Прибыль как объект налогообложения и источник уплаты платежей в бюджет

                                  УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

            «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

       УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»

        

                                        Кафедра финансов и кредита

 

 

                                              КУРСОВАЯ РАБОТА

 

            по курсу:  «Налогообложение в отраслях народного хозяйства»

  на тему:  «Прибыль как объект налогообложения и источник уплаты         платежей в бюджет»

 

 

 

 

                                                              Выполнила студентка 5 курса

                                                              группы Н-61

                                                             специальности «Налоги и    

                                                             налогообложение»

                                                             Манько Яна Олеговна

                                                             Научный руководитель доцент  Наумчик С.О

                                         

 

 

 

                                               СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ ПРИБЫЛИ…………...9

1. Характеристика прибыли как экономическая категория……………………..9
2. Роль налога на прибыль в формировании доходов консолидированного

бюджета Республики Беларусь……………………………………………………12

2 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: МЕТОДИЧЕСКИЙ АСПЕКТ И ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ…………………………………………………………………………..17

1. Краткая экономическая характеристика организации……………………….17
2. Плательщики налога на прибыль и объёкты налогообложения…………….27
3. Налоговая база и сроки уплаты налога на прибыль………………………….29
4. Бухгалтерский и налоговый аспекты формирования финансового

Результата…………………………………………………………………………..43

3 РЕЗЕРВЫ  РОСТА ПРИБЫЛИ И НАПРАВЛЕНИЯ  МЕХАНИЗМА ЕЁ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ………………………………………………………..51

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..55

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………57

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….62

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 63 с., 22 источника, 2 приложения.

Тема: «Прибыль как объект налогообложения и источник уплаты         платежей в бюджет».

Ключевые слова: ПРИБЫЛЬ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА, ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОД, ДОХОДЫ, ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ, ДОХОДЫ, БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ, ПЛАТЕЛЬЩИКИ.

Объектом исследования курсовой работы является изучение налогообложение прибыли ОДО «АРМ-Моторс».

Предметом исследования прибыль, налог на прибыль ОДО «АРМ-Моторс», а также налоги, уплачиваемые из прибыли, налога на прибыль и налога на недвижимость.

Цель исследования: Цель работы изучение и исследование прибыли как объекта налогообложения, налогов уплачиваемых из прибыли, порядка исчисления и уплаты, ставок, плательщиков, льгот.

Используемые методы исследования: анализ, классификация, наблюдение, сравнение, группировки, балансовый метод, описание, синтез.

В процессе работы проведены  следующие исследования:

• изучение экономической сущности прибыли;

• определение роли прибыли в формировании консолидированного бюджета Республики Беларусь;

• рассмотрение сущности и принципов налогообложения прибыли и доходов организаций;

• оценка налогообложения прибыли ОДО «АРМ-Моторс»;

• определение резервов роста прибыли.

Элементы научной новизны: в результате критического анализа экономической литературы разработаны основные пути совершенствования исчисления налога на прибыль  в Республики Беларусь.

Областью возможного практического  применения являются организации Республики Беларусь.

Социальная и экономическая  значимость: определены проблемы и основные пути совершенствования налогообложения прибыли в  Республики Беларусь.

Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения  и концепции сопровождаются ссылками их авторов.

                                     

                        

___________________

                                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                   ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы. Абсолютный эффект, или конечный финансовый результат, хозяйственной деятельности предприятий характеризуется прибылью.

Прибыль объективно необходима предприятиям для развития их хозяйства: расширения материально-технической базы, увеличения собственных оборотных средств, создания фондов, необходимых для  социальных нужд коллектива. Размер получаемой прибыли определяет конкурентоспособность  предприятия, степень его оперативно-хозяйственной  самостоятельности.

Сейчас каждое предприятие –  это самостоятельно хозяйствующий  субъект, осуществляющий свою деятельность без какого-либо руководства со стороны  вышестоящих министерств и ведомств, без регулирующего воздействия  государственного плана. Поэтому оценка результатов хозяйственной деятельности предприятий приобретает совершенно иное значение. Это необходимо для  установления налоговых отношений  между государством и хозяйствующими субъектами. Публичные интересы государства  и общества потребовали, чтобы вся  деятельность по формированию себестоимости  продукции (работ, услуг), выявлению  финансового результата, объектов налогообложения  проводилась по единым правилам, чтобы  установить единообразие всех финансовых отношений предприятия с государством.

Большинство специалистов успех эффективного перехода к рыночным отношениям связывают  с проведением реформы налогообложения. Без гибкого и действенного механизма  управления налогами нельзя представить  себе развитой рынок. Налогообложение  является наиболее сложным и важным процессом законодательной и  исполнительной деятельности государства.

Одним из направлений налоговой  реформы, продолжающейся в нашей  стране в течение нескольких последних  лет, стало реформирование налога на прибыль организаций. При формировании налоговой политики государства  важно обеспечить сочетание интересов  налогоплательщиков и государства, не допуская снижения стимулов организаций  к ведению деятельности и поступлений  налогов в бюджет. Налоговые реформы, в том числе в сфере налогообложения  прибыли, способны либо создать условия  для экономического роста, либо стать  одним из факторов кризиса в экономике. Поэтому огромное значение придается  вопросам налогообложения прибыли, формированию механизма функционирования налога на прибыль и его влияния  на деятельность государства и хозяйствующих  субъектов в экономике.

Налог на прибыль представляет собой  важнейший источник бюджетных поступлений. На него приходится значительная часть  от общей суммы поступающих в  бюджет налоговых платежей. Вместе с тем налог на прибыль является и основным регулирующим налогом, распределяемым между отдельными бюджетами в  пропорциях, определенных законодательно.

Кроме того, налог на прибыль выступает  в качестве экономического инструмента  регулирования экономики. Сформированная соответствующим образом система  льгот, ставок и санкций позволяет  государству создавать благоприятные  условия для развития отдельных  отраслей экономики, регионов страны, малого бизнеса; стимулировать внедрение  научно-технического прогресса, увеличение экспорта, расширение сферы социальных услуг.

Оценка современного состояния  решаемой проблемы.

В современных научных исследованиях  прибыль рассматривается с налоговых  позиций исключительно в связи  с проблемами взимания налога на прибыль. Вместе с тем, роль прибыли в сфере  налогообложения не ограничивается возможным ее применением как  объекта налогообложения. Являясь  частью прибавочного продукта, прибыль  не нуждается в возмещении по окончании  воспроизводственного цикла, а значит, выступает единственным источником всех налоговых платежей, взимаемых  с юридических лиц. Следовательно, уплата в бюджет любого налога, а не только налога на прибыль, приводит к сокращению собственных средств налогоплательщика. При этом взаимоувязка различных налогов может как усиливать, так и сокращать налоговое бремя хозяйствующих субъектов. Однако эта проблема остается недостаточно исследованной. В частности, в современных условиях представляют интерес такие аспекты, как: воздействие косвенных налогов на величину прибыли налогоплательщиков и факторы, определяющие названное воздействие; влияние на уровень прибыли, остающейся в распоряжении организаций, налогов, взимаемых с фонда оплаты труда; возможности применения таких налогов как косвенных инструментов ограничения и легализации выплат наемным работникам; влияние налога на имущество на процесс накопления капитала, характеризующий возможности стратегического роста чистой прибыли организаций; роль налогообложения прибыли в стимулировании предпринимательской активности. Значимость теоретических и практических вопросов применения прибыли в сфере налогообложения обусловливает актуальность темы курсовой работы, предопределяетеё цель и задачи.

Объектом исследования данной работы курсовой работы является изучение налогообложение прибыли ОДО «АРМ-Моторс».

Предметом исследования прибыль, налог на прибыль ОДО «АРМ-Моторс», а также налоги, уплачиваемые из прибыли, налога на прибыль и налога на недвижимость.

        Цель и задачи работы. Цель работы изучение и исследование прибыли как объекта налогообложения, налогов уплачиваемых из прибыли, порядка исчисления и уплаты.

Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:

• изучение экономической сущности прибыли;
• определение роли прибыли в формировании консолидированного бюджета Республики Беларусь;
• рассмотрение сущности и принципов налогообложения прибыли и доходов организаций;
• оценка налогообложения прибыли ОДО «АРМ-Моторс»;
• определение резервов роста прибыли.

Основные и исходные данные для разработки темы. В основу работы положены, во-первых, опубликованные в периодических изданиях статьи; во-вторых, специальная экономическая литература. При разрешении поставленных задач для достижения цели исследования использовались следующие методы: анализ, классификация, наблюдение, описание, изучение нормативно-правовой базы, изучение монографических публикаций и статей.

Объем и структура результатов. Курсовая работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников. Курсовая работа включает  69 с., 22 источника, 12 таблиц, 1 рисунок

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ  ПРИБЫЛИ

1. Характеристика прибыли как экономической категории

 

Прибыль, с теоретической точки  зрения, представляет собой сложное  и неоднозначное понятие. В мировой  науке до сих пор существуют разные подходы в трактовке её происхождения  и сущности.

Марксистская теория трактует прибыль  как одну из форм стоимости. В соответствии с неё труд – это единственный товар, стоимость которого выше затрат на его приобретение, и капиталист извлекает из этого прибавочную  стоимость, т.е. разницу между  издержками производства рабочей силы и её реальной стоимостью [6].

По Дж.Ст. Миллю, например, прибыль  подсчитывается путем вычитания  из доходов компании затрат на закупку  необходимых товаров и услуг (сырье, транспорт), а также выплачиваемой  персоналу заработной платы. Подобная трактовка прибыли как «составного  дохода» была оспорена Мак-Куллохом, а затем, после некоторых колебаний, и А. Маршаллом. По их мнению, вычитать из доходов компании следует, помимо вышеназванных затрат, также вознаграждение используемых в данном производстве капиталов [1].

В современной литературе выделяют множество понятий прибыли.

По мнению Зайца Н.Е. прибыль – это экономическая категория, которая отражает доход, созданный в сфере хозяйственной деятельности. Она является результатом соединения разных факторов производства: труда, капитала, природных ресурсов, предпринимательской способности. В комплексе они приносят тот финансовый эффект, который именуется прибылью.