Ответы по налогам

База  исчисляется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены  различные ставки.

• Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и прочих профессиональных налоговых вычетов.
• Для дох, облагаемых по иным ставкам, нб определяется как денежное выр таких доходов. Нал вычеты в этом случае не применяются.
• Доходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБР на дату фактического получения доходов.

Особый  порядок определения налогооблагаемой базы предусмотрен в следующих случаях:

• при получении доходов в натуральной форме;
• при получении доходов в виде материальной выгоды;
• по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• по доходам от долевого участия в организации;
• по доходам по операциям с ценными бумагами и др.

К доходам полученным в виде материальной выгоды, относится :

• выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами;( НБ в этом случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода налогоплательщиком, над  суммой процентов, определенной по условиям договора или как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов , определенной по условиям договора).
• выгода от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций, индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (НБ – превышение цены идентичных товаров над ценами реализации таких товаров налогоплательщику).
• в, пол от приобретения цен бумаг ( НБ – превышение рыночной стоим ценных бумаг над суммой факт-их расходов на их приобретение).

 

Налоговый период. Налоговый период составляет календарный год.

Налоговые льготы. Законодательством  определен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению ( освобождаемых от налогообложения) :

• государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые по закону. К пособиям, не облагаемым налогом, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
• государственные пенсии;
• все виды компенсационных выплат, установленные законом;
• вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и др.
• алименты, получаемые налогоплательщиками;
• суммы в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленной для поддержания науки, культуры, образования и др
• сумму единовременной материальной помощи ( по опред основаниям);
• стипендии учащихся;
• доходы, не превышающие 4000 руб., полученных по следующим основаниям:

-    стоимость подарков от организаций  и индивидуальных предпринимателей;

- стоимость  призов ,полученных на конкурсах,  соревнованиях, проводимых в соответствии  с решениями Правительства;

-  материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим работникам (бывшим работникам, уволенным на пенсию);

-     и др. в соответствии с законодательством.

В отношении  налога на доходы физических лиц предусмотрены  четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты.

• в размере 3000 руб за каждый месяц налогового периода  предоставляется чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих,ставших инвалидами 1,2,3 групп;
• в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется Героям Советского Союза, РФ, участникам боевых действий в Афганистане и др. странах, на территории РФ, инвалидам 1 и 2 групп и др.
• в размере 400 руб за каждый месяц налогового периода предоставляется всем остальным категориям налогоплательщиков и действует до месяца, в котором доход с начала года превысил 40000 руб., после чего налоговый вычет в 400 руб. не применяется.
• В размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка налогоплательщика и действует до месяца, в котором доход с начала года превысил 280000 руб. После чего налоговый вычет не предоставляется. Налоговый вычет производится на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента дневной формы обучения, курсанта до 24 лет. Вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Вдовам, одиноким родителям или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Социальные  налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

• в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода за налоговый период;
• В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в  размере фактических расходов, н а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения –  размере фактических расходов;  в сумме уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, лечению супруга, своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ в размере фактических расходов; на  расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, дополнительных страховых взносов на накопительную  часть трудовой пенсии. Сумма вычета на перечисленные цели не более 120000 руб.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, не превышающих 1 млн. руб., а также в сумме , полученной от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, не превышающей 250 тыс.руб.

в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение в РФ жилого дома или квартиры, в сумме произведенных расходов, не превышающей 2 млн.руб. Проценты по ипотеке в эту сумму не включаются.

Повторное предоставление налогового вычета не допускается. Если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последущие периоды до полного его использования.

Профессиональные  налоговые вычеты. Предоставляются в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в размере документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены, то они принимаются в размере 20 % от суммы дохода.

Ставки  налога.

• Все доходы, кроме доходов, перечисленных ниже  -     13%;
• Стоимость  призов и выигрышей, получаемых в конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров и свыше 4000 руб, процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров, материальная выгода от экономии на процентах и др. – 35%;
• Доходы в виде дивидендов -   9 %;
• Доходы, получаемые нерезидентами РФ   -   30 %.

Порядок исчисления налога. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога определяется в рублях.

Порядок исчисления и уплаты налога предусматривает следующие основные моменты.

Орг и  ИП, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода. Удержание начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы дохода.

Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на ЗП или в день перечисления дохода пол-лю со счетов в банке налогового агента.

При выплате  доходов в нат форме или  в виде материальной выгоды налог  уплачивается на следующий день после  его удержания из суммы дохода.

ИПли и другие лица, заним-ся частной практикой, исчисляют налог самост-но и перечисл- в бюджет с учетом аванс- платежей в уст- сроки. На них возложена обязанность заполнения и предоставления в налоговый орган декларации. Окон сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

Исчисление  суммы авансовых платежей производится в налоговом органе на основании налоговой декларации, в которой налогоплательщиком указывается сумма предполагаемого дохода. Расчет налога производится от указанной суммы по действующим налоговым ставкам.  
 
 
 

НАЛОГ  НА  ПРИБЫЛЬ   ОРГАНИЗАЦИЙ

Налог на прибыль организаций относится к числу прямых налогов и выступает основным предпринимательским налогом. Методика исчисления налога  по прошествии ряда лет (с 1992 г) показала существенные просчеты  и  постепенно он утратил свою стимулирующую функцию, больше половины налогоплательщиков не реагировали на уменьшение налоговых ставок увеличением выпуска продукции. Таким образом, порядок исчисления налога требовал пересмотра . В новой редакции налог на прибыль организаций введен с 1 января 2002 года в соответствии с ФЗ от 6 августа 2001 года  (гл.25 НК РФ).

Плательщики налога :

• российские организации;
• иностр орг-ии, осуществляющие свою деятельность в РФ через пост представительства и получающие доходы от источников в РФ
• налог на прибыль должны уплачивать как коммерческие так и некоммерческие организации. Последние платят налог в том случае, если они занимаются коммерческой деятельностью.

Не являются плательщиками налога на прибыль  организации:

• уплачивающие единый налог на вмененный доход;
• переведенные на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Объект  налогообложения  – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в  целях налогообложения признается :

1. для российских – полученный доход, уменьшенный на величину произведенных  расходов, учитываемых в целях налогообложения;
2. для иностранных, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – полученный доход,  уменьшенный на величину произведенных расходов, учитываемых в целях налогообложения ;
3. для иных иностранных – доход, полученный от источников в РФ ( ст.309 НК РФ).

Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При расчете налоговой базы сначала складываются все доходы и затем из полученной суммы вычитаются все расходы.

Различают два  метода признания доходов и расходов - кассовый и начисления.

Метод, при котором  доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором  они имели место, независимо от того, когда фактически поступили (выбыли) денежные средства, связанные с ними или произошла иная форма оплаты, называют методом начисления.

Согласно кассовому  методу доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически были получены (оплачены).

В соответствии со ст. 237 НК РФ кассовый метод могут  применять не все организации, а только те налогоплательщики, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ,услуг) без НДС не превысила 1 000000 руб.за каждый квартал (4000000 руб – за четыре квартала).

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равно нулю.