Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Июня 2015 в 18:04, курсовая работа
Целью исследования является разработка мероприятий по оптимизации налогообложения в организации.
Для достижения намеченной цели в работе были поставлены следующие задачи:
определить теоретические основы налоговой оптимизации;
дать организационную, экономическую и финансовую характеристику объекту исследования;
изучить существующую в организации систему налогообложения;
разработать пути оптимизации налогообложения данной организации.
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПОНЯТИЕ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
1.1 Системы налогообложения на предприятиях и сущность оптимизации
налогообложения 5
1.2 Методика и методы оптимизации налогообложения 10
1.3 Единый сельскохозяйственный налог как особая система налогообложения 17 2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СПК "ЗАУРАЛЬСКИЙ" 23
2.1 Организационная характеристика 23
2.2 Экономическая характеристика 26
2.3 Характеристика финансового состояния организации 32
3 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 38
3.1 Общая характеристика налогообложения 38
3.2 Порядок исчисления и уплаты налогов 45
3.3 Налоговая проверка и её результаты 48
4. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 52
4.1 Автоматизация налогового учета 52
4.2 Учетная политика организации для целей налогового учета 58
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 67
2 определение оптимальных с точки зрения хозяйствующего субъекта способов и сроков уплаты налогов, сборов и других налоговых платежей;
3 выбор направлений
Целенаправленная налоговая политика в значительной степени зависит от знания работниками, ответственными за исчисление и уплату налогов, того, какие налоги, в какие сроки и куда необходимо уплатить, от умения этих работников разбираться в существующих законных способах снижения налоговых выплат. Знание налогового права и текущего налогового законодательства позволяет осуществлять грамотное планирование налоговых платежей и доходов.
Налоговое планирование в общем смысле рассматривается как реализацию налогоплательщиком права использования всех возможных средств для уменьшения возложенного на него государством налогового бремени, основывающуюся на принципах законности, оперативности и оптимальности. Соблюдение этих принципов предопределяет характер и содержание предпринимательской деятельности, создает предпосылки для эффективной работы предприятия и уменьшает возможность возникновения ответственности за налоговые правонарушения.
Принцип законности выделяется в качестве основополагающего. Имеется в виду неукоснительное и строгое соблюдение требований налогового законодательства при определении налоговых обязательств предприятия, исчислении и уплате налогов. В связи с принятием и введением в действие части первой Налогового кодекса РФ, ответственность за налоговые правонарушения рассматривается как самостоятельный вид юридической ответственности. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. За нарушение законодательства о налогах и сборах должностные лица могут нести налоговую, административную или уголовную ответственность.
Принцип оперативности налогового планирования заключается в том, что разработанная предприятием налоговая политика должна оперативно корректироваться с учетом всех изменений в действующей системе налогообложения.
Сущность принципа оптимальности налогового планирования в том, что использование механизмов, уменьшающих размеры налоговых обязательств, не должно приводить к ущербу интересам собственников предприятия и стратегическим целям развития.
Таким образом, налоговое планирование является важнейшей составной частью налоговой политики предприятия.
В СПК «Зауральский» применяется учетная политика в целях бухгалтерского учета, а учетная политика в целях налогообложения отсутствует.
При грамотном подходе к разработке учетной политики можно добиться весьма существенного повышения эффективности предпринимательской деятельности и оптимизировать налогообложение. Поэтому в организации необходимо сформировать учетную политику в целях налогообложения (приложение 6).
Выводы и предложения
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развития и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.
Производители сельскохозяйственной продукции России в отношении уплаты налогов в бюджет находятся на особых льготных условиях. При соблюдении определенных условий деятельности каждое аграрное предприятие может перейти на специальную систему налогообложения – «Единый сельскохозяйственный налог».
В данной курсовой работе была рассмотрена существующая система налогообложения в СПК «Зауральский». Основной вид деятельности организации - это производство растениеводческой и животноводческой продукции.
Анализируя финансовые результаты за 3 года, следует сделать вывод о том, что рентабельность продаж уменьшилась по сравнению с 2011 г. на 57,41% и составила -56,63%, это произошло из-за того, что себестоимость продаж превысила выручки и чистая прибыль получилась отрицательным значением. Рентабельность активов и рентабельность затрат составили в 2013 г. -101,88% и -58,21% соответственно, что меньше значения 2011 г. на 102,54% и 58,99%. Это связано с тем, что чистая прибыль СПК «Зауральский» значительно уменьшилась в 2013 г. по сравнению с 2011 г., а именно на -3899 тыс. р.
Организация СПК «Зауральский» находится на специальном режиме налогообложения (уплачивает ЕСХН).
За анализируемый период величина начисленных налогов, сборов и страховых взносов увеличилась на 661 тыс. р., за счёт увеличения отдельных видов начисленных налогов. В 2013 году были начислены следующие виды налогов, сборов и взносов: НДФЛ (326 тыс. р.); страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (681 тыс. р.); водный налог (3 тыс. р.) и другие.
В 2013 г. наибольший удельный вес в структуре налогов занимают страховые взносы – 67,03%. Наименьший удельный вес занимает водный налог – 0,30% или 3 тыс.р. За анализируемый период в организации ЕСХН не начислялся из-за полученных убытков на протяжении анализируемого периода. Налог на доходы физических лиц составляет 32,09% от общей суммы уплаченных налогов, сборов и взносов. Взносы на страхование по травматизму в организации не начисляются.
За анализируемый период общая сумма уплаченных налогов, сборов и взносов увеличилась на 623 тыс. р. и составила в 2013 г. 821 тыс. р. Наибольший удельный вес в структуре уплаченных налогов занимают страховые взносы – 93,42% или 767 тыс.р., наименьший – водный налог – 0,37% или 3 тыс.р.
За анализируемый период у организации нет задолженности по ЕСХН, другим налогам и сборам. В целом недоимка по налогам, сборам и взносам увеличилась на 1915 тыс. р. и составила в 2013 г. 2391 тыс. р. На долю страховых взносов приходится большая доля недоимки – 68,55%, а остальные 31,41% и 0,04% приходятся на НДФЛ и водный налог.
За последние 3 года налоговое бремя организации увеличилось в 3,45 раза. Это связано с тем, что сумма начисленных налогов увеличилась, а сумма выручки от реализации продукции, наоборот, понизилась. Сумма начисленных налогов за анализируемый период увеличилась в 2,86 раза и составила в 2013 г. – 1016 тыс. р., а выручка от реализации уменьшилась на 1272 тыс. р.
СПК «Зауральский» не начисляло и не уплачивало ЕСХН в анализируемом периоде. Т.к. налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
В отношении СПК «Зауральский» в 2013 г. проводилась выездная налоговая проверка. По ее итогам выявлено, что организация не уплатила (не полностью уплатила) налоги в сумме 750818 р. Также были допущены неточности в оформлении документов бухгалтерского и налогового учета.
По большинству параметров подходит программный продукт «1С:Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия»
Полученные результаты расчетов эффективности применения данной системы свидетельствуют о том, что уже в первый год его функционирования прямая экономия средств составляет 21 тыс. р. В 2015 году эффективность использования предлагаемого программного продукта увеличивается почти в 4 раз и составляет 70 тыс. руб.
В СПК "Зауральский" применяется учетная политика в целях бухгалтерского учета, а учетная политика в целях налогообложения отсутствует.
При грамотном подходе к разработке учетной политики можно добиться весьма существенного повышения эффективности предпринимательской деятельности и оптимизировать налогообложение. Поэтому в организации необходимо сформировать учетную политику в целях налогообложения, т.к. налоговая политика предприятия является эффективным инструментом минимизации налоговых обязательств в рамках действующего законодательства. Управление расходами на уплату налогов – это разумная трата времени и сокращение затрат.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ