Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Января 2012 в 09:39, шпаргалка
Основные темы и понятия.
Ставка 0 процентов применяется при реализации:
Ставки 10 и 18 процентов применяются в том случае, если налоговая база определяется без НДС.
Ставка 10 процентов установлена для операций по реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, за исключением печатных изданий рекламного или эротического характера, медицинских товаров ( НК п.2 статья 164).
В остальных
случаях налогообложение
Расчетные ставки 10/110 и 18/118 соответствуют ставкам 10 и 18 процентов. Эти расчетные ставки применяются, если налоговая база включает сумму НДС.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Исчисленную сумму налога налогоплательщик имеет право уменьшить на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, по уплаченным штрафам за нарушение условий договора.
Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами.
НДС в бюджет= «Исходящий» НДС к уплате – «Входящий» НДС к вычету
В некоторых случаях «входящий» НДС, предъявленный поставщиками, не принимается к вычету, а включается в стоимость ресурсов:
Срок уплаты и порядок уплаты
Уплата
налога производится по итогам каждого
налогового периода исходя из реализации
товаров (работ, услуг) за истекший налоговый
период равными долями не позднее 20-го
числа каждого из трех месяцев, следующего
за истекшим налоговым периодом. Налоговая
декларация налогоплательщиками подается
в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего
за налоговым периодом..
2. А К Ц И З Ы
установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль:
До 1997 акцизы облагались преимущ по адвалорным ставкам, т.е. выр-ым в процентах. В настоящее время большинство ПТ облагается по твердым ставкам. Порядок облож акцизами уст-ен «22» главой НК РФ.
Налогоплательщиками акциза являются : организации; ИП;лица, призн-ые нал-плател-ми в связи с перемещ товаров через тамож границу;
Подакцизными товарами являются :
Спиртосодержащая продукция не является подакцизной, если – это :
- лекарственные,
лечебно-профилактические, диагностические
средства, прошедшие государственную
регистрацию, разлитые в
- препараты ветеринарного назначения , прошедшие соответствующую регистрацию, разлитые в емкости не более 100 мл;
- парфюмерно-косметическая
продукция, прошедшая гос.
- подлежащие дальнейшей переработке отходы, образующиеся при производстве спирта этилового, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации;
- товары бытовой
химии в металлической
Объектом налогообложения являются следующие операции:
Некоторые операции освобождаются от налогообложения .
Льготы. Не подлежат налогообложению следующие операции:
Налоговая база для исчисления акцизов формируется по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров налоговых ставок :
Ставки акцизов. Для исчисления акцизов применяется два вида ставок: твердые и процентные. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам. Ставки ежегодно пересм-ся и индексируются. Поэтому их необх отслеживать.
Порядок и способы исчисления Величина акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма акциза в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов: накладных, приходно- кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов и счетов-фактур. Сумма акциза определяется как произведение налоговой базы на установленную ставку. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров и сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем товарам.
При исчислении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, из суммы акциза по реализованным товарам исключаются:
Сумма, исчисленного акциза у налогоплательщика относится на расходы, принимаемые к вычету, при исчислении налога на прибыль организаций.
Если сумма акциза, уплаченная поставщикам, окажется больше суммы акциза, начисленного по реализованным товарам, она подлежит зачету в счет платежей последующих налоговых периодов, а если не была зачтена, то подлежит возврату налогоплательщику.
Порядок и сроки уплаты зависят от даты реализации ПТ. Уплата произв исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим нал периодом. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту производится не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация подается в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекши налоговым периодом.
Налоговый период – календарн
Налогопл-ми налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. К налоговым резидентам относятся лица, находящиеся в РФ в общей сложности не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6-ти месяцев) лечения или обучения.
Объект обложения. для физических лиц – налоговых резидентов, является доход, полученный ими от источников в РФ и за пределами РФ, а для лиц – нерезидентов – от источников только в РФ.
К доходам от источников в РФ относятся:
К доходам, пол от источников, находящихся за рубежом, относятся:
Налоговая база. Установлен следующий порядок исчисления: учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.