Шпаргалка на "Налогам"

 

8. Состав доходов и расходов в целях налогообложения прибыли. Методы определения доходов и расходов в налоговом учете.

 

Доходы в целях налогообложения подразделяются:

1. Доходы связанные с основной производственной деятельностью –выручка от реализации за текущий год.
2. Внереализационные доходы: доходы от долевого участия в деятельности других организаций, доходы в виде положительных курсовых разниц, в виде полученных штрафов, пеней, санкций по договорам, от сдачи имущества в аренду, в виде процентов по выданным займам, в виде безвозмездно полученного имущества.

Расходы в целях налогообложения также подразделяются на расходы по основной деятельности и внереализационные расходы:

1. Расходы по основной деятельности, которые формируют производственную себестоимость делятся на: материальные расходы, расходы на оплату труда, сумма начисленной амортизации, расходы связанные с процессом реализации, хранения продукции.
2. К внереализвционным расходам относятся: расходы на содержание переданного в аренду имущества, выплата процентов по кредитам и займам, сумма отрицательных курсовых разниц, судебные расходы, выплаченные штрафы, пени, санкции.

Расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Доходы которые не учитываются в целях налогообложения (ст. 251, 270 НК РФ): стоимость имущества, полученного в рамках целевого финансирования? Стоимость имущества полученного организацией в качестве взноса в уставный капитал, сумма полученных заемных средств, стоимость имущества полученного в виде залога или задатка, доходы полученные от долевого участия в деятельности других организаций.

Расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли? Пени, штрафы, санкции перечисленные в бюджет, дополнительные выплаты работникам не предусмотренные трудовым договором и законодательством, расходы превышающие нормативы, например на рекламу (ст. 270 НК РФ)

 

9. Порядок исчисления НДС. Сроки  уплаты налога в бюджет

 

НДС (налог на добавленную стоимость) – федеральный косвенный налог, который приносит 40% дохода в ФБ.

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и представляет собой разницу между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, которые относятся на издержки производства.

На территории РФ действует с 1991 года. С 1 января 2001 введена в действие глава 21 НК «НДС»

Налоговая база: выручка от реализации товаров (работ, услуг) в денежной или натуральной форме; таможенная стоимость ввозимых товаров с учетом таможенной пошлины и акцизов.

Ставки налога:

• Нулевая – применяется к товарам ввозимым в таможенном режиме экспорта, а также к работам и услугам, связанных с производством этих товаров.
• 10% - при реализации основных продовольственных товаров, согласно перечню установленному правительством и НК РФ

- товары для детей согласно  перечню,

- периодические печатные  издания, кроме эротической литературы.

• 18% - ко всем остальным товарам (услугам), включая подакцизные продовольственные товары, которые ввозятся на территорию РФ.

Сумма НДС платится в бюджет не позднее 20 числа следующего за отчетным месяца, налоговая декларация подается не позднее 20 числа следующего за отчетным месяца.

 

10. Порядок  исчисления и уплаты налога  на имущество организаций.

Налог на имущество организаций – региональный, прямой. Нормативный документ – гл.30 НК РФ, введена ФЗ от 11 ноября 2003г. № 139 – ФЗ

Плательщики – российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объект налогообложения –движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве ОС в соответствии с установленным законодательством и порядком ведения бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ)

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, которая рассчитывается исходя из остаточной стоимости имущества, которое находится на балансе организации в качестве объектов ОС.

Среднегодовая стоимость ( за отчетный период) определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца следующего за отчетным на количество месяцев в отчетном периоде + 1.

Ставка налога установленная законами субъектов РФ не может превышать 2,2% установленную НК.

Налоговые льготы:

1. Освобождаются от налога на имущество следующие объекты: земельные участки, объекты природопользования, водные объекты, объекты признанные памятниками истории, объекты социально-культурной сферы, космические объекты, объекты жилфонда, магистральные трубопроводы, ж/д пути автомобильные дороги.
2. Освобождаются от налогообложения следующие налогоплательщики: организации и учреждения исправительно-трудовой системы, религиозные организации, организации производящие фармацевтическую продукцию,  государственные научные центры и организации РАН, предприятия и общества инвалидов.

Порядок и срок уплаты:

Налог на имущество перечисляется ежеквартально, не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным.

 

11.  Упрощенная система налогообложения.

УСН – специальный налоговый режим, который применяется на добровольной основе. Применение УСН предусматривает ведение единого налога, который исчисляется по результатам хозяйственной деятельности. Организации и ИП освобождаются от уплаты части основных налогов. Регулирует УСН гл. 26.2 НК РФ.

Налогоплательщики – организации и ИП.

Условия, при которых организации могут работать с УСН: выручка от реализации в организации за 9 месяцев не должна превышать 15 млн., средняя численность работников не должна превышать 100 чел., остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должны превышать 100 млн., доля других организаций в деятельности предприятия не должна превышать 25%

Не имеют право применять УСН (ст. 346 НК РФ): организации имеющие филиалы, банки, страховые организации, бюджетные учреждения, нотариусы занимающиеся частной практикой, ломбарды.

Объект налогообложения – м.б. выбран по усмотрению налогоплательщика: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов..

1. При первом варианте налоговая база определяется как выручка от реализации товаров, работ, услуг, выручка от реализации имущества и имущественных прав, внереализационные доходы. Ставка налога – 6%.
2. При втором варианте налоговая база определяется как разница между доходами и расходами (расходы на оплату труда, расходы на приобретение ОС и тд. В соответствии со ст 34616 НК РФ) Ставка налога – 15%.

Налоговый период – календарный год; отчетный период – квартал, полугодие. 9 мес.

Налог считается нарастающим итогом с начала года.

При втором варианте рассчитывается минимальный налог по окончанию налогового периода в размере 1% от дохода, в случае если налог по ставке 15% меньше чем 1% от выручки.

При УСН применяется кассовый метод, т.е. выручка и расход считаются при получении и уплате денег.

При УСН не платят:

• Организации: Налог на прибыль, НДС, Налог на имущество организации, ЕСН
• ИП: НДФЛ, НДС, Налог на имущество физических лиц, ЕСН.

При первом варианте, когда объектом являются доходы, налогоплательщик в праве уменьшить сумму налога. Но не более чем на 50% на сумму взносов уплаченных в пенсионный фонд. (Организации и ИП уплачивают страховые взносы в пенсионный фонд)

Авансовые платежи по УСН платятся не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Организации и ИП, которые хотят перейти на УСН подают заявление в налоговые органы с 1 октября по 30 ноября.

 

12.Порядок  уплаты ежемесячных авансовых  платежей по налогу на прибыль.

 

С 1 января 2002 года в Российской Федерации вступила в силу глава 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ, которая регулирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, получающими доход от предпринимательской деятельности. В целях равномерного поступления сумм налога на прибыль в государственный бюджет в главе 25 сохраняется порядок уплаты авансовых платежей налогоплательщиками в течение налогового периода (календарного года)

Если средняя величина выручки от реализации превысит 3 млн. руб., то со следующего квартала следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

В свою очередь, по истечении квартала, в котором вы уплачивали ежемесячные авансовые платежи, необходимо снова произвести упомянутый расчет. Если средняя величина выручки от реализации и в этот раз превысит 3 млн. руб., то вы продолжаете уплачивать ежемесячные авансовые платежи и в следующем квартале. Если же такое превышение не наблюдается, то на следующий квартал вы освобождаетесь от уплаты ежемесячных авансовых платежей.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются в течение отчетного периода в порядке, установленном статье 286 НК РФ. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимаются равными сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимаются равными одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимаются равными одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимаются равными одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, то есть не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога на прибыль по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

 

 

1. Сущность и функции финансов.

Финансы – экономические отношения по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств.

Финансовые отношения делятся на две части:

- централизованные финансы  – отношения по поводу формирования  и использования фондов денежных  средств, находящихся в руках  государства (государственный бюджет, ВСФ, государственный кредит и  тд.)

-децентрализованные финансы  – отношения по поводу формирования  и использования  фондов денежных  средств предприятий различных  форм собственности.

Выделяют две основные функции финансов: распределительную и контрольную.

Распределительная функция – состоит в том, что в процессе финансовых отношений происходит перераспределение Национального дохода (НД)

НД – совокупный доход всех тех, кто участвовал в общественном производстве. В процессе своего распределения НД проходит 2 этапа:

- первичное распределение  – на этом этапе НД делится  между теми, кто участвовал в  его производстве, в результате  формируются первичные доходы (з/п, рента, ссудный процент, предпринимательская  прибыль)

- перераспределение первичных  доходов. Необходимость перераспределения  связана с решением ряда важнейших  общественных проблем: содержание  нетрудоспособных членов общества, необходимость содержания отраслей  нематериального производства и  тд. Механизм перераспределения  доходов заключается в налогообложении  получателей первичных доходов. В результате перераспределения  формируются вторичные доходы (пенсии, стипендии, з/п бюджетников, льготы  и тд.)

Таким образом в результате перераспределения доходов в окончательном виде формируются доходы всех граждан, предприятий и отраслей народного хозяйства.

Контрольная функция

Проявляется в двух аспектах:

- в процессе финансовых  отношений осуществляется контроль  за правильностью соблюдения  законодательства по финансовым  вопросам.

- в процессе финансовых  отношений осуществляется контроль  за своевременностью и полнотой  выполнения предприятиями своих  финансовых обязательств перед  бюджетом, банками, страховыми компаниями, партнерами и тд.