия в этом году выше чем сумма плановых налоговых  платежей, осуществляемых за счет валовой  операционной прибыли.

По данным в первой таблице  видно что общая сумма налоговых платежей с 2005 года по 2011 год снизилась на 782 527 тыс.руб. такое снижения является следствие того что какая то часть налогов была отложены до следующего налогового периода.