Пути оптимизации налогообложения ООО «Жемчужина +»

 

Определим наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств по формуле (1).

 

СД = СОС + IV РП,                                          (1)

 

где СД - наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств, тыс. руб.;

          СОС - наличие собственных оборотных  средств, тыс. руб.;

          IV РП  -   долгосрочные пассивы, тыс.руб.

 

Определим общую величину основных источников формирования запасов по формуле (2).

 

СД = 2086 + 186 = 2272 тыс.руб.

ОИ = СД - КЗС.,                                    (2)

 

где ОИ - общая величина основных источников формирования запасов, тыс. руб;

       КЗС - краткосрочные  заемные средства, тыс. руб.

 

ОИ = 2272 – 255 = 2017 тыс.руб.

 

Определим излишек (недостаток) собственных оборотных средств по формуле (3).

∆СОС = СОС –  З,                                                (3)

 

где ∆СОС - излишек (недостаток) собственных оборотных средств, тыс.руб.;

       З –  запасы, тыс.руб.

 

∆СОС = 2086 – 3811 = -1725 тыс.руб.

 

Определим излишек (недостаток) долгосрочные заемных источников формирования средств по формуле (4).

 

∆СД = СД – З,                                             (4)

где ∆СД - излишек (недостаток) СД, тыс.руб.

 

∆СД = 2272 – 3811 = -1539 тыс.руб.

Определим излишек (недостаток) основных источников по формуле (5).

 

∆ОИ = ОИ – З,                                          (5)

где ∆ОИ - излишек (недостаток) ОИ, тыс.руб.

∆ОИ = 2017 – 3811 = -1794 тыс.руб.

Для отнесения финансовой устойчивости к определенному типу сравнивают величину запасов с величиной источника для формирования запасов  по формуле (6).

К = IV РП + КЗС,                                     (6)

где К – обязательства, тыс.руб.

К = 186+255=441тыс.руб.

Финансовая устойчивости характеризуют степень обеспеченности запасов и затрат источниками формирования то есть отвечают на вопрос на сколько обеспечены запасы и затраты источниками формирования /11/. По расчетам  данной таблицы видно, что наличие собственных средств увеличилось на 599 тыс. рублей, что положительно сказывается на финансовую устойчивость предприятия. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования, также стало больше на 492 тыс. рублей. Общая величина основных средств источников формирования запасов увеличилась на 492 тыс. рублей. Все эти показатели говорят о укреплении финансовой устойчивости предприятия. Хорошим показателем является и то, что долгосрочные пассивы не изменились. Предприятие находится на грани банкротства т.к. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают величину запасов. Для характеристики ситуации на предприятии используют формулу (7).

З › СОС + К,                                          (7)

 

            2991 › 1594+441

             3811 › 2086+441

Определим относительные показатели финансовой устойчивости (таблица 2.3.6).

Таблица 2.3.6 – Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатели	Условные обозначения	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменение за период	Норматив
1. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	К осс	0,47	0,58	0,11	0,1
2. Коэффициент обеспеченности  материальных запасов собственными  средствами	К омз	0,55	0,64	0,10	0,6 -0,8
3. Коэффициент маневренности  собственного капитала	К м	0,43	0,56	0,13	0,5
4.Индекс постоянного актива	К п	0,57	0,44	-0,13	0,5
5. Коэффициент долгосрочного  привлечения заемных средств	К дзп.	0,03	0,03	0,00	-
6. Коэффициент износа  основных средств	К и	-	-	-	-
7. Коэффициент реальной  стоимости имущества	К рси	0,45	0,39	-0,06	0,5
8. Коэффициент автономии	К а	0,68	0,71	0,03	-
9. Коэффициент соотношения  собственных средств	К сзс	0,47	0,40	-0,07	1

 

           

 

Определим Коэффициент обеспеченности собственным оборотными средствами по формуле (8).

 

К осс = СОС / II РА,                                         (8)

где К осс - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами; 

        II РА – оборотные активы, тыс.руб.

 

                                                  Косс = 2086 / 7173 = 0,47

 

Определим коэффициент маневренности собственного капитала по формуле (9).

 

К омз = СОС  / З,                                           (9)

 

где К омз - коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами.

 

Комз = 2086 / 3811 = 0,55

 

Определим коэффициент маневренности собственного капитала по формуле (10).

 

К м = СОС /  III РП,                                      (10)

 

где К м - коэффициент маневренности собственного капитала;

      III РП – капиталы и резервы, тыс.руб.

 

К м = 2086 / 4864 = 0,43

Определим индекс постоянного актива по формуле (11).

 

 

К п = I РА /  III РП,                                     (11)

 

где К п - индекс постоянного актива;

       I РА – внеоборотные активы, тыс.руб.

 

К п = 2778 / 4864 = 0,57

 

Определим коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств по формуле (12).

 

К дзп = IV РП / (III РП  + V РП),                         (12)

 

где К дзп - коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств;

      V РП –  долгосрочные обязательства, тыс.руб.

 

К дзп = 186 / ( 4864  + 2123) = 0,03

 

Определим коэффициент износа основных средств по формуле (13).

 

К и = НСИ / Пс ос,                                                (13)

 

где  К и - коэффициент износа основных средств;

       НСИ - накопительная  сумма износа, тыс.руб;

       ПС ос - первоначальная стоимость основных  средств, тыс.руб.

 

Определим коэффициент реальной стоимости имущества по формуле (14).

 

К рси = (ОС + СМ + Тотгр)  / ВБ,                   (14)

 

где  К рси - коэффициент реальной стоимости имущества;

          ОС – основные средства, тыс.руб;

          СМ – сырье, материалы и другие  аналогичные ценности, тыс.руб;

          Тотгр – товары отгруженные, тыс.руб;

          ВБ – валюта баланса, тыс.руб.

 

К рси = (2778 + 458 + 0) / 7173 = 0,45

 

Определим коэффициент автономии по формуле (15).

         

К а = III РП / ВБ,                                            (15)

где К а - коэффициент автономии, тыс.руб.

 

К а = 2684 / 7173 = 0,68

     

Определим коэффициент соотношения собственных средств по формуле (16).

 

К сзс = (IV РП+ V РП) / III РП,                                   (16)

 

 

где  К сзс - коэффициент соотношения собственных средств.

К сзс = (186 + 2123) / 2684 = 0,47

Коэффициент обеспеченности оборотных средств в таблице 2.6 характеризует степень обеспеченности СОС предприятия необходимых для финансовой устойчивости предприятия. Возможность обеспечения финансовой устойчивости отсутствует так как норма ≥ 1. Расчеты показали на начало отчетного периода 0,47, на конец отчетного периода 0,58. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами характеризует в какой степени запасы обеспечены СОС.  Данный показатель также не соответствует норме на начало периода, на конец периода составил 0,64. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает на сколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения.  Коэффициент маневренности на конец отчетного периода увеличился на 0,13 Индекс постоянного актива показывает долю основных средств и внеоборотных активов в собственных источников средств. Индекс составил на начало отчетного периода 0,57 и на конец отчетного периода 0,44, что больше нормы.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств оценивает на сколько интенсивно предприятия использует долгосрочные заемные средства для обновления и расширения производства. Долгосрочные пассивы в ООО «Жемчужина +» не изменились. Источник ослабления финансовой напряженности увеличился т.к. дебиторская задолженности меньше кредиторской 483 тыс.руб. › 1868 тыс.руб. Резервный капитал на конец отчетного периода отсутствует, это также говорит о уменьшении источника финансовой напряженности. 

Финансовое состояние предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового состояния – ликвидность и платежеспособность предприятия, то есть способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам (таблица 2.3.7).

 

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов (таблица 2.3.8).

Таблица 2.3.7 - Анализ ликвидности ООО «Жемчужина +»

 

Актив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Пассив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Платежный излишек (недостаток)
						на н.п	на к.п.
А1	101	127	П1	1868	1503	1767	1376
А2	3836	4013	П2	255	255	-3581	-3758
А3	458	489	П3	186	186	-272	-303
А4	2778	2139	П4	4864	4824	2086	2685
Баланс	7173	6768	Баланс	7173	6768	-	-

 

Определим наиболее ликвидные активы по формуле (17).

 

 

       А1= Кф.в + ДС.,                                    (17)

 

где А1 – наиболее ликвидные активы, тыс.руб.;

Кф.в. – краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб.;

       ДС–  денежные средства, тыс.руб.

 

А1 = 0 + 101 = 101 тыс.руб.