Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2013 в 13:19, курсовая работа
Цель работы — проанализировать действующую в настоящее время систему исчисления налога на доходы физических лиц и выработать рекомендации по оптимизации налога на доходы физических лиц.
Для того, чтобы реализовать данную цель, необходимо реализовать ряд взаимосвязанных задач:
— определить сущность налога на доходы физических лиц;
— рассмотреть основные элементы налога на доходы физических лиц;
— проанализировать порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Способ № 4. Зарплатный.
Суть этого способа заключается в контролируемой задержке выдачи заработной платы.
За невыплату заработной платы более двух месяцев Уголовным кодексом, а именно, статьей 145.1 устанавливается ответственность – штраф в размере от 120 тысяч рублей до 7 лет лишения свободы [4].
Зачастую страх перед штрафами и пенями мешает использованию этого метода организациями.
Также не стоит забывать о том, что в случае задержки работодателем выплаты зарплаты на срок боле пятнадцати дней работник, письменно известив работодателя, имеет право, не выходить на работу и не исполнять свои трудовые обязанности, до того момента пока, не будет выплачена задержанная сумма. Однако существуют условия и ситуации, при которых работник не имеет права останавливать исполнение своих трудовых обязанностей. Такие ситуации рассматриваются в статье 142 ТК РФ.
Для того чтобы данный способ заработал, организации необходимо изначально установить заработную плату на меньшем уровне. После этого заработная плата уплачивается с контролируемой задержкой, а за дни задержки начисляются проценты в пользу работника. Об этом говорится в статье 236 ТК РФ. Единственным условием является то, что размер процентов не должен быть ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования на момент выдачи заработной платы. В итоге работник получает с опозданием и заработную плату, и проценты по задержке. При их суммировании получается та же сумма, что и до использования данного метода, но за начисленные проценты налог на доходы физических лиц не уплачивается в соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ.
Эти действия будут уместно выглядеть при низких финансово-экономических показателях организации.
Способ № 5. Вспомогательный.
Вспомогательный способ заключается в оказании организацией помощи своим работникам. При этом согласно Налоговому кодексу с сумм такой помощи не будет уплачиваться налог.
Материальная помощь не облагается налогом в пределах до 4 тысяч рублей в год. Об этом говорится в пункте 28 статьи 217 НК РФ. Существуют и особенности в этом способе:
1) размер материальной помощи ограничен в размере;
2) организация не вправе оказывать материальную помощь и дарить подарки в денежной форме ежемесячно и ежегодно. Такую точку зрения в письме т 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176 выразило Министерство финансов РФ[20].
Денежные средства могут передаваться и в форме подарка. В том случае, если организация осуществляет денежную выплату в форме подарка, такая сумма не облагается налогом согласно пункту 28 статьи 217 настоящего Кодекса.
Минусом данного способа является чрезмерная нагрузка на бухгалтерию при документальном сопровождении таких выплат. При этом следует учитывать, что многие виды помощи могут оказываться организациями только из чистой прибыли [26].
Заключение
Данная курсовая работа была посвящена вопросу «Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц». Цель, которая ставилась перед этой курсовой работой, достигалась нами благодаря анализу и изучению действующей в настоящее время системы исчисления налога на доходы физических лиц.
Были рассмотрены основные элементы налога и его налогоплательщики, порядок исчисления, удержания и уплаты налога налоговыми агентами, отдельными категориями физических лиц и в отношении отдельных видов доходов, расчет налога на основе налоговых карточек, приведен опыт зарубежного построения подоходного налогообложения, приведены возможные способы оптимизации налога на доходы физических лиц.
Проанализировав налог на доходы физических лиц, можно сделать вывод о том, что налог находится в постоянном развитии, как и вся налоговая система Российской Федерации. В налог на доходы физических лиц постоянно вносятся изменения с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. Это сигнализирует о том, что постоянно происходит работа по совершенствованию подоходного налогообложения в Российской Федерации. Примером таких положительных изменений может служить поднятие предельных размеров налоговых вычетов. Это указывает на то, что налог преображается вместе с происходящими изменениями в экономической и социальной сферах.
В условиях современной России требуются меры по дальнейшему развитию налоговой системы, совершенствованию подоходного налогообложения законодательными органами страны, по детальному анализу развития экономики для последующего экономического роста.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.// СПС «КонсультантПлюс»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.// СПС «КонсультантПлюс»
3. Трудовой кодекс Российской Федерации.// СПС «КонсультантПлюс».
4. Уголовный кодекс Российской Федерации.// СПС «КонсультантПлюс»
5. Федеральный закон от 31.05.2002 № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации».// Консультант плюс: правовая система.
6. Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».// Консультант плюс: правовая система.
7. Федеральный закон от 15.08.96 № 114-ФЗ «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию».// Консультант плюс: правовая система.
8. Федеральный закон от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».// Консультант плюс: правовая система.
9. Указ Президента
РФ от 14.11.2002 № 1325 «Об утверждении
Положения о порядке
10. Приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.// Консультант плюс: правовая система.
11. Приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@.// Консультант плюс: правовая система.
12. Приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 27.07.2004 № САЭ-3-04/440@.// Консультант плюс: правовая система.
13. Приказ Министерства финансов РФ и Министерства по налогам и сборам РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.// Консультант плюс: правовая система.
14. Приказом Министерства финансов РФ и Министерства по налогам и сборам РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.// Консультант плюс: правовая система.
15. Приказом Министерства финансов РФ от 29.12.2007 № 162н.// Консультант плюс: правовая система.
16. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706®.// Консультант плюс: правовая система.
17. Письмо Министерства по налогам и сборам РФ от 28.09.2001 № ШС-6-14/734 (в редакции письма от 12.05.2004 № 14-3-03/1712-6).// Консультант плюс: правовая система.
18. Письмо Министерства финансов РФ от 10.12.2007 № 03-04-06-01/435.// Консультант плюс: правовая система.
19. Письмо Министерства финансов РФ от 28 августа 2007 г. № 28-17/1269.// Консультант плюс: правовая система.
20. Письмо Министерства финансов РФ от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176.// Консультант плюс: правовая система.
21. Решение Высшего Арбитражного суда от 26 января 2005 г. № 16141/04.// Консультант плюс: правовая система.
22. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. — М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «СТАТУС-КВО 97», 2008. — 336с.
23. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. — М.: ИндексМедиа, 2005. — 280 с.
24. Волкова Г.А., Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2007. – 415 с.
25. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с.
26. http://www.buhgalteria.ru/
Информация о работе Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц