Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Апреля 2014 в 13:22, дипломная работа
Целью настоящей работы является комплексная разработка системы подходов, форм, методов и механизмов организации корпоративного налогового менеджмента, а также рекомендаций по повышению эффективности налогового менеджмента.
Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:
• раскрыть экономическое, содержание налогового менеджмента как рыночной системы управления налоговыми отношениями;
• определить и раскрыть элементы налогового менеджмента;
• построить основы организации корпоративного налогового менеджмента на российских предприятиях;
• рассмотреть способы уклонения от налогов и противодействия этому процессу;
Введение…………..……..……………………………………………………….4
Глава I Теоретические основы построения общей системы налогового менеджмента………………………………………………………………………8 1.1. Понятие уклонения от уплаты и обхода налогов, минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования и их разграничение..........................................................................................................8
1.2. Экономическое содержание налогового менеджмента как рыночной системы управления налоговыми отношениями………………….…………..17
1.3. Основные направления оптимизации налогов организациями в рамках корпоративного налогового менеджмента……………………………………..22
Глава II Организация корпоративного налогового менеджмента на российских предприятиях……………………………………………………….30
2.1. Анализ структуры налоговых платежей организации……………………30
2.2. Методика управления налогами на предприятии, расчет налогового бремени…………………………………………………………………………...37
2.3. Учетная политика как инструмент налогового менеджмента…………...47
Глава III Разработка рекомендаций по организации системы налогового менеджмента на предприятии…………………………………………………..52
3.1. Методика оценки эффективности налогового менеджмента на основе сбалансированной системы показателей……………………………………….52
3.2. Проблемы создания системы налогового менеджмента на предприятии и разработка рекомендаций по их решению…………………………………….62
Заключение……………………………………………………………………….70
Список использованной литературы…………………………………………...
|
||||
| ||||
|
|
|
|
№№ |
Цели |
Показатели |
Текущее значение |
Целевое значение |
Вес показателя |
|
Общая цель |
Перечисление оптимальных налоговых платежей |
100% |
||||
1. |
Расчет идеальной величины налоговых платежей |
42.86% |
||||
1.1 |
Анализ налогооблагаемых операций организации |
10.6% |
||||
1.1.1 |
Мониторинг налогового законодательства |
Доля своевременно учтенных изменений |
85% |
95% |
1.59% |
|
1.1.2 |
Отслеживание новых операций |
Доля новых операций прошедших налоговый анализ до внедрения |
80% |
85% |
0.89% |
|
1.1.3 |
Прогнозирование внутренних изменений |
Точность предварительного налогового прогноза |
80% |
90% |
1.67% |
|
1.1.4 |
Прогнозирование внешних изменений |
Доля неожиданных изменений |
10% |
7% |
6.45% |
|
1.2 |
Формирование налоговых баз по налогам |
32.26% |
||||
1.2.1 |
Разработка методологии |
Величина переплаты налогов |
5% от базы |
3% от базы |
10.04% |
|
1.2.2 |
Разработка учетной политики |
Взвешенный коэффициент налогообложения |
35% |
20% |
11.29% |
|
1.2.3 |
Ведение налогового учета |
Доля выявленных ошибок по каждому налогу |
5% от базы |
3% от базы |
10.04% |
|
1.2.4 |
Осуществление контроля |
Доля самостоятельно выявленных ошибок по каждому налогу |
80% |
85% |
0.89% |
|
2. |
Эффективное управление налоговыми рисками |
25.72% |
||||
№№ |
Цели |
Показатели |
Текущее значение |
Целевое значение |
Вес показателя |
|
2.1 |
Выявление и оценка налоговых рисков |
6.94% |
||||
2.1.1 |
Изучение спорных положений законодательства |
Доля обоснованно использованных возможностей |
30% |
40% |
3.76% |
|
2.1.2 |
Мониторинг существующих рисков |
Доля отслеживания |
85% |
95% |
1.59% |
|
2.1.3 |
Классификация рисков и анализ их последствий |
Степень проработки |
85% |
95% |
1.59% |
|
2.2 |
Воздействие на риск |
18.78% |
||||
2.2.1 |
Разработка методов воздействие на риск |
Точность результатов использования методики |
80% |
90% |
1.67% |
|
2.2.2. |
Сравнение различных альтернатив |
Допустимый уровень дисконтированных налоговых последствий |
10% от базы |
8% от базы |
15.06% |
|
2.2.3 |
Применение лучшего метода воздействия на риск |
Прибыльность отдельных операций |
19% |
22% |
2.05% |
|
3. |
Поддержание высокого уровня общей эффективности |
31.42% |
||||
3.1 |
Создание эффективной структуры |
10.45% |
||||
3.1.1 |
Обеспечение быстрого и точного движения информации |
Скорость Запрос/Ответ |
72 часа |
65 часов |
1.62% |
|
3.1.2 |
Мониторинг текущего этапа жизненного цикла |
Уровень устраненных негативных тенденций |
90% |
95% |
0.8% |
|
3.1.3 |
Автоматизация рабочих процессов |
Доля автоматизированных процессов |
40% |
60% |
5.02% |
|
3.1.4 |
Поддержание внешних связей |
Скорость Запрос/Ответ |
30 дней |
25 дней |
3.01% |
|
3.2 |
Обеспечение высокого качества работы |
20.97% |
||||
3.2.1 |
Повышение результативности сотрудников |
Доля досрочно достигнутых целей Доля не достигнутых в срок целей |
10% 25% |
20% 20% |
7.53% 3.76% |
|
3.2.2 |
Внедрение системы самоконтроля |
Доля целей достигнутых сотрудниками без применения контрольных процедур |
60% |
70% |
2.15% |
|
3.2.3 |
Определение вознаграждений, ориентированное на результат |
Доля вознаграждения, определяемого по достигнутым результатам |
50% |
60% |
2.51% |
|
3.2.4 |
Повышение квалификации персонала |
Доля сотрудников, проходящих профильное обучение |
10% |
15% |
5.02% |