Ответы по налогам

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Порядок исчисления и уплаты налога определен  Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 29). Он носит не только фискальный характер, но и выполняет дестимулирующую функцию.

Основные понятия  по данному налогу (ст. 364 Кодекса):

• игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр, а также пари;
• азартная игра — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения по правилам, установленным последним;
• игровой стол — специально оборудованное место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;
• игровое поле — специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;
• игровой автомат — специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

• касса тотализатора или букмекерской конторы —специально 
оборудованное место, где учитывается общая сумма ставок и оп 
ределяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

 Налогоплательщики — организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

 Объекты налогообложения  — игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор. Каждый из этих объектов налогообложения (а также любое изменение их количества) подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки объекта не позднее чем за два рабочих дня до даты его установки (изменения количества объектов).

 Налоговая база. По каждому из указанных выше объектов обложения база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период — календарный месяц.

  Ставки  налога устанавливаются субъектами РФ в следующих пределах:

• за один игровой стол — 25-125 тыс. руб.,
• за один игровой автомат'— 1,5-7,5 тыс. руб.,
• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25-125 тыс. руб.

 В случае если ставки налогов не установлены  законами субъектов РФ, они устанавливаются  в минимальных размерах, указанных  выше.

  В соответствии с законодательством  Санкт-Петербурга в 2005 г. были установлены максимальные ставки налога на игорный бизнес: 125; 7,5 и 125 тыс. руб. (в предыдущем году они составляли соответственно: 75,4,5 и 75 тыс. руб.).  Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту обложения, и ставки налога, принятой для каждого объекта обложения.

 Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в  налоговый орган по месту его  учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается МНС. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

 Порядок и сроки уплаты. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со ст. 370 Кодекса.

 В заключение приведем поучительное высказывание: «Наши пороки облагают нас большими налогами, чем правительство» (Бенджамин Франклин, 1706-1790).                               
 
 
 
 

                        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Тема занятия:  КОСВЕННЫЕ  НАЛОГИ

Налог на добавленную  стоимость Акцизы

1. Налог на добавленную стоимость

– всеобщий налог  на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в  процессе производства и сбыта товаров.

     Порядок  исчисления и уплаты НДС регулируется положениями главы 21 второй части НК РФ, введенной в действие 1 января 2001 года.

(НДС) представляет  собой налог на стоимость производимых  и реализованных товаров, работ,  услуг. Налог взимается на всех  стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). В итоге конечный потребитель уплачивает налог полностью, а все суммы НДС, ранее внесенные в бюджет в процессе производства и реализации, могут быть возвращены субъектам, которые их уплатили.

Добавленная стоимость- это разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, включаемых в издержки производства и обращения.

Плательщиками налога являются : организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Не  являются плательщиками   организации и ип перешедшие на упрощенную систему налогообложения и уплату единого налога на вмененный доход, а также получившие осв от уплаты НДС

Однако даже эти организации должны платить НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Иностранные организации  признаются плательщиками НДС, если местом реализации ими товаров (работ, услуг) признается Российская Федерация.

     В соответствии со статьей 145 НК РФ налогоплательщики могут быть освобождены от исполнения обязанности по уплате НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Такое освобождение не могут получить плательщики акцизов и лица, являющиеся плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Освобождение  дается на срок равный двенадцати последовательным календарным месяцам. По истечении  этого срока организации и предприниматели должны представить в налоговые органы заявление и документы, что в течении периода освобождения выполнялись установленные требования.

Подтверждающими документами являются:

• выписка из баланса (для организаций);
• выписка из книги учета доходов и расходов (для ИП);
• выписка из книги продаж;
• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Объект  налогообложения

К объектам налогообложения  носится:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов залога и передача товаров;
• передача на территории РФ товаров (выполнен.работ. услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Товар считается  реализованным в РФ, если выполняется  хотя бы  одно из следующих условий:

• товар нахна территории РФ, не отгружается и не транспортируется;
• товар в момент начала отгрузки или транспки находится на террРФ.

ЛЬГОТЫ. Операции, освобождаемые  от налогообложению.

В НК РФ определены три вида операций не подлежащих налогообложению:

• Не подлежит налогообложению предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ:

• медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ;
• медицинских услуг;
• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними в  кружках. и т.п.;
• услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования;
• долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и др.
• товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

Не подлежат налогообложению на территории РФ следующие операции:

• реализация предметов религиозного назначения;
• осуществление банками банковских операций;
• реализация изделий народных художественных промыслов;
• услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию страховыми организациями и др.

     Если  налогоплательщик осуществляет операции как подлежащие, так не подлежащие налогообложению, то он должен вести  раздельный учет таких операций.

     Налоговая база при реализации товаров (работ,услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ,услуг).

     Например : налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость  этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы, полученной оплаты с учетом налога.

     Налоговая база определяется как стоимость товаров исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК с учетом акцизов и без включения НДС  в следующих случаях:

• по товарообменным (бартерным) операциям;
• по реализации товаров на  безвозмездной основе и др.

     При оказании посреднических услуг налоговая  база – сумма дохода, полученного  в виде надбавок или вознаграждений. У заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам поручения и комиссии, налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без НДС.

     По  товарам, ввозимым на территорию РФ, в  налогооблагаемую базу входят:  таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам – сумма акциза.

     В соответствии с Федеральным законом  № 119-ФЗ с 1 января 2006г. введен единый метод  уплаты НДС – «по отгрузке». п.1 ст.167 НК РФ установила единый порядок  определения налоговой базы по НДС  на момент  наиболее раннего события  из следующих двух:

• отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
• оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг).

     Для получения вычета НДС  достаточно иметь счет-фактуру как основание  для принятия к учету приобретенных материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг.

     Налоговый период и ставки налога

Налоговым периодом является квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие ставки НДС:

• ставка 0 процентов; ставка 10 процентов; ставка 18 процентов;
• расчетные ставки 10/110 и 18/118.