1.НДС: налогоплательщики; освобождение
от обязанности налогоплательщика,
объект налогообложения.
НДС (налог на добавленную стоимость)
– федеральный косвенный налог, который
приносит 40% дохода в ФБ.
НДС – форма изъятия в бюджет
части добавленной стоимости, которая
создается на всех стадиях производства
и представляет собой разницу между стоимостью
реализованных товаров (работ, услуг) и
стоимостью материальных затрат, которые
относятся на издержки производства.
На территории РФ действует
с 1991 года. С 1 января 2001 введена в действие
глава 21 НК «НДС»
Налогоплательщики – организации,
ИП, лица ввозящие товары на территорию
РФ в соответствии с таможенным кодексом.
Объект налогообложения:
- Реализация товаров (работ,
услуг), а также передача имущественных
прав на территории РФ;
- Выполнение строительно-монтажных
работ для собственного потребления;
- Ввоз товаров на территорию
РФ.
Налоговые льготы:
- Ст. 149 НК РФ освобождает от налогообложения:
операции по реализации важнейших медицинских
товаров, медицинские услуги оказываемые
бюджетными медицинскими учреждениями,
услуги по содержанию детей в дошкольных
учреждениях, услуги городского пассажирского
транспорта, ритуальные услуги, образовательные
услуги некоммерческих образовательных
учреждений при наличии лицензии на ведение
образовательной деятельности, услуги
учреждений культуры и искусства, банковские
и страховые операции, услуги адвокатов
и тд.
- Освобождаются от уплаты НДС
(ст. 145 НК РФ) организации и ИП, если при
осуществлении своей деятельности за
3 последовавших календарных месяца сумма
выручки не превысила 2 млн. руб. Предпринимателю
или ИП дается освобождение на 12 мес.
- Налоговые вычеты, которые позволяют
уменьшить сумму НДС, подлежащую перечислению
в бюджет на сумму налога предъявленные
налогоплательщику (ст. 171 НК РФ)
2. Порядок исчисления и уплаты
единого налога на вмененный доход
НК РФ гл.26.3 обязательный налог.
Налогоплательщики – организации
и ИП, осуществляющие предпринимательскую
деятельность.
Объектом налогообложения для
применения ЕНВД признается вмененный
доход налогоплательщика.
Вмененный доход - это потенциально
возможный доход налогоплательщика ЕНВД,
рассчитываемый с учетом совокупности
условий, непосредственно влияющих на
получение указанного дохода, и используемый
для расчета величины ЕНВД по установленной
ставке/
Налоговой базой для исчисления
ЕНВД признается величина вмененного
дохода.
Рассчитывается она как произведение
базовой доходности по определенному
виду предпринимательской деятельности,
исчисленной за налоговый период, и величины
физического показателя, характеризующего
данный вид деятельности.
При этом базовая доходность
корректируется (уменьшается или увеличивается)
на коэффициенты К1 и К2.
Таким образом, налоговая база
рассчитывается так:
НБ = (БД * К1 * К2) * ФП,
где НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность за налоговый
период (квартал);
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП - физический показатель.
Сумму ЕНВД исчисляют по итогам
налогового периода, применив следующую
формулу:
ЕНВД = НБ х С,
где НБ - налоговая база;
С - ставка налога.
Если в течение квартала величина
физического показателя меняется, плательщик
ЕНВД учитывает это изменение с начала
того месяца, в котором оно произошло.
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками
по итогам налогового периода не позднее
25-го числа первого месяца следующего
налогового периода.
Налоговые декларации по ЕНВД
следует подавать в налоговые органы по
итогам налогового периода не позднее
20-го числа первого месяца следующего
налогового периода.
3. Транспортный налог: налогоплательщики;
порядок исчисления и уплаты
Транспортный налог –региональный
прямой налог. Введен ФЗ в НК РФ гл.28 «Транспортный
налог».
Налогоплательщики – юридические
и физические лица, которые имеют транспортные
средства, на которых они зарегистрированы
в соответствии с законодательством.
Объект налогообложения – транспортные
средства, зарегистрированные в установленном
порядке в соответствии с законодательством
(ст. 358 НК РФ).
К транспортным средствам относятся
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы
и другие самоходные машины на гусеничном
и пневматическом ходу; самолеты, вертолеты;
теплоходы, яхты, парусные суда и катера;
снегоходы, моторные лодки, гидроциклы
и другие воздушные и водные транспортные
средства.
Налоговая база (ст. 359 НК РФ):
- в отношении транспортных средств,
имеющих двигатели, - как мощность двигателя
транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении водных несамоходных
(буксируемых) транспортных средств, для
которых определяется валовая вместимость,
- как валовая вместимость в регистровых
тоннах;
- в отношении прочих воздушных
и транспортных средств – как единица
транспортного средства.
Ставки налога устанавливаются
НК (ст. 361), законами субъектов РФ, они могут
быть выше или ниже не более чем в пять
раз.
Налоговый период – календарный
год.
Налог уплачивают по листу регистрации
транспортного средства.
Юридические лица рассчитывают
налог самостоятельно в зависимости от
количества транспортных средств и перечисляют
его в срок установленный субъектами РФ.
Физические лица уплачивают
налог на основании налогового уведомления
(не позднее 30 дней после получения уведомления,
высылают уведомнеия не позднее 1 июня
текущего года.)
- Налог на имущество физических лиц: плательщики;
порядок исчисления и
уплаты.
Местный, прямой налог. Регулируется
законом РФ от 9 декабря 1991г. №2003-1 «О налогах
на имущество физических лиц».
Налогоплательщики – граждане
РФ, лица без гражданства, иностранные
граждане, имеющие собственность на территории
РФ.
Объект налогообложения – имущество,
находящееся в собственности физических
лиц:
- Квартиры, дачи, гаражи, нежилые
производственные помещения, торговые
помещения. Бытовые помещения с момента
их регистрации;
- Квартиры в жилищных кооперативах,
дачи или садовые домики в садовых кооперативах,
гаражи и боксы в гаражных кооперативах
с момента выплаты паевого взноса.
Налоговая база – инвентаризационная
стоимость имущества, находящегося в собственности
граждан.
Ставки налога:
До 300 тыс.руб. – от 0,1% вкл.
От 300тыс.руб. до 500тыс.руб –
от 0,1% - 0,5% вкл.
Свыше 500тыс.руб. – от 0,3 – 2%
вкл.
Налоговый период – календарный
год.
Налоговые льготы:
Освобождаются от уплаты налога
пенсионеры, инвалиды 1,2 группы, инвалиды
детства, участники ВОВ и тд.
- Налог на доходы физических лиц: плательщики;
порядок исчисления
и уплаты
налога налоговыми агентами.
НДФЛ – прямой, федеральный
налог. Регулируется НК РФ гл.23, введена
в действие с 1 января 2001г.
Налогоплательщиками являются
физические лица – резиденты и нерезиденты
РФ, получающие доходы из источников на
территории РФ.
Налоговые резиденты – физические
лица, которые находятся на территории
РФ не менее 183 дней в календарном году.
Объект налогообложения – доходы
физических лиц в денежной и натуральной
форме за календарный год.
Налоговая база – денежное
выражение дохода, полученного налогоплательщиком
с учетом налоговых льгот (гл. 250 НК РФ)
Ставки налога:
- 35% - к доходам полученным в виде выигрышей и призов, если их размер превышает 4.000 рублей, к % по вкладам в банках, если % по рублевым вкладам превышает действующую ставку рефинансирования +5 (с 1 января 2009г.);
- 30% - применяется к доходам нерезидентов;
- 9% - к доходам в виде дивидендов, полученным от долевого участия в деятельности других организаций;
- 13% - ко всем остальным полученным доходам, в т.ч. к материальной выгоде на % по целевым кредитам и займам.
Налоговый период – календарный
год.
Налоговые агенты – российские
организации, ИП, частные нотариусы и адвокаты,
от которых налогоплательщик получает
доход.
Налоговые агенты ведут на каждого
работника «карточку» 1НДФЛ. По окончании
налогового периода, т.е. года бухгалтер
организации не позднее 1 апреля года следующего
за отчетным сдает в налоговые органы
сведения о доходах каждого сотрудника
– 2НДФЛ
6. Виды налоговых вычетов по налогу на
доходы физических лиц и порядок их предоставления
Налоговые льготы:
При обложении НДФЛ освобождаются следующие
виды доходов: государственные пособия
и компенсации, государственные пенсии,
алименты, стипендии, суммы материальной
и гуманитарной помощи и тп.
Устанавливается необлагаемый минимум
– 4000 к следующим видам доходов: материальная
помощь оказываемая работникам, выплаты
возмещений стоимости медикаментов, назначенных
лечащим врачом, стоимость выигрышей,
призов, подарков (на предприятии),
материальная помощь при рождении ребенка
до 50.000 не облагается НДФЛ (от предприятия).
Налоговые вычеты применяются только
к доходам, облагаемым по ставке 13%.
- Стандартные налоговые вычеты (ст. 218,221
НК РФ):
- В размере 400 руб. у каждого работающего
по месту основной работы. С 8 января 2009г.
применяется до получения дохода в
размере 40.000руб.
- В размере 1000руб. родителям имеющим детей
до 18 лет и до 24 лет если ребенок является
студентом при дневной форме обучения.
До 280.000руб. совокупного дохода.
- Стандартный налоговый вычет в размере
3000руб. применяется к работникам, которые
подвергли свое здоровье поражениям радиации.
- В размере 500 руб. героям России, Советского
Союза, лицам которые находились в
блокаде, инвалидам детства и 1 и 2 группы.
- Социальные вычеты:
Предоставляются налоговыми органами
по письменному заявлению налогоплательщика
одновременно с подачей налоговой декларации.
Делятся социальные вычеты:
- Благотворительного характера. Не более
25% от полученного дохода. Оказываются
учреждениям науки, культуры, здравоохранения,
образовательным и дошкольным учреждениям.
- Образовательного характера. Предоставляется
в сумме уплаченной налогоплательщиком
за свое обучение в образовательных учреждениях
имеющих лицензию или за своих детей на
очной форме обучения до 24 лет в размере
100.000руб.(2008г, 120.000 в 2009г.)
- Медицинского характера. Предоставляется
в размере сумм уплаченных за лечение
в медицинских учреждениях (сам налогоплательщик
и близкие родственники) не более 100.000руб
в 2008г., 120.000 в 2009г.
- Имущественные налоговые вычеты:
Возникают в двух случаях при продаже
имущества и при покупке имущества.
- При продаже жилых домов, квартир, комнат,
находившихся в собственности менее 3х
лет предоставляется вычет в размере 1
млн.руб. При продаже иного имущества находившегося
в собственности менее 3х лет предоставляется
вычет в размере 120.000руб.
- При покупке жилья налоговая база уменьшается
на сумму израсходованную налогоплательщиком
на строительство или приобретение жилого
дома, квартиры в размере фактически произведенных
расходов (но не более 2млн.руб. с правоотношений
возникающих с 1 января 2008г.) направленную
на погашение процентов по целевым кредитам
и займам, полученных от кредитных организаций
на территории РФ и фактически израсходованных
на покупку, строительство квартиры, комнаты.
Имущественный вычет не применяется, если
расходы на приобретение квартиры, жилого
дома производятся для налогоплательщика
за счет средств работодателя.
- Профессиональные налоговые вычеты имеют
право получать следующие категории налогоплательщиков:
- ИП без образования юридического лица,
частные нотариусы и адвокаты учредившие
адвокатские кабинеты – в сумме фактически
произведенных расходов, подтвержденных
документально. Если нет документального
подтверждения, то 20% от суммы полученного
дохода.
- Налогоплательщики, получающие доходы
от выполнения работ по договорам гражданско-правового
характера – в сумме фактически произведенных
расходов.
Налогоплательщики, получающие авторские
вознаграждения или вознаграждения за
создание, исполнение произведений науки,
литературы, искусства – в сумме фактически
произведенных расходов.
7.Налог на прибыль организаций:
налогоплательщики: объект налогообложения;
порядок исчисления и уплаты.
Налог на прибыль – федеральный,
прямой налог (гл. 25 НК РФ)
Плательщики – российские и
иностранные организации, осуществляющие
деятельность на территории РФ.
Объект налогообложения – прибыль,
которая рассчитывается как разница между
доходами и расходами.
Налоговая база – денежное
выражение прибыли, которая рассчитывается
как разница между доходами и расходами,
учитываемыми при налогообложении.
Ставка налога: с 1 января 2009г
– 20% (до 2009г. – 24%). При этом 2% идут в ФБ,
15% в РБ.
Налоговый период –календарный
год. Отчетный период – квартал. Полугодие,
9 мес. Считается нарастающим итогом и
в отчетные периоды платятся авансы: за
1 квартал до 28 апреля, 2 квартал – до 28
июля, 3 квартал – до 28 октября, 4 квартал
– до 28 января.
При расчете налога на прибыль
имеются льготы, а именно – убыток, т.е.
налогооблагаемую прибыль можно уменьшить
на сумму убытка полученного в предыдущем
году. Убыток – превышение доходов над
расходами.