Ответы по налогам

- прочих транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговый период – календарный  год. Отчетными периодами для организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки уст-ся законод-ом субъектов РФ в завис от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств. Нал ставки мб увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированные налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и их экологического класса.

Порядок исчисления суммы  налога и сумм авансовых  платежей. Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога к уплате физическими лицами исчисляется нал органами на основ сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ГИБДД).

Сумма налога по итогам нал периода исч в отнош каждого тс как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога к уплате организациями, определяется как разница между исчисленной суммой  налога и суммами авансовых платежей по налогу , подлежащих уплате в течение налогового периода. Исчисление авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия с учета (регистрации) в течение налогового (отчетного ) периода исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых  платежей. Налоговая  декларация.

     Уплата налога и авансовых  платежей производится по месту  нахождения транспортных средств  в  порядке и сроки, установленные  законами субъектов РФ. Организации уплачивают налог не ранее срока представления налоговой декларации и налоговых расчетов по авансовым платежам. Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по авансовым платежам представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     Физические лица уплачивают налог  на основании налогового уведомления., направляемого налоговым органом. 

ЕДИНЫЙ  НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ  ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ  ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(ЕНВД) — это налог на хоз деят  в виде промысла, приносящего  доход. Он предусматривает уплату  единого налога вместо налога на прибыль организаций (для ип — НДФЛ), налога на добавленную стоимость, налога на имущество и единого социального налога.

 Этот  специальный налоговый режим  вводится в действие законами местных органов власти. Регионы самостоятельно решают вопрос о введении на своей территории ЕНВД. Однако в отличие от УСН переход с традиц-ой системы обложения на уплату ЕНВД носит обязат характер.

 Законами  субъектов опр-ся: порядок введения единого налога на территории субъекта РФ; конкретные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог; значения корректирующего коэффициента базовой доходности.

 ст. 346.26 Кодекса действие распр на следе виды предпр деят:

• оказание бытовых услуг (ремонт обуви, металлоизделий, одежды, часов и юв изделий; химчисток и фотоателье; парик услуги и др.);
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, тех обслуж и мойке автотр средств;
• розничная торговля через магазины (с площадью торгового зала не более 150 кв. м), палатки, лотки и другие объекты торговли, в тч не имеющие стационарной торговой площади;
• оказание услуг общественного питания;
• автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

В данной системе налогообл исп специфические понятия:

вмененный доход — потенциально возможный доход налогопл-ка единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосред влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

• базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
• корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:
• К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и др.

• К1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу измене 
ния потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской 
Федерации.

 Налогоплательщиками по видам деятельности являются организации и ип, которые обязаны: встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее пяти дней с ее начала; производить уплату единого налога, установленного в соответствующем субъекте Федерации.

 Следует отметить, что субъектам, переведенным на уплату ЕНВД, предост право применения УСН в отнош видов деят, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход. При этом ограничения, указанные в ст. 26.2 Кодекса, должны соблюдаться налогоплательщиками исходя из всех видов осуществляемых видов деятельности.

 Объект  налогообложения  — вмененный доход налогоплательщика. Этот показатель формируется на основе базовой доходности с помощью системы повышающих или понижающих коэффициентов.

 Налоговая база — величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (в ст. 346.29 Кодекса приведены физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность в месяц). Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты Kl, K2.

Налоговый период — квартал.

 Ставка  (вместо пяти указ выше) составляет 15% вмененного дохода.

 Сроки уплаты. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 Налоговые декларации по итогам квартала представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ  СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ

Соглашение  о разделе продукции  (СРП) — договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет инвестору¹ на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ. Режимом СРП предполагается, что добываемая продукция делится на три основные части. Первая из них остается в распоряжении инвестора как компенсация его

затрат. Вторая часть принадлежит государству, и третья — прибыльная часть продукции  — также остается в распоряжении инвестора.

 Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами такого соглашения. При выполнении СРП налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору.

 Порядок налогообложения. Специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством, разделом продукции (прибыльной доли продукции, передающейся государству). То есть в отличие от других специальных налоговых режимов система налогообложения при выполнении СРП предусматривает замену ряда налогов не другим налогом, а неналоговым платежом, размер которого определяется в договорном порядке.

  От  условий раздела продукции зависит или уплата инвестором определенных налогов, или его освобождение от их уплаты. При этом в ряде случаев предусмотрено возмещение инвестору сумм уплаченных налогов, в том числе за счет соответствующего уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству.

Специальный налоговый режим по существу включает в себя две подсистемы налогообложения:

• СРП с уплатой налога на добычу полезных ископаемых и определением компенсационной продукции. В этом случае инвестор должен уплачивать следующие налоги и сборы: 1) НДС; 2) налог на прибыль организаций; 3) ЕСН; 4) НДПИ; 5) платежи за пользование природными ресурсами; 6) плата за негативное воздействие на окружающую среду; 7) плата за пользование водными объектами; 8) государственная пошлина; 9) таможенные сборы; 10) земельный налог; 11) акциз;
• СРП на условиях прямого раздела продукции. В данном случае инвестор уплачивает: 1) ЕСН; 2) государственную пошлину; 3) таможенные сборы; 4) НДС; 5) плату за негативное воздействие на окр среду.

 Инвестор может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

 Законодательством предусмотрены особенности определения налоговой базы по отдельным налогам. Кратко укажем на некоторые из них.

 Налог на добавленную стоимость. При выполнении СРП от обложения НДС освобождаются некоторые операции между инвесторами, между инвестором и государством. Инвестору по СРП возмещается НДС в случае, если налоговые вычеты по нему превышают исчисленную сумму налога. При несвоевременном возмещении НДС начисляются проценты.

 Налог на добычу полезных ископаемых. Для СРП введена исключительно твердая ставка налога. Налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых; налоговая ставка (например 340 руб. за тонну) умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть. При исполнении СПР применяется понижающий коэффициент 0,5.

 Налог на прибыль организаций при выполнении СРП на условиях прямого раздела продукции не исчисляется и не уплачивается. Сумма потенциального налога на прибыль учитывается при определении пропорций раздела продукции. Ставка налога на прибыль при выполнении СРП — 24%, и она применяется в течение действия всего срока СРП.

 Налоговые декларации. Инвесторы должны представлять отдельные налоговые декларации в налоговые органы по месту нахождения участка недр по налогам, которые подлежат уплате при СРП соответствующего вида. Необходимо иметь в виду, что налогоплательщик представляет налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.