Перспективы развития налогообложения прибыли организации

В таблице 2.1 представлены показатели финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «Мордовцемент».

 

Таблица 2.1 – Показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Мордовцемент», 2009-2011 гг., тыс. руб.

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение
				2010-2009 г.г.	2011-2010 г.г.
Выручка от продажи продукции	6130348	12212708	14466873	6082360	2254165
Себестоимость проданной  продукции	3529248	4739029	6091772	1209781	1352743
Валовая прибыль	2601100	7473679	8375101	4872579	901422
Коммерческие расходы	123144	115645	449225	-7499	333580
Прибыль от продаж	2477956	7358034	7925876	4880078	567842
проценты к получению	63721	84186	98466	20465	14280
проценты к уплате		1164	37339	1164	36175
внереализационные доходы	118912	241036	287000	122124	45964
внереализационные расходы	153020	282234	416832	129214	134598
Налогооблагаемая прибыль	2507569	7399858	7857171	4892289	457313

 

Продолжение таблицы 2.1

отложенные налоговые  активы	1594	4518	74754	2924	70236
отложенные налоговые  обязательства	38924	76613	77203	37689	590
текущий налог на прибыль	574983	1722851	1902081	1147868	179230
налоговые санкции	367	28	353	-339	325
Чистая прибыль	1894889	5604884	5952288	3709995	347404

 

Таким образом, выручка  от продажи продукции ОАО «Мордовцемент» в 2011 году составила 14466873 тыс. руб., что больше значения 2010 года на 2254165 тыс. руб.

В 2011 году на предприятии наблюдается рост себестоимости продукции, так если в 2010 году себестоимость реализованной продукции составила 4739029 тыс. руб., то в 2011 году ее значение увеличилось на 1352743 тыс. руб. и составило 6091772 тыс. руб.

Анализируя структуру  бухгалтерского баланса, следует сделать  вывод, что в целом баланс положительный. Стоимость чистых активов реального  собственного капитала возросла на 1050920 тыс. руб. и составила 7298475 тыс. рублей.

Валюта баланса в 2011 года увеличилась на 7577593 тыс. рублей.

В таблице 2.2 представлена динамика производства продукции ОАО  «Мордовцемент». 

 

Таблица 2.2 – Динамика производства продукции ОАО «Мордовцемент», 2009-2011 г.г.

Наименование показателя	Ед.изм.	2011 год	2010 год	Темп роста 2011 к 2010 %	2009 год	Темп роста 2010 к 2009 %
Выпуск товаров и  услуг в действующих ценах	Тыс. руб.	11819246	5597795	211,1	3962143	141,3
Объем произведенной  промышленной продукции в сопоставимых ценах	Тыс. руб.	11750466	9977158	117,8	9360020	106,6
Объем произведенной  промышленной продукции в действующих  ценах	Тыс. руб.	11750466	5581665	210,5	3937779	141,7
Выпуск товаров и  услуг в сопоставимых ценах (без НДС)	Тыс. руб.	11819246	10018521	118,0	9384384	106,7

Продолжение таблицы 2.2

Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и  услуг в сопоставимых ценах (без  НДС)	Тыс. руб.	11342386	9911986	114,4	9235464	107,3
Производство цемента	Тыс. тонн	3509,2	2867,6	122,4	2757,8	104,0
Средняя марка цемента	кг/см2	459,73	443,96	103,6	437,06	101,6
Отгрузка цемента	Тыс. тонн	3418,5	2841,4	120,3	2757,7	103,0
Удельный вес бездобавочных  цементов в общем объеме производства	%	65,2	62,5	+2,7	61,3	+1,2
Фасовка цемента	Тыс. тонн	682,8	609,5	112,0	567,4	107,4
Обжиг клинкера	Тыс. тонн	3156,0	2744,0	115,0	2591,4	105,9
Производство сухих  строительных смесей	Тыс. тонн	62,8	38,4	163,5	6,1	629,5
Расход условного топлива на 1 тонну клинкера	Кг	205,2	213,1	96,3	214,6	99,3
Расход электроэнергии на 1 тонну цемента	кВт/ч.	104,7	107,8	97,1	110,0	98,0
Рентабельность от реализации продукции, работ, услуг	%	152,0	68,2	+83,8	10,0	+58,2

 

Достигнуто снижение затрат на выработку 1 тонны клинкера по сравнению с предыдущим годом по условному топливу на 7,9 кг. и   расходу электроэнергии на выработку 1 тонны цемента на 3,1 кВт/час.

На рисунке 2.1 представлено графическое изображение динамики отгрузки товаров ОАО «Мордовцемент».

Рисунок 2.1 – Динамика отгрузки товаров ОАО «Мордовцемент», 2008-2011 г.г.

Таким образом, отгружено товаров собственного производства и выполнено работ и услуг в сопоставимых ценах (без НДС)  в размере 5 млрд. 523 млн. 568 тыс. рублей.

Производство сухих  строительных смесей составило 38,4 тыс. тонн.

Выпуск товаров и  услуг в действующих ценах  составил 5 млрд. 597 млн. 795 тыс. рублей.

В таблице 2.3 приведены  данные о доходах и расхода  от реализации продукции ОАО «Мордовцемент».

 

Таблица 2.3 – Показатели доходов и расходов от реализации продукции ОАО «Мордовцемент», 2009-2011 г.г., тыс. руб.

Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (без НДС)	6130348	12212708	14466873
в.т.ч.
продукция собственного производства	5503968	11332431	11273505
прочие	626380	880277	939203
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	3529248	4739029	6091772
в т.ч.
продукция собственного производства	2925198	3479247	3904630
прочие	604050	1259782	2187142

 

Данные таблицы 2.3 свидетельствую о том, что  наряду с увеличением  выручки от продаж ОАО «Мордовцемент» увеличивается и себестоимость  продукции.

Таким образом, исследование финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Мордовцемент» позволяют сделать вывод о том, что выручка от продажи продукции ОАО «Мордовцемент» в 2011 году составила 14466873 тыс. руб., что больше значения 2010 года на 2254165 тыс. руб. В целом можно сделать вывод о том, что ОАО «Мордовцемент» осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность эффективно, что подтверждается ростом финансовых и производственных показателей предприятия. 

 

2.2 Исследование порядка формирования  налогооблагаемой базы и исчисления  налога на прибыль организации

 

Рассмотрим формирование доходов в ОАО «Мордовцемент» (таблица 2.4).

 

Таблица 2.4 – Доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль ОАО «Мордовцемент», 2009-2011 г.г., тыс. руб.

Вид дохода (без НДС)	2009 год	2010 год	2011 год
Доходы от реализации товаров (работ, услуг)
Доход от реализации продукции  собственного производства	5503968	11273505	13364349
Прочие доходы от реализации	626380	939203	1102524
Итого доходов от реализации	6130348	12212708	14466873
Внереализационные доходы
Выручка от реализации недоамортизированного оборудования	2439257	7307110	7735562
Доходы, в виде сумм возмещения ущерба	527	906	4435
Доход от сдачи в аренду имущества	3475	6911	17459
За нарушение договорных обязательств организации выплачены  средства, в виде неустойки	589	745	1249
Сумма займа	63721	84186	98466
Итого внереализационных  доходов	2507569	7399858	7857171
Всего доходов предприятия	8637917	19612566	22324044

 

Таким образом, ОАО «Мордовцемент» в 2009 году получено доходов от реализации продукции на сумму 6130348 тыс. руб., в 2010 году предприятием получено доходов от реализации продукции на сумму 12212708 тыс. руб., а в 2011 году доходы предприятия от продажи продукции составили 14466873 тыс. руб.

В 2009 году ОАО «Мордовцемент» получило внереализационных доходов в размере 2507569 тыс.руб., в 2011 году сумма внереализационных доходов предприятия составила 7399859 тыс. руб., а в 2011 году значение этого показателя увеличилось до 7857171 тыс. руб.

Доходы, формирующие налоговую  базу по налогу на прибыль ОАО «Мордовцемент» в 2009 году составили 8637917 тыс. руб., в 2010 году доходы предприятия составили 19612566 тыс. руб., а в 2011 году доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль увеличились и составили 22324044 тыс. руб.

В таблице 2.5 представлены доходы ОАО «Мордовцемент» не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Таблица 2.5 – Доходы ОАО «Мордовцемент», не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, 2009-2011 г.г., тыс. руб.

Вид дохода (без НДС)	2009 год	2010 год	2011 год
1. Получен аванс за  предоставленные товары	6864,4	–	–
2. Получены инвестиции  на финансирование капитальных  вложений производственного назначения	–	–	7200
3. Получены доходы  в виде списанной кредиторской  задолженности организации	–	–	1800
Всего:	6864,4	–	9000

 

Таким образом, как показывают данные таблицы 2.5 в ОАО «Мордовцемент» при определении налоговой базы по налогу на прибыль в 2009 году не учитывалось 6864,4 тыс. руб., в 2011 году 9000 тыс. руб.

Для исследования порядка  формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль необходимо рассмотреть расходы предприятия, уменьшающие налоговую базу.

Рассмотрим расходы или затраты ОАО «Мордовцемент», связанные с производством и реализацией продукции. Для этого сначала определим, что же такое расходы и что к ним относится.

В ОАО «Мордовцемент» к прямым расходам относим:

– стоимость использованного в производстве сырья и материалов;

– стоимость покупных товаров;

– транспортные расходы.

Для целей исчисления налога на прибыль в расходы на оплату труда включаются:

– любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме;

– стимулирующие начисления и надбавки;

– компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

– премии и единовременные поощрительные начисления;

– расходы, связанные с содержанием работников, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.