Система налогообложения в организации

 

Коэффициент финансовой устойчивости в 2013 г. равен 0,33, что не входит в пределы оптимального  значения. Значение этого показателя должно быть достаточно высоким, так как финансовое состояние организации будет считаться устойчивым, если за счёт долгосрочных источников и собственного капитала полностью покрываются вложения во внеоборотные активы и наименее ликвидные оборотные средства. На данном предприятии покрытия практически не происходит.

Коэффициент финансирования в 2013 г. составляет -0,42, меньше, чем в 2011 г. на 0,81. Коэффициент левериджа в 2013 г.  равен -2,37. Он показывает, сколько заёмных средств привлекается на 1 рубль собственного капитала организации.

Коэффициент маневренности равен в 2013 г. 1,65, что не соответствует оптимальному значению, т.е. в обороте не находится собственного капитала организации.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами значительно меньше оптимального значения, в 2013 г. он равен -2,03. Нормальное значение коэффициента должно составлять не менее 0,1. Следует отметить, что это достаточно жесткий критерий, свойственный только российской практике финансового анализа; большинству предприятий сложно достичь указного значения коэффициента. СПК «Зауральский» на протяжении длительного периода времени не достигало данного значения.

Анализ платежеспособности предприятия можно провести при помощи коэффициентов ликвидности. Расчёт коэффициентов основан на сопоставлении краткосрочных (текущих) активов и пассивов ( таблица 7).

Таблица 7 – Показатели платежеспособности организации

Показатель	Нормативная величина	2011 г.	2013 г.	Отклонение 2013 г. от 2011 г.,
Коэффициент абсолютной ликвидности	> 0,2 – 0,3	0,00	0,00	0,00
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	> 0,7 – 1,0	0,07	0,13	0,06
Коэффициент текущей ликвидности	> 2,0	1,77	0,78	-0,99

 

Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период меньше нормативного значения и равен 0,00 что говорит об отсутствии денежных средств у организации, значит, организация могла погасить свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности в 2013 г. составляет 0,13, что больше значения 2011 г. на 0,06. Данный коэффициент показывает способность организации погасить свои краткосрочные обязательства в относительно сжатые сроки. Предприятие недостаточно устойчиво и кредитоспособно, и поэтому не может работать с привлечением долгосрочных кредитов.

Коэффициент текущей ликвидности в 2013 г.  на 0,99 меньше значения 2011 г. и равен 0,78. Показатель характеризует способность организации выполнять краткосрочные обязательства за счёт всех оборотных активов. Поставщики в большей мере ориентируются на коэффициент абсолютной ликвидности, кредиторы отдают предпочтение коэффициенту быстрой ликвидности, инвесторы - коэффициенту текущей ликвидности. Но для более основательной оценки платежеспособности предприятия важны все три коэффициента.

Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства.

Рассмотрим динамику показателей рентабельности в таблице 8.

 

Таблица 8 – Показатели рентабельности

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение 2013 г. от 2011 г., (+;-)
Чистая прибыль, тыс. р.	58	-905	-3841	-3899
Выручка от продажи продукции, тыс. р.	7455	7807	6183	-1272
Собственный капитал, тыс. р.	2435	1086	-2755	-5190
Активы предприятия, тыс. р.	8723	7535	3770	-4953
Себестоимость проданной продукции, тыс. р.	7463	9618	6599	-864
Рентабельность (убыточность) продаж, %	0,78	-11,59	-56,63	-57,41
Рентабельность (убыточность) собственного капитала, %	2,38	-83,33	˟	˟
Рентабельность (убыточность) активов, %	0,66	-12,01	-101,88	-102,54
Рентабельность (убыточность)   затрат, %	0,78	-9,41	-58,21	-58,99

В 2013 году убыточность продаж составила 56,63%, в 2011 году рентабельность продаж составила 0,78%. Общее изменение этого показателя за три года составило 57,41%. Это произошло из-за того, что финансовым результатом деятельности предприятия является убыток, который увеличился за два последних года.

Рентабельность (убыточность) собственного капитала в 2013 году не может быть рассчитана т.к. значение данного показателя при убытке и отрицательной сумме собственного капитала  некорректно. В 2011 году рентабельность собственного капитала составила 2,38%.

 Убыточность активов  и убыточность  затрат составили в 2013 г. 101,88% и 7,78% соответственно, в 2010 г. рентабельность активов и затрат составили на 0,66% и 0,78%. Отрицательные показатели рентабельности говорят о неэффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Эффективность хозяйственной деятельности измеряется одним из двух способов, отражающих результативность работы предприятия относительно либо величины авансированных ресурсов, либо величины их потребления (затрат) в процессе производства. Эти показатели характеризуют степень деловой активности предприятия (таблица 9).

Таблица 9 – Коэффициенты деловой активности

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение 2013 г. от 2011 г., (+;-)
Темп роста выручки от реализации продукции, %	92,42	104,72	79,20	-13,22
Темп роста чистой прибыли,  %	103,57	˟	˟	˟
Коэффициент оборачиваемости активов	0,85	1,04	1,64	0,79
Коэффициент оборачиваемости запасов	2,06	1,96	3,78	1,72
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	48,41	79,66	18,19	-30,22
Средний срок погашения дебиторской задолженности, дн.	8	5	20	12
Коэффициент оборачиваемости основных средств	1,51	2,27	3,45	1,94
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	3,50	3,32	2,44	-1,06
Средний срок погашения кредиторской задолженности, дн.	104	110	150	46
Коэффициент загрузки дебиторской задолженности	0,02	0,01	0,05	0,03
Коэффициент загрузки кредиторской задолженности	0,29	0,30	0,41	0,12

В 2013 г. темп роста выручки от реализации продукции составил 79,20%, что на 13,22%  меньше, чем в 2011 г.

Коэффициенты оборачиваемости характеризуют, на сколько быстро сформированные активы оборачиваются в процессе деятельности организации и оценивают соответствие размеров тех или иных активов компании выполняемым задачам.  Коэффициент оборачиваемости активов в 2013 г. равен 1,64, что больше чем в 2011 г. на 0,79, из-за уменьшения величины активов. Коэффициент оборачиваемости запасов в 2013 г. равен 3,78. Коэффициент оборачиваемости основных средств увеличился на 1,94 и составил в 2013 г. 3,45.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2013 г. равен 2,44, а срок ее погашения составил 150 дней. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2013 г. равен 18,19, а срок её погашения 20 дней.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Общая характеристика налогообложения 

 

Сельское хозяйство – одна из приоритетных отраслей народного хозяйства. Государство должно создать все условия для комфортной работы сельхозпроизводителей на рынке. К таким условиям, прежде всего, нужно отнести льготное налогообложение, которое является не обременением компаний, а стимулом к эффективной работе, как ЕСХН.

Организация СПК «Зауральский» находится на специальном режиме налогообложения (уплачивает ЕСХН). ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций. Переход на ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в установленном порядке. Система налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) – специальный налоговый режим, предназначенный для сельскохозяйственных производителей. 

Основным нормативным документом, регулирующим налоговые отношения, является Налоговый Кодекс Российской Федерации. В соответствии с ним под налогами понимается обязательный, индивидуальный, денежный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образования.

Организация уплачивает: 

• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• страховые взносы;
• транспортный налог;
• водный налог.

Для получения более полного представления о системе налогообложения в СПК «Зауральский» рассмотрим состав и структуру налоговых платежей и страховых взносов, используя данные таблицы 10.

 

Таблица 10 - Состав и структура начисленных налогов, сборов и страховых взносов

Виды налогов	2011  г.		2012  г.		2013 г.
	сумма, тыс. р.	уд. вес, %	сумма, тыс. р.	уд. вес, %	сумма, тыс. р.	уд. вес, %
Единый сельскохозяйственный налог	-	-	-	-	-	-
Налог на доходы физических лиц	353	99,44	380	34,27	326	32,09
Водный налог	2	0,56	3	0,27	3	0,30
Другие налоги и сборы	-	-	8	0,72	6	0,59
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	-	-	718	64,74	681	67,03
Всего	355	100,00	1109	100,00	1016	100,00

 

За анализируемый период величина начисленных налогов, сборов и страховых взносов увеличилась на 661 тыс. р., за счёт увеличения отдельных видов начисленных налогов. В 2013 году были начислены следующие виды налогов, сборов и взносов: НДФЛ (326 тыс. р.); страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (681 тыс. р.); водный налог (3 тыс. р.) и другие.