Прибыль как объект налогообложения и источник уплаты платежей в бюджет

Показатели	Сумма, млн. руб.		Отклонение
	2009 г.	2010 г.
1 Всего прибыль отчетного года	18496	21945	3449

 

      Окончание таблицы 2.8

Показатели	Сумма, млн. руб.		Отклонение
	2009 г.	2010 г.
2 Налог на недвижимость	1015	765	-250
3 Налогооблагаемая прибыль	21801	26270	4469
4 Удельный вес налогооблагаемой  прибыли отчетного года, %	117,9	119,7	1,8
5 Налог на прибыль	5089	4020	-1069

Источник: собственная разработка на основе данных приложения к бухгалтерскому балансу ОДО «АРМ-Моторс».

На основании данных таблицы 2.8. на предприятии удельный вес налогооблагаемой прибыли в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличился на 1.8%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3  РЕЗЕРВЫ РОСТА ПРИБЫЛИ И НАПРАВЛЕНИЯ МЕХАНИЗМА

ЕЁ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Определяющими факторами, влияющими  на объём прибыли и характер её формирования, можно подразделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся: цены на производственные ресурсы, конъюнктура  товарного и фондового рынков, система налогообложения предприятия, сложившаяся практика кредитования поставщиков и покупателей продукции, транспортные условия; социально-экономические  условия; уровень развития внешнеэкономических связей и др.

К внутренним относят, во-первых, объём  продаж, себестоимость продукции, структура  продукции и затрат, цена продукции  предприятия, жизненный цикл, продолжительность  операционного цикла, сезонность производства и реализации продукции, система  принятой учетной политики, аморизационная политика предприятия, неотложность инвестиционных программ, финансовый менталитет владельцев и менеджеров предприятия. Во-вторых, выделяют факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям, и др.).

Внешняя группа факторов играет в  современных условиях первостепенную роль. Более того, эти факторы  в основном определяют сферу функционирования предприятия, решение о расширении или сворачивании деятельности.

Резервы увеличения роста прибыли  условно можно разделить на две  группы: увеличение доходов и сокращение расходов по обычным видам деятельности и увеличение прочих доходов и  сокращение прочих расходов. К  К  первой группе можно отнести:

1. Увеличение объёмов продаж. Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку  более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь для многих предприятий затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности срочного кредита. Предприятия, располагающие средствами и возможностями для проведения капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.
2. Повышение отпускных цен. Прибыль предприятий Республики Беларусь растет высокими темпами, главным образом за счет роста цен. Среднемесячные темпы прироста, превышая темпы роста цен, свидетельствуют об инфляционном характере формирования полученной прибыли. При росте затрат на производство продукции и снижении объемов ее выпуска прибыль растет вследствие постоянно повышающихся цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обосновано, если связано с повышением спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции.
3. Поиск наиболее выгодных рынков сбыта.
4. Оптимизация сроков реализации.
5. Снижение себестоимости продукции. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. Однако, в условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств предприятий возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.
6. Оптимизация структуры продукции.
7. Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов производства и реализации продукции.
8. Повышение качества товарной продукции.
9. Сокращение остатков нереализованной продукции. На величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало анализируемого периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.

Ко второй группе относится:

1. Увеличение операционных и внереализационных доходов.
2. Увеличение доходов от операций с финансовыми активами.
3. Сокращение операционных и внереализационных расходов.
4. Реализация нематериальных активов имеющих спрос. Их продажная цена определяется способностью приносить доход. Для исчисления прибыли из продажной цены исключаются затраты, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов с учетом расходов по их доведению до состояния, в котором они способны приносить доход.
5. Реализация и сдача в аренду излишней или неиспользуемой части основных средств и иного имущества предприятия.

Существуют так же иные резервы  роста прибыли: экономия затрат живого труда достигается за счет более  экономного и рационального использования  средств на оплату труда рабочих  и служащих. Основными резервами  снижения затрат средств на оплату труда являются:

• внедрение мероприятий научно-технического прогресса и организационных мероприятий, в результате которых достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости;
• сокращение излишней численности работников;
• устранение и предупреждение непроизводительных выплат за сверхурочное время, целодневные и внутрисменные простои и др.

Сокращение численности работников может быть обусловлено проведением  следующих мероприятий: объединения  отделов, бюро, укрупнения цехов, участков, внедрения отраслевых нормативов численности  работников, других мероприятий по совершенствованию системы управления производством.

При совершенствовании  налога на прибыль необходимо учитывать, что на него оказывают влияние два фактора — изменение налоговой базы и изменение ставки налога.

В первую очередь необходимо пересмотреть порядок формирования налоговой  базы по налогу на прибыль.

В Республике Беларусь при налогообложении  прибыли из балансовой прибыли вычитаются только налог на недвижимость и доходы предприятия, облагаемые налогом на доход. Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, необходимо еще уплатить различные местные налоги и т.д. Поэтому можно пойти по примеру  Российской Федерации, где при исчислении налогооблагаемой прибыли из общей  суммы прибыли вычитаются имущественные  налоги, пошлины, местные налоги, уплачиваемые за счет финансового результата деятельности предприятия, а также дополнительные платежи, уплачиваемые за счет прибыли.

За последние пять лет многие страны СНГ и ЕврАзЭС пошли  по пути уменьшения ставки налога на прибыль. Например, Узбекистан снизил ставку с 12% до 10%, Азербайджан – с 24% до 22%, Кыргызстан – с 20% до 10%, Молдова – 15% до 0%.

Налоги в Республике Беларусь чрезмерно  высокие, поэтому ей также необходимо пойти по пути снижения налоговых  ставок, в частности, ставки налога на прибыль. Кроме того, необходимо дифференцировать налог на прибыль  по нескольким направлениям, т.е. применять  льготы по снижению налоговой ставки не только для малых предприятий, но и для крупных организаций  при соблюдении ими определенных условий.

 

 

 

                               ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к  качественным структурным сдвигам  в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом  прибыли предприятий различных  форм собственности.

Заинтересованность предприятий  в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая  при прочих равных условиях находится  в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Прибыль является основным источником собственных средств  предприятия. С одной стороны, прибыль  рассматривается как результат  деятельности организации, с другой, как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль организаций  означает наполняемость доходной части  бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.

Налог на прибыль играет существенную роль в экономике и финансах любого государства.

В первую очередь необходимо отметить, что указанный вид налогообложения, облеченный в форму или налога на прибыль, или налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется во всех развитых странах мира.

Налог на прибыль организаций  является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли.

Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, т.к. в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.

В процессе исследования данной темы был произведён анализ деятельности ОДО «АРМ-Моторс», в частности  отражены основные показатели деятельности организации, а также виды налогов  и сборов, уплачиваемых ОДО «АРМ-Моторс». Также был произведен анализ формирования прибыли организации.

Одна из важнейших перспективных  задач совершенствования системы  налогообложения прибыли это  ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении  четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация многочисловой и противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и  налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный  принцип, налог должен стимулировать  рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства  и производителя, целостная активно  действующая система регуляторов  экономики, формирующая цели и выбор  стратегии, методы и средства хозяйственной  деятельности каждого предприятия  при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов  основное условие выхода страны из кризиса.

Для совершенствования и оптимизации как бухгалтерского, так и налогового учета по налогам и сборам необходимо провести автоматизацию данных операций. Проблемы, связанные с постоянными изменениями в законодательстве, серьезно затрудняют разработку специальных программных продуктов для автоматизации бухгалтерского учета — необходимо оперативно реагировать и вносить все изменения. Сочетать высокий уровень автоматизации с корректностью выполнения бухгалтерских операций можно приметить программное средство «1С:Бухгалтерия». «1С:Бухгалтерия» является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных видов деятельности, так как содержит эффективные средства внутреннего перепрограммирования и настройки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Бабо, А. Прибыль : учеб. пособие / А. Бабо. – Москва:  Прогресс, 1993. – 5 с.
2. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей Нац. собр. Респ. Беларусь 16 июня 2008 г. : одобрен Советом Респ. Нац. собр. Респ. Беларусь 28 июня 2008 г. : по состоянию на  29 июня 2008 г. – Минск : Информпресс, 2008.
3. Василевская, Т. И. Налоги Беларуси: теория, методика и практика / Т. И. Василевская, В.А. Стасенко. – Минск : Белпринт, 1999. – 544 с.
4. Еженедельная аналитическая газета для деловых людей// Белорусский рынок/ под ред. В.М. \Шухно. – Минск,  2009. – Гл.4.– С.6.
5. Ермолович, М.Л. Направления в совершенствовании налоговой системы в 2006-2009 годах. / М.Л. Ермолович // Вестник М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь. – 2006. – №48. – С. 6-7.
6. Заяц, Н. Е. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н. Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – Минск: Выш. шк., 2004. – 303 с.
7. Инструкция о порядке ведения налогового учета: утв. Постановлением М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 16 дек. 2003 г. № 173/114// Респ. Деловая. – 2004. – 22 янв. – С. 9.
8. Инструкциия о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль: утв.  постановлением М-ва  по налогам и сборам Респ.  Беларусь от 31 янв. 2004 г. № 19 // Гл. бухгалтер. – 2004. - №1.
9. Инструкция по бухгалтерскому учету Расходы организации: утв. постановлением М-ва финансов Респ.  Беларусь от 26 дек. 2003 г.  № 182 // Гл. бухгалтер. – 2003. - № 12.
10. Интернет ресурс: Официальный сайт МНС Респ. Беларусь: http// www. nalog.by.
11. Интернет ресурс: http// :www.economick.ru.
12. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле : учеб. пособие для вузов / Л. И. Кравченко. – Минск : Выш. шк., 2003. – 526 с.
13. Копоть, М. Налоговая система Республики Беларусь. / М. Копоть // Все для бухгалтера. – 2010. – № 17. – С. 3-31.
14. Налоговый кодекс Республики Беларусь : принят Палатой представителей Нац. СОБР. Респ. Беларусь 15 нояб. 2002 г.: одобрен Советом Респ. Нац. собр. Респ. Беларусь 2 дек. 2002 г. : по состоянию на 29 июня 2006 г. с изменениями и дополнениями. – Минск: Информпресс, 2004. – 83 с.
15. Новикова, И. Н. Финансы предприятия : учеб. пособие для вузов / И. Н. Новикова. – Гомель : ГКИ, 2001. – 88 с.
16. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь от 25 июня 2004 г. № 42-3 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2004. - №8/9975.
17. О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь от 15 окт. 2010 г. №174 // интернет ресурс pravo. By
18. О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс, вступивших в силу 1 января 2012 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 января 2013 г. и 1 января 2017 г.: Закон Респ. Беларусь от 30 дек. 2011 г. № 330-3 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2012. - №8, 2/1882.
19. Попов, Е. М. Финансы предприятий : учеб. / Е. М. Попов. – Минск: Выш. шк., 2005. – 149 с.
20. Романова, Г. Включение отдельных расходов в состав затрат для целей исчисления налога на прибыль. / Г. Романова, Л. Cафранкова // Гл. бухгалтер. – 2010. – №4. – С. 66-68.
21. Сушкова, И. Особенности налогообложения в 2010 году / И. Сушкова, А. Ганаго // Налоговый вестник (РБ). – 2010. – №1. – С. 8-47.
22. Финансы предприятий : учеб. пособие / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц. – Минск: Выш. шк., 2005. –