Перспективы развития налогообложения прибыли организации

Реферат

 

Курсовая работа содержит 51 страницу, 2 рисунка, 10 таблиц, 39 использованных источников, 2 приложения.

ПРИБЫЛЬ, ОРГАНИЗАЦИЯ, НАЛОГ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА, НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, ФИНАНСОВАЯ,  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НАЛОГОВЫЕ  ПЛАТЕЖИ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ.

Объектом исследования является налогообложение прибыли ОАО «Мордовцемент».

Предметом исследования является совокупность теоретических  и практических аспектов исследования механизма налогообложения прибыли предприятия.

Цель работы – изучить теоретические основы, исследовать действующую практику порядка исчисления и уплаты налога на прибыль предприятия и разработать предложения по его совершенствованию.

В процессе написания  работы использованы методы системного подхода с использованием абстрактно-логических и экономико-статистических методов, метод экспертных оценок, диалектический метод, метод дедукции и индукции, приемы системного, сравнительного, экономического и финансового анализа.

Полученные результаты исследования: в процессе исследования изучены теоретические основы, проведен анализ действующей практики налогообложения прибыли предприятия, определены направления совершенствования налогообложения прибыли предприятия.

Область применения –  в практике работы предприятий.

Эффективность полученных результатов выражается в оптимизации  механизма налогообложения прибыли  организации.

 

 

Содержание

 

 

 

Введение

 

Актуальность исследования  налогообложения прибыли организации заключается в том, что налоговое законодательство изменяется вместе с проведением социально-экономических преобразований, направленных на повышение конкурентоспособности российской экономики, интеграции России в глобальные процессы, происходящие в мировой экономике.

На современном этапе развития налоговой системы Российской Федерации одной из важнейших задач является создание эффективной системы налогообложения прибыли организаций с учетом интересов налогоплательщиков и государства.

Действующее законодательство по налогу на прибыль организаций недостаточно учитывает потенциал налога как регулятора деятельности хозяйствующих субъектов. Изменение налогового законодательства – один из факторов влияния на инвестиционную активность организаций.

Вопросам налоговой политики, налогообложения прибыли посвящены труды ведущих отечественных и зарубежных ученых.

Проблематике, рассматриваемой в  работе, посвящены труды современных  специалистов в области налогов  и налогообложения: Берника В.Р., Брызгалина А.В., Вишневской Н.Г., Вылковой Е.С., Головкина А.Н., Гончаренко Л.И., Горского И.В., Дадашева А.З., Каллистовой Ю.И., Караваевой И.В., Князева В.Г., Кучерова И.И., Лапиной О.Г., Малис Н.И., Павловой Л.П., Панскова В.Г., Пархачевой М.А., Пушкаревой В.М., Романовского М.В., Толкушкина А.В., Черника Д.Г., Шаталова С.Д., Юткиной Т.Ф. и др.

Изучению эволюции прямых налогов, их влиянию на экономику государства  посвящены труды Гурьева А.Н., Исаева А.А., Иловайского С.И., Твердохлебова  В.Н., Янжула И.И.

Теоретические аспекты  исследования прибыли организации как экономической категории неоднозначно рассматриваются в учениях различных экономических школ.

Практическая значимость исследования заключается в том, что предложения по решению ряда теоретических вопросов и практические рекомендации направлены на дальнейшее совершенствование механизма взимания налога на прибыль организаций.

Цель курсовой работы – изучить теоретические основы, исследовать действующую практику порядка исчисления и уплаты налога на прибыль предприятия и разработать предложения по его совершенствованию.

Задачи курсовой работы:

– определить экономическое содержание и основные элементы налога на прибыль  организации;

– исследовать нормативно-правовые аспекты налога на прибыль организации;

– выявить проблемы налогообложения  прибыли организации в современных условиях;

– исследовать порядок формирования налогооблагаемой базы и исчисления налога на прибыль ОАО «Мордовцемент»;

– дать оценку показателей динамики налога на прибыль ОАО «Мордовцемент»;

– разработать предложения по совершенствованию налогообложения прибыли организации;

– обосновать необходимость развития механизма оптимизации налогообложения  прибыли предприятия;

– исследовать зарубежный опыт налогообложения прибыли корпораций и возможности его использования  в отечественной практике.   

Объектом исследования выступает открытое акционерное  общество «Мордовцемент».

Предметом исследования является совокупность теоретических  и практических аспектов исследования механизма налогообложения прибыли предприятия.

 

 

 

1 Теоретические основы  налогообложения прибыли организации

 

1.1 Налог на прибыль организации:  экономическое содержание, основные  элементы и роль в современных  условиях

 

В Российской налоговой системе налог на прибыль  предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

Данный налог является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ [28, с.61].

Исследуемый налог был  введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного  целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная  сумма целиком и полностью  зависит от конечного финансового  результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым [26, с.15].

Поступление налога на прибыль  осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

Основным нормативным  актом, обеспечивающим правовое регулирование  уплаты налога на прибыль организаций, является гл. 25 НК¹.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

– для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

– для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

– для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

При расчете налога на прибыль доходы делятся на:

– доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;

– внереализационные доходы.

При определении доходов  из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Доход определяется организацией в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов: метода начисления или кассового метода.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав [6, с.57].

К внереализационным  доходам относятся:

– доходы от долевого участия в других организациях;

– доходы в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

– доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита,банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

– доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав;

– доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде;

– доходы в виде положительной курсовой разницы;

– доходы в виде суммовой разницы;

– доходы в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

– доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

– доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности;

– доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

При исчислении налогооблагаемой прибыли организации уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а также убытки согласно ст. 265 НК РФ. Расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации [10, с.26].

Расходы подразделяются на:

– расходы, связанные с производством и реализацией;

– внереализационные расходы.

Расходы, связанные с  производством и (или) реализацией, в свою очередь делятся на:

– материальные расходы;

– расходы на оплату труда (включая ЕСН);

– суммы начисленной амортизации;

– прочие расходы.

Порядок определения  налогооблагаемой базы налога на прибыль  представлен в приложении А.

Согласно Федеральному Закону РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налоговая ставка по налогу на прибыль с 1 января 2009 года снижена и составляет 20 %. Снижены с 6,5% до 2,5% – налоговая ставка, по которой рассчитывается сумма налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет, и с 18% до 17,5% — налоговая ставка, по которой рассчитывается сумма налога на прибыль, зачисляемая в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Итак, мы дали понятие  налога на прибыль, а также характеристику налога на прибыль. Налог на прибыль является одним  из  важнейших федеральных налогов и представляет собой  некоторую  совокупность результатов деятельности предприятия, помноженную на  ставку процента.

 Как уже было  сказано выше  налог  на  прибыль  является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их  заинтересованность в развитии производства.

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и  функционирующие в различных  отраслях  народного  хозяйства  (промышленности, транспорте, торговле и т.д.). Они могут относиться к любой  организационно-правовой форме, включая созданные на  территории  России предприятия с иностранными инвестициями и их  дочерние  предприятия; международные объединения и неправительственные организации, осуществляющие коммерческую деятельность. В  отдельных  случаях плательщиками могут выступать и  бюджетные  учреждения.  При этом значение имеет второй признак плательщиков  налога  на  прибыль, а именно осуществление ими хозяйственной и иной  коммерческой деятельности, или наличие в их структуре коммерческих хозрасчетных единиц.

Проблема повышения  качества системы налогового контроля за исчислением налога на прибыль  организаций приобретает особую значимость в современных условиях, поскольку стоит задача не только выявления позитивных и негативных тенденций в развитии контроля за доходами и расходами организаций, причин снижения эффективности налогового контроля, но и разработки новых стратегических направлений его совершенствования, обеспечивающих качественно новое содержание.