Пути оптимизации налогообложения ООО «Жемчужина +»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2015 в 16:45, дипломная работа

Описание работы

Цель настоящей дипломной работы - выявить пути оптимизации налогообложения ООО «Жемчужина +».
Реализация заданной цели требует решения следующих задач:
1. Рассмотреть роль малого бизнеса в рыночной экономике;
2. Оценить эффективность применения единого налога на вмененный в ООО «Жемчужина +»;
3. Рассчитать налоговую нагрузку ООО «Жемчужина +»;
4. Выявить пути оптимизации налогообложения ООО «Жемчужина +».

Скачать архив (565.85 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Дипломная работа.docx

— 569.05 Кб (Скачать файл)

Проведение инвентаризации происходит при смене материально-ответственного лица, при стихийных бедствиях, при хищениях, а также ежегодно на 01 октября.

ООО «Жемчужина +» применяет два режима налогообложения, а именно УСН и ЕНВД ведется раздельный учет.

Изменения в учетной политике предприятия допускаются при: реорганизации предприятия (слияния, разделении, присоединении), смене собственников, изменении Законодательства РФ и нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработке и применении новых способов бухгалтерского учета. Результаты изменений оценивают в стоимостном выражении и сообщают пользователям финансовой отчетности. Способ ведения бухгалтерского учета, зафиксированный в учетной политике ООО «Жемчужина +», применяется с 1 января отчетного года. Один экземпляр приказа об учетной политике представляется в налоговой орган по месту регистрации организации /16/.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Жемчужина +»

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – наиболее информативный документ для финансового анализа (Приложение В). Оценка финансового состояния предприятия проводиться в следующей последовательности:

Анализ валюты бухгалтерского баланса. Проводят анализ уплотненного баланса (таблица 2.3.1).
Проводят горизонтальный анализ бухгалтерского баланса (таблица 2.3.2).
Проводят вертикальный анализ бухгалтерского баланса (таблица 2.3.3).
Формируют сравнительный аналитический баланс (таблица 2.3.4).
Формируют общую оценку финансового состояния предприятия, используя результанты вышеперечисленных мероприятий.

Таблица 2.3.1 – Уплотненный баланс ООО «Жемчужина +» по состоянию на 31.12.2011г.

Актив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Пассив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
I Внеоборотные активы			III Капиталы и резервы
Основные средства	2778	2139	Уставный капитал	51	51
Итого по разделу I	2778	2139	Добавочный капитал	2129	2129
II Оборотные активы			нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2684	2644
II Оборотные активы			Итого по разделу III	4864	4824
Запасы	3811	4163	IV Долгосрочные обязательства
В том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности	458	489	Займы и кредиты	186	186
В том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности	458	489	Итого по разделу IV	186	186
готовая продукция и товары для перепродажи	3353	3674	V Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	483	339	Займы и кредиты	255	255
			Кредиторская задолженность	1868	1503
			в том числе поставщики и подрядчики	1728	1399
			задолженность перед персоналом организации	1	3
в том числе покупатели и заказчики	16	103	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	36	19
денежные средства	101	127	задолженность по налогам и сборам	103	82
Итого по разделу II	4395	4629	Итого по разделу V	2123	1758
Баланс	7173	6768	Баланс	7173	6768

Уплотненный баланс составляется с целью обеспечения наглядности. Дебиторская задолженность на конец отчетного периода уменьшилась на 144тысяч рублей по сравнению с началом отчетного периода, на тот момент она составляла 483 тысяч рублей. Кредиторская задолженность уменьшилась с 1868 тысяч рублей до 1503 тысяч рублей. Разница составила 365 тысяч рублей. Положительным является то, что размер кредиторской задолженности превышает дебиторскую задолженность. А также положительным показателем является отсутствие дебиторской задолженности свыше 12 месяцев. К «больным» статям можно отнести: увеличение запасов, увеличилась задолженности покупателей и заказчиков.

Таблица 2.3.2 – Горизонтальный анализ ООО «Жемчужина +» по состоянию на 31.12.2011г.

Актив	Начало отчетного периода	На конец отчетного периода	∆ тыс.руб.	%
1	2	3	4	5
I Внеоборотные активы
Основные средства	2778	2139	-639	77,00
Итого раздел I	2778	2139	-639	77,00
II Оборотные активы
Запасы	3811	4163	352	109,24
в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности	458	489	31	106,77
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев после отчетной даты)	483	339	-144	70,19
в том числе покупатели и заказчики	16	103	87	643,75
Денежные средства	101	127	26	125,74
Итого раздел II	4395	4629	234	105,32
Баланс	7173	6768	-405	94,35
Пассив	Начало отчетного периода	На конец отчетного периода	∆ тыс.руб.	%
III Капиталы и резервы
Уставный капитал	51	51	0	100
Добавочный капитал	2129	2129	0	100,00
нераспределенная прибыль	2684	2644	-40	98,51
Итого раздел III	4864	4824	-40	99,18
IV Долгосрочные обязательства	186	186	0	100,00
Итого раздел IV	186	186	0	100,00

Займы и кредиты	255	255	0	100,00
Кредиторская задолженность	1868	1503	-365	80,46
в том числе поставщики и подрядчики	1728	1399	-329	80,96
задолженность перед персоналом организации	1	3	2	300,00
задолженность по налогам и сборам	103	82	-21	79,61
Итого раздел V	2123	1758	-365	82,81
Баланс	7173	6768	-405	94,35

Таблица 2.3.3 – Вертикальный анализ ООО «Жемчужина +» по состоянию на 31.12.2011г.

Актив	Удельный вес н.п.	Удельный вес к.п.	Изменение
Внеоборотные активы
Основные средства	38,73	31,6	-7,13
Итого по разделу I	38,73	31,6	-7,13
Оборотные активы
Запасы	53,13	61,61	8,48
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчет.даты)	6,73	5,01	-1,72
Денежные средства	1,41	1,88	0,47
Итого по разделу II	61,27	68,4	7,13
Баланс	100	100	0
Пассив	Удельный вес н.п.	Удельный вес к.п.	Изменение
Капиталы и резервы
Уставный капитал	0,71	0,75	0,04
Добавочный капитал	29,68	31,46	1,78
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	37,41	39,07	1,66
Итого по разделу III	67,8	71,28	3,48
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	2,59	2,75	0,16
Итого по разделу IV	2,59	2,75	0,16
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	3,56	3,77	0,21
Кредиторская задолженность	26,04	22,21	-3,83
в том числе: поставщики и подрядчики	24,09	20,67	-3,42
задолженность перед персоналом организации	0,01	0,04	0,03
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	0,5	0,28	-0,22
задолженность по налогам и сборам	1,44	81,21	79,77
Итого по разделу V	29,6	25,98	-3,62
Баланс	100	100	0

Вертикальный анализ позволяет сделать межхозяйственное сравнение балансов. По данным вертикального анализа установлено, что начало отчетного периода доля собственных средств составила 67,8 %, на конец отчетного периода 71,28%. При этом доля заемных средств уменьшалась на 0,16 %, а доля привлеченных средств уменьшилась на 3,62 %. Структура источников средств удовлетворительная. Структура активов характеризуется снижением доли внеоборотных активов с 38,73 % до 31,6%. И увеличение оборотных активов с 61,27 % до 68,4%. Негативным является увеличение доли запасов. Увеличение составило 8,48%. Рекомендуется провести детальный анализ запасов.

Сравнительный аналитический баланс характеризует структуру отчетной бухгалтерской формы, а также динамики отдельных статей баланса. Он систематизирует всех предыдущие расчеты. По данным сравнительного аналитического баланса видно, что изменение внеоборотных активов в % к величине на начало отчетного периода составило 23%, изменение оборотных активов 5,32%. Собственные средства в % к величине составили 0,82%, заемные и привлеченные средства 0% и 17,19%. В % к изменению валюты баланса получились следующие результаты: Внеоборотные активы – 157,78%, оборотные активы – 57,78%, собственные средства – 9,88%, заемные средства – 0%, привлеченные средства – 90,12%. Из расчетов видно доля собственных средств больше доли заемных и привлеченных, это положительно сказывается на работу предприятия.

Таблица 2.3.4 – Сравнительный аналитический баланс ООО «Жемчужина +»

	В абсолютных величинах		Удельный вес		Изменение
	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	В абсолютных величинах	В Уд. в.	В % к величине на н.п.	В % к изменению итого баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
I Внеоборотные активы
Основные средства	2778	2139	38,73	31,6	-639	-7,13	-23	157,78
Итого по разделу I	2778	2139	38,73	31,6	-639	-7,13	-23	157,78
II Оборотные активы
Запасы	3811	4163	53,13	61,61	352	8,48	9,24	-86,91
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчет. даты)	483	339	6,73	5,01	-144	-1,72	-29,81	35,56
Денежные средства	101	127	1,41	1,88	26	0,47	25,74	-6,42
Итого по разделу II	4395	4629	61,27	68,4	234	7,13	5,32	-57,78
Баланс	7173	6768	100	100	-405	0	-5,65	100
Пассив
III Капиталы и резервы
Уставный капитал	51	51	0,71	0,75	0	0,04	0	0
Добавочный капитал	2129	2129	29,68	31,46	0	1,78	0	0
Нераспределенная прибыль	2684	2644	37,42	39,07	-40	1,65	-1,49	9,88
Итого по разделу III	4864	4824	67,81	71,28	-40	3,47	-0,82	9,88
IV Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	186	186	2,59	2,75	0	0,16	0	0
Итого по разделу IV	186	186	2,59	2,75	0	0,16	0	0
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	255	255	3,55	3,77	0	0,22	0	0
Кредиторская задолженность	1868	1503	26,04	22,21	-365	-3,83	-19,54	90,12
Итого по разделу V	2123	1758	29,6	25,98	-365	-3,62	-17,19	90,12
Баланс	6062	6768	100	100	706	0	11,65	-174,32

Залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его устойчивость. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, которое обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия (таблица 2.3.5).

Таблица 2.3.5 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатели	Условные обозначения	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменение за период
1. Источники формирования собственных оборотных средств	III РП	4864	4824	-40
2. Внеоборотные активы	I РА	2778	2139	-639
3. Наличие собственных оборотных средств (1-2)	СОС	2086	2685	599
4.Долгосрочные пассивы	IV РП	186	186	0
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств	СД	2272	2871	599
6. Краткосрочные заемные средства	стр.610	255	255	0
7. Общая величина основных источников формирования запасов (5-6)	ОИ	2017	2616	599
8. Запасы	З	3811	4163	352
9. Излишек (недостаток) СОС (3-8)	∆ СОС	-1725	-1478	247
10. Излишек (недостаток) СД (5-8)	∆ СД	-1539	-1292	247
11. Излишек (недостаток) ОИ (7-8)	∆ ОИ	-1794	-1547	247

Информация о работе Пути оптимизации налогообложения ООО «Жемчужина +»