Перспективы развития налогообложения прибыли организации

Налог на прибыль является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ.

Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Налог на прибыль – неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

Налог на прибыль организаций  является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

Существующая в настоящий  момент система контроля правильности исчисления налога на прибыль не вполне соответствует реформированию налоговой системы на современном этапе, что обусловлено несовершенством работы налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства в части налогообложения прибыли организаций и применения норм налогового учета при определении прибыли, подлежащей налогообложению.

Проведенные исследования механизма исчисления и уплаты налога на прибыль ОАО «Мордовцемент» позволяют  сделать вывод о том, что ОАО  «Мордовцемент» в 2009 году получено доходов от реализации продукции на сумму 6130348 тыс. руб., в 2010 году предприятием получено доходов от реализации продукции на сумму 12212708 тыс. руб., а в 2011 году доходы предприятия от продажи продукции составили 14466873 тыс. руб.

Налоговая база по налогу на прибыль ОАО «Мордовцемент» в 2009 году составила 8637917 тыс. руб., в 2010 году налоговая база по налогу на прибыль предприятия составила 19612566 тыс. руб., а в 2011 году налоговая база по налогу на прибыль увеличилась и составила 22324044 тыс. руб.

На основании  исследования порядка формирования доходов и расходов и на основе полученных данных был представлен порядок расчета налога на прибыль в ОАО «Мордовцемент» за 2009-2011 год. За исследуемый период доходы предприятия увеличились, что привело к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль организации.

Таким образом, исследования действующего механизма  исчисления и уплаты налога на прибыль  ОАО «Мордовцемент» позволяют сделать  вывод о том, что за период 2009-2011 год начислено налога на прибыль в размере 4189915 тыс. руб. Высокий показатель налога на прибыль в 2010 году вызван большим объемом производства и низкой себестоимостью, а на свободные средства было закуплено большое количество основных средств, амортизация которых уменьшала налог на прибыль в последующие периоды.

Направлениями совершенствования  налогообложения прибыли организаций  в Российской Федерации является изменение методологического подхода при определении облагаемой базы для исчисления налога на прибыль, предполагающее исключение из доходов, полученных налогоплательщиком, расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. При этом из налогового права должен быть исключен термин «затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)»;  пересмотр норм амортизационных отчислений, позволяющих обеспечить своевременное восстановление основных фондов, внедрение прогрессивных методов амортизации, предусматривающих более быстрое списание основных фондов в течение первых лет их эксплуатации;  введение механизма индексации стоимости основных фондов и производственных запасов, относимых на себестоимость продукции, при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль; рассмотрение возможности покрытия убытков предприятий не только за счет прибыли последующих периодов, но и за счет прибыли прошлых лет.

Оптимизация налогообложения прибыли представляет собой выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия. Оптимизация налогообложения – процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.

Оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией. Оптимизация налогообложения – это более крупная задача чем минимизация налогов. Оптимизация налогообложения намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и другие.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2001 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.)
3. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
4. Федеральный закон от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
5. Абрамова, Э. В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. – 2010. - № 4. – С. 17 – 30.
6. Абрамчик, Л. Ю. Налог на прибыль организации в системе финансового контроля // Финансовое право. – 2011. - № 6. – С. 56 - 61.
7. Алехин, А. П. Административное право Российской Федерации: учебник / А.П. Алехин, А.А. Кармолицкий, Ю.М. Козлов. – М. : Зерцало-М, 2006. – 561 с.
8. Аронов, А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М. : Магистр, 2008. – 576 с.
9. Архипцева, Л. М. Информационное обеспечение налогообложения прибыли предприятия // Налоги и налогообложение. – 2010. - № 4. – С. 10 - 21.
10. Бабанин, В. А. Механизм налогообложения прибыли предприятия// Финансовый менеджмент. – 2012. - № 1. – С. 20 – 33.
11. Бадьина, С. В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Налоговая политика России. – Хабаровск : ДВАГС, 2009. – С. 10 – 14.
12. Белоусов, С. А. Совершенствуем систему налогообложения организаций // Российский налоговый курьер. – 2010. - № 10. – С. 66 - 69.
13. Беляков, С. Ю. О совершенствование налогообложения прибыли предприяти // Ваш налоговый адвокат. – 2012. - № 4. – С. 48 - 56.
14. Блохин, К. М. Технология формирования налогового бюджета организации / К.М. Блохин // Финансовый менеджмент. – 2011. - № 5. – С. 74 – 84.
15. Боброва, А. В. О критерии оптимального налогового бремени // Общество и экономика. – 2011. - № 11-12. - С. 160 - 175.
16. Боброва, А. В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2011. - № 8. – С. 43 – 50.
17. Брызгалин, А. В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М. : Аналитика-Пресс, 2006. – 452 с.
18. Брызгалин, А. В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. – 2010. – Первый выпуск. – С. 16 - 22.
19. Брызгалин, А.В. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации /А.В. Брызгалин. – М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2007. – 433 с.
20. Бударина, Т. Н. Налогообложение прибыли предприятия // Российский налоговый курьер. – 2009. - № 8. - С. 66 - 69.
21. Бурцев, Д. Г. Налог на прибыли. Льготы по налогу на прибыль // Налоговый вестник. – 2010. - № 2. – С. 26 - 37.
22. Буряк, А. С. Вертикально интегрированные компании: проблемы построения товарного баланса // Налоговая политика и практика. – 2010. - № 5. – С. 16 - 23.
23. Верстова, М. Е. Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России // Законодательство и экономика. – 2008. - № 3. – С. 10 - 18.
24. Викуленко, А. Е. Налогообложение и экономический рост России / А.Е. Викуленко. - М. : Прогресс, 2006. – 220 с.
25. Вислогузов, В. Налоги // Аудит. – 2009. - № 4. – С. 15.
26. Вислогузов, В. ФНС объявит новую перепись // Аудит. – 2010. - № 9. – С. 6.
27. Выскребцев, И. К. О проблемах налогообложения прибыли организации // Налоговый вестник. – 2011. - № 11. – С. 59 - 75.
28. Высоцкий, М. А. Зарубежный опыт налогообложения прибыли компаний // Налоговый вестник. - 2010. - № 1. –С. 35 - 48.
29. Головкин, А.Н. Расчет налога на прибыль / А.Н. Головкин, И.В. Лемеш. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005. – 432 с.
30. Горский, И. В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / И.В. Горский. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 301 с.
31. Грачев, А. В. Новации в трансфертном ценообразовании // Налоговед. – 2009. - № 7. – С. 85 - 97.
32. Грунина, Д. К. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.К. Грунина. – М. : Финансовая академия при Правительстве РФ, 2008. – 96 с.
33. Гусева, В. Вопросы взаимодействия органов налоговой службы с финансовыми органами субъектов РФ и органами местного самоуправления / В. Гусева // Бюджет. – 2011. - № 9. – С. 56 - 83.
34. Гусов, В. С. Социальные проблемы налогообложения в России // Налоги. – 2010. – Первый выпуск. – С. 35 – 40.
35. Давлетшин, Р. Б. Проблемы налогообложения прибыли организации // Налоги и налогообложение. – 2010. - № 5. – С. 102 - 110.
36. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2007. – 502 с.
37. Ефимов, А. В. Проблемы налогового контроля за деятельностью организаций // Финансы. – 2010. - № 2. – С. 36 - 49.
38. Жданова, В. Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. – 2009. - № 2. – С. 40 – 49.
39. Залесский, А. Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. – 2010. - № 1. – С. 39 – 55.

¹ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, № 32, ст. 3340.