Прибыль как объект налогообложения и источник уплаты платежей в бюджет

В формировании доходов организаций ОДО «АРМ-Моторс» большое значение имеет обоснование цен на товар. Порядок формирования и применения цен на товары; продукцию, сырье, работы и услуги установлен Постановлением Министерства экономики РБ от 10 сентября 2008г. №183 «Об утверждении инструкции о порядке формирования цен и тарифов». Так, оптовые цены на товары устанавливаются организациями, осуществляющими оптовую торговлю, исходя из:

• отпускной цены организации-изготовителя или цены импортера;
• оптовой надбавки, определяемой субъектом хозяйствования, исходя из плановых издержек обращения, установленных налогов, неналоговых (обязательных) платежей и прибыли. Оптовые надбавки определяются к отпускной цене организации-изготовителя или к цене импортера, но не выше 20 процентов, независимо от количества участвующих посредников.

Учетной политикой организации  ОДО «АРМ-Моторс» установлен момент реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

 В процессе исследования организации был проведен анализ основных экономических показателей её деятельности, результат которого представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные финансовые результаты торговой деятельности ОДО «АРМ-Моторс» за 2009-2010 гг.

Показатели	2009г.	2010г.	Отклонение(+,-)	Темп изменения, %
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг): 1.1. В действующих ценах, млн р.	232435	268326	35891	115,4
2. Себестоимость реализации продукции (работ, услуг), млн р.	161227	192605	31378	119,5

 

 

Окончание таблицы 2.1

Показатели	2009г.	2010г.	Отклонение(+,-)	Темп изменения, %
3. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг): 3.1. Сумма, млн р.	33367	29563	-3804	88,6
3.2. В % к выручке от реализации продукции  (с. 4.1 : с. 2 ×100)	13,6	13,5	-0,1	99,3
4. Прибыль (убыток), млн р.	21945	25938	3993	118,2
5. Рентабильность продукции (убыточность), млн.р. (3.1:2)*100	20,7	15,3	-5,4	73,9

Источник: собственная разработка на основе данных приложения к бухгалтерскому балансу ОДО «АРМ-Моторс», в отчете о прибылях и убытках.

Исходя из представленной таблицы 2.1. можно сделать вывод, что объём выручки в 2010 году по сравнению с 2009 увеличился на 35891 млн. р. а прибыль снизилась на 3804 млн.р. В связи с этим снизилась и рентабильность продукции 5,4%.

          На протяжении всего периода организация работала прибыльно, что объясняется тем, что на протяжении 2009-2010 гг. уровень доходов от реализации превышал уровень расходов от реализации.

Таблица 2.2 – Показатели платежеспособности ОДО «АРМ-Моторс» за 2009-2011гг.

Показатели	На 1. 01. 2010г.	На 1. 01. 2011г.	Темп изменения (%) или отклонение (+;–)
1. Оборотные активы, млн р. (с. 290 ф.1)	65901	78010	118,4
2. Денежные средства, млн. р. (с. 260 ф.1)	3442	3169	92,1
3. Финансовые вложения  (с. 270 ф.1)	626	593	94,7

 

Окончание таблицы 2.2

Показатели	На 1. 01. 2010г.	На 1. 01. 2011г.	Темп изменения (%) или отклонение (+;–)
4. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн р. (с. 240 формы 1 )	1786	5914	331,1
5. Расходы будущих периодов, млн р. (с. 218 формы 1)	1013	686	67,7
6. Краткосрочные обязательства, млн р. (с. 690 формы 1 – с. 640 формы 1)	45785	60981	133,2
8. Валюта баланса, млн  р. (с. 300 формы 1 или с. 700 формы 1)	141800	166997	117,8
9. Собственные оборотные  средства, млн р. (с. 490 формы 1 + с. 640 формы 1 – с. 190 формы 1)	6120	12851	210
10. Показатели ликвидности  и платежеспособности: 10.1. Коэффициент абсолютной  ликвидности (с. 2 + с. 3) : с. 6)	0,08	0,06	-0,02
10.2. Коэффициент  промежуточной  ликвидности (с. 2 + с. 3 + с. 4) : с. 6)	0,12	0,16	0,4
10.3. Коэффициент текущей   ликвидности  (с. 1 – с. 5) : с. 6)	1,4	1,3	-0,1
10.5. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами (с. 9 : с. 1)	0,1	0,2	0,1

Источник  – собственная разработка. Таблица  составлена на основании изучения экономической  литературы и материалов деятельности ОДО «АРМ-Моторс»

Проанализировав таблицу 2.2 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 году не соответствовал нормативному значению  и составлял 0,08 (нормативное значение – не менее 0,2). Т.е 8,0 % краткосрочных обязательств могут быть погашены за счёт абсолютно ликвидных активов. Однако в 2010 году этот показатель снизился до 0,06. Это произошло за счёт снижения денежных средств организации на 273 млн р.

Коэффициент промежуточной ликвидности увеличился в 2010 году за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности и составил 0,16.

Коэффициент текущей ликвидности  и в предыдущем году и в отчетном больше нормативного значения 1,00 . Это говорит о том, что организация, имеет возможность в перспективе полностью рассчитаться по своим долговым обязательствам краткосрочного характера. Так же можно отметить, что коэффициент текущей ликвидности в 2010 году снизился на  0,1 по сравнению с 2009 годом, но всё равно остался в пределах нормы.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует  долевое участие собственных  средств в формировании оборотных  активов. На ОДО «АРМ-Моторс» этот показатель в 2010 году равен 0,2, что на 0,1 больше, чем в предыдущем году. Показатель не соответствует нормативному значению 0,3.

Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами в 2010 году равен 0, 114, что на 0, 024 меньше, чем в 2009 году. Это означает, что всего 11,4% активов организации занимают  просроченные обязательства.

Анализ данных о показателях  финансовой независимости представлен  в таблице 1.5

 

 

 

 

 Таблица 2.3 – Показатели финансовой независимости ОДО «АРМ-Моторс» за 2009-2010 гг.

Показатели	На 1. 01. 2010г.	На 1. 01. 2011г.	Темп изменения (%) или отклонение (+;–)
1. Валюта баланса, млн  р. (с. 300 формы 1 или с. 700 формы 1)	141800	166997	117,8
2. Собственные источники финансирования, млн р.490 формы 1 + с. 640 формы 1)	82019	101838	124,2
3.Заемные и привлеченные источники финансирования, млн р. (с. 590 ф.1 + с.690 ф. 1-с.640), млн р.	59781	65159	109
4. Собственные  оборотные средства, млн р. (с. 490 формы 1 + с. 640 формы 1 – с. 190 формы 1)	6120	12851	210
6. Оборотные активы, млн  р. (с. 290 формы 1)	65901	78010	118,4
7. Показатели финансовой  независимости: 7.1. Коэффициент финансовой  независимости (с. 2 : с. 1)	0,57	0,60	0,3
7.2. Коэффициент обеспеченности  финансовых обязательств активами (с. 3 : с. 1)	0,43	0,40	-0,3
7.3. Коэффициент финансового  левериджа  (с. 3 : с. 2)	0,7	0,6	-0,1
7.4. Коэффициент маневренности  собственных средств (с. 4 : с. 2)	0,07	0,13	0,06

Источник  – собственная разработка. Таблица  составлена на основании изучения экономической  литературы и материалов деятельности ОДО «АРМ-Моторс».

Проанализировав таблицу 2.3 видно, что  коэффициент финансовой независимости в 2010 году равен 0,60, что на 0,3больше, чем в предыдущем году. Это означает, что 60 % всех активов организации занимают собственные источники финансирования, что свидетельствует о высокой финансовой самостоятельности организации.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами в 2010 году составляет 0,43, что на 0,3 меньше, чем в 2009 году. Это значит, что 43 % заемных и привлеченных источников финансирования участвуют в формировании активов организации. Значение данного коэффициента не должно превышать 0,85.

Коэффициент финансового левериджа в 2010 году уменьшился на 0,1 и составил 0,6. Он характеризует сумму заемных и привлеченных источников финансирования, приходящуюся на 1 р. собственных средств. Уменьшение значения данного коэффициента свидетельствует об уменьшении зависимости организации от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности собственных  средств в 2010 году равен 0,1. Это на 0,06 больше, чем в 2009 году. То есть 13% оборотных активов составляют собственные средства организации. 

Представим в таблице 1.6 анализ деловой активности организации.

Таблица 2.4 – Показатели деловой активности ОДО «АРМ-Моторс» за 2009-2010 гг.

Показатели	2009г.	2010г.	Темп изменения (%) или отклонение (+;–)
1. Средняя стоимость оборотных  активов, млн р. (среднее значение  с. 290 формы 1), всего	64797	71955,5	111
В том числе:  1.1. Материальных оборотных активов, млн р. (среднее значение строк 210 и 220 формы 1)	29652	33818,5	114
1.2. Дебиторской задолженности,  млн р. (среднее значение строк  230 и 240 формы 1)	1264	3305	261,5
2. Средняя величина  кредиторской задолженности, млн  р. (среднее значение строк 620 и  630 формы 1)	19456	14368	73,8
3. Выручка от реализации  товаров, продукции, работ, услуг,  млн р. (с. 010 формы 2)	268326	232435	86,6

 

Окончание таблицы 2.4

Показатели	2009г.	2010г.	Темп изменения (%) или отклонение (+;–)
4. Себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ, услуг,  млн р. (с. 030 формы 2)	192605	161227	83,7
5. Длительность одного  оборота, дней: 5.1. Оборотных активов  (с. 1 × 360 : с. 3)	87	111	24
5.2. Материальных оборотных  активов (с. 1.1.´ 360 : с. 4)	55	76	21
5.3. Дебиторской задолженности  (с. 1.2. × 360 : с. 3)	2	5	3
5.4. Кредиторской задолженности  (с. 2 × 360 : с. 4)	36	32	-4
6. Коэффициент оборачиваемости: 6.1. Оборотных активов  (с. 3 : с.1)	4,1	3,2	-0,9
6.2. Материальных оборотных  активов (с. 3   : с. 1.1)	9	6,9	-2,1
6.3. Дебиторской задолженности  (с. 3 : с. 1.2)	212,3	70,3	-142
6.4. Кредиторской задолженности  (с. 4 : с. 2)	9,9	11,2	1,3
7. Продолжительность операционного  цикла  (с. 5.2. + с. 5.3.)	56,7	81,1	24,4
8.Сумма высвобожденных  средств из оборота(с.3´(с.5.1отч.-с.5.1пред.)/360)	-	15496	-

Источник  – собственная разработка. Таблица  составлена на основании изучения экономической  литературы и материалов деятельности ОДО «АРМ-Моторс»

Проанализируем таблицу 2.4. Продолжительность операционного цикла характеризует время нахождения средств в товарно-материальной и финансовой форме.

Длительность одного оборота оборотных  активов в 2010 году составила 111 дней. По сравнению с 2009 годом она увеличилась на 24 дня, а увеличение длительности приводит к несвоевременному погашению обязательств организации, увеличению потребности в кредитах и займах, снижению выручки и прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.