Система налогообложения в организации

Фирма-разработчик работает в области создания информационных систем различных видов и имеет большой и многолетний опыт автоматизации бухгалтерского, оперативного, управленческого и налогового учета, а также занимается разработкой собственных тиражных продуктов на базе платформы "1С". Программы этой фирмы зарекомендовали себя как универсальные решения для автоматизации всестороннего учета на сельскохозяйственных предприятиях. Также созданы эффективные программные инструменты по экономическому планированию в сельском хозяйстве.

Для контроля правильности отражения данных в налоговом учете в «1С: Предприятие» предусмотрен механизм сверки данных. Это типовой отчет, в котором отражаются хозяйственные операции за период и их различия в бухгалтерском и налоговом учете. Детализируя ту или иную операцию, можно увидеть, какие документы с ней связаны. Поэтому при возникновении «подозрительных» сумм можно выявить источники их появления и откорректировать их.

Для формирования учетных регистров и деклараций по большинству налогов многие предприятия используют программу «Налогоплательщик».

Главным достоинством этого программного продукта является его бесплатность. Данные в эту программу вносятся вручную – загрузить файлы декларации, сформированной в бухгалтерской программе нельзя. Таким образом, для формирования, например справки о доходах физических лиц форма 2-НДФЛ требуется лишь ввести данные по доходам этого работника. При вводе новых документов непросто найти нужную форму, так как в списке отображаются те формы, которые необходимо сдать в период, указанный в программе.

На технологической платформе «1С:Предприятие 8.2» разработан продукт «1С:Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия» и содержит функции, обусловленные особенностями ведения производственной деятельности на сельскохозяйственных предприятиях России с сохранением функционала типового решения.

Конфигурация предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности в организации. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

«1С: Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия» поддерживает решение всех задач бухгалтерской службы предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д.

Конфигурация позволяет:

• ведение учета материалов и товаров в соответствии с особенностями организаций сельского хозяйства;
• ведение учета животных и птицы в двойном количественном измерении (головы и масса) на выращивании и откорме;
• ведение учета путевых листов автомобилей, тракторов, грузовых машин с автоматическим расчетом заработной платы и расхода ГСМ по норме и движения топлива по каждой единице техники;
• автоматическая регистрация выработки основных средств;
• учет затрат в растениеводстве с детализацией до поля;
• ведение учета выполненных технологических операций по полям;
• ведение учета затрат на ремонты и обслуживание  по каждому основному средству;
• отражение в бухгалтерском учете операций реализации продукции в счет зарплаты сотрудникам;
• ведение расчетов по аренде земельных долей;
• ведение учета расходов и доходов по ЕСХН;
• формирование отчетов по доходам и расходам для целей ЕСХН.

 

Все расходы организации формируются в разрезе статей расходов, соответствующих ст. 346.4. НК РФ (рисунок 7). Для этого в документах, отражающих возникновение расходов, добавлена возможность выбора статей расходов для целей единого сельхозналога. Доходы формируются по видам продукции или по статьям прочих доходов и расходов в соответствии со ст. 346 п.2 НК РФ.

 

Рисунок 7 - Формирование статей расходов в справочниках

 

По каждой статье расходов и доходов, учитываемой для целей расчета ЕСХН, появляется возможность формирования отчета за любой период, а также при необходимости его можно расшифровать по контрагентам, либо по договорам. 

Для СПК «Зауральский» необходима такая программа, которая будет учитывать расхождения в законодательстве и значительно сокращать время формирования регистров налогового учета и деклараций.

Проведем сравнение двух программ автоматизации налогового учета «Налогоплательщик» и программы «Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия» (таблица 16).

 

Таблица 16 – Сравнение программ автоматизации налогового учета

Критерий сравнения	«Налогоплательщик»	«Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия»
1 Платформа 1С: Предприятие	7.7	8.2
2 Бухгалтерский учет	Нет	Есть
3 Оперативный учет	Нет	Есть
4 Растениеводство	Нет	Есть
5 Налоговый учет – ЕСХН	Есть	Есть
6 Планирование	Нет	Во внешней программе
7 Приблизительная стоимость программы (все модели) до 5 рабочих мест  и стоимость платформы «1С»	Сама программа бесплатно, платим за платформу «1С» 18 тыс.р.	18 тыс.р. вместе с платформой «1С»

По большинству параметров подходит программный продукт «1С:Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия» Рассчитаем эффективность внедрения системы «Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия» («БСХП») на 2014 – 2015 гг. (таблица 17).

Полученные результаты расчетов свидетельствуют о об эффективности применения данной системы, поскольку что уже в первый год его функционирования прямая экономия средств составляет 17,1 тыс. р. В 2014 году эффективность использования предлагаемого программного продукта увеличится почти в 4 раз и составит 70 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 17 - Расчет экономической эффективности внедрения системы «Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия»

Показатель	2014 г.		2015 г.
	с БСХП	без БСХП	с БСХП	Без БСХП
Дополнительные затраты на внедрение системы «БСХП», тыс. р.
Программное обеспечение	18	-	-	-
Подготовка кадров	7,9	-	-	-
Модернизация имеющихся (приобретение новых) технических средств	21	-	-	-
Всего	46,9	-	-	-
Текущие затраты, р.
Обслуживание системы	21	-	23	-
Заработная плата персонала	402	487	436	529
Всего текущих затрат, р.	423	487	456	529
Всего затрат	469,9	487	459	529
Прямая экономия средств от введения системы, р.
Прямой экономический эффект	17,1		70

 

Такой рост эффективности произойдет в результате исключения дополнительных затрат, которые нужно произвести перед внедрением системы «1С:Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия». Значительная экономия в процессе применения этой программы на зарплате еще одного бухгалтера, вследствие увеличения скорости обработки информации. Срок окупаемости внедрения программно-технического комплекса фирмы «1С: Предприятие 8» составит в среднем 8-9 месяцев.

 

4.2 Учетная политика организации для целей налогового учета

 

Учетная политика СПК «Зауральский» — это совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации с одновременным утверждением разработанных в составе учетной политики либо в форме приложений к ней: рабочего плана счетов бухгалтерского учета, форм первичных учетных документов, порядка проведения инвентаризации активов и обязательств организации, методов оценки активов и обязательств и т.д.

Учетная политика применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.

Очень большое значение имеет учетная политика в целях ведения налогообложения или налоговая политика.

Налоговая политика предприятия является эффективным инструментом минимизации налоговых обязательств в рамках действующего законодательства. Управление расходами на уплату налогов – это разумная трата времени и сокращение затрат.

Оптимизация налогообложения должна осуществляться с учетом особенностей конкретного предприятия, сферы его деятельности и производственной структуры. Эффективное налогообложение невозможно без существования единой налоговой политики предприятия, которая ставит целью увеличение дохода и уменьшение затрат на налогообложение.

Налоговая политика предприятия делает возможным снижение налоговой нагрузки наряду с увеличением производства, разработкой и введением нового технологического оборудования.

Налоговая политика включает:

выбор правильного юридического адреса

1. выбор правильной организационно-правовой формы;
2. определение тактики работы с налоговой инспекцией;
3. выбор видов деятельности, которые сделают налоговую нагрузку минимальной;
4. определение оптимальных способов и сроков уплаты налоговых обязательств;
5. направление распределения прибыли;
6. порядок привлечения инвестиций, которые положительно скажутся на налогообложении;
7. быстрое реагирование на законодательные инициативы в сфере налогообложения;
8. использование налоговых льгот;
9. рациональное управление базой налогообложения;
10. выбор форм расчетов с контрагентами;
11. выбор форм заключения договоров с контрагентами;
12. управление рисками;
13. грамотный учет затрат предприятия;
14. эффективное планирование состава затрат.

В настоящий момент методологические и организационные аспекты учета ЕСХН разработаны недостаточно. Тем не менее к разработке учетной политики организациям, уплачивающим ЕСХН, нужно подходить очень тщательно. Учетная политика для целей налогового учета по ЕСХН должна включать:

1 Организационный раздел. В него  входят:

• график документооборота, где утверждаются формы бухгалтерских справок-расчетов по учету доходов и расходов, учитываемых при определении ЕСХН;
• рабочий план счетов, включающий аналитические счета доходов и расходов, влияющих на исчисление ЕСХН.

2 Методологический раздел. В нем  необходимо утвердить порядок  определения доходов и расходов, принимаемых и не принимаемых  для целей исчисления ЕСХН. Доходы, учитываемые при определении  налоговой базы по ЕСХН, следует разделить на доходы от реализации продукции, работ, услуг и внереализационные доходы. Расходы, уменьшающие полученные доходы, должны быть поделены на виды (например, расходы на приобретение основных средств, материальные расходы, расходы на оплату труда и т.д.).

В целом учетная политика для целей исчисления ЕСХН должна давать четкое представление о доходах, учитываемых при исчислении ЕСХН, и расходах, уменьшающих полученные доходы.

Необходимо следить за практикой налоговых органов, их отношением к тому или иному процессу, знать основные доводы при доказательстве правонарушений. Необходимо понимать, где заканчивается грань между оптимизаций и правонарушением, какая ответственность грозит должностным лицам.

Налоговая политика  должна не только оптимизировать налогообложение, но и оценивать влияние этого процесса на состояние предприятия. Важно доверить разработку и внедрение налоговой политики предприятия компетентным специалистам, которые грамотно проведут аудит налогообложения предприятия и предложат оптимальные варианты оптимизации уплаты налогов.

Поведение хозяйствующего субъекта определяет главная цель предпринимательской деятельности - увеличение совокупного дохода. Наряду с развитием производства, совершенствованием организации и управления, внедрением новейших технологий и оборудования предприятия стремятся увеличить доход за счет облегчения налоговой нагрузки, изыскания рациональных и законных способов снижения налоговых платежей. Такая задача решается по следующим направлениям:

1 выбор видов деятельности, которые  обеспечат приемлемую величину  налоговой нагрузки на предприятие;