Выездная налоговая проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на имущество организаций

    Министерство образования и науки Российской Федерации

    Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

    «Сыктывкарский  государственный университет»

    Финансово-экономический  факультет

    Кафедра Банковского дела 
 

    Допустить к защите

    Зав. кафедрой, к.э.н., доцент

    _____________С.И.Чужмарова

    «____»__________________ 

    ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

    Выездная  налоговая проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на имущество организаций

    Специальность: Финансы и кредит

    Специализация: Налоги и налогообложение

    Научный руководитель,

    Чужмарова С.И. 
 

    Исполнитель:

                                                                                                                         Студент 459 гр.                                 Суворкина О.С. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Сыктывкар 2012

СОДЕРЖАНИЕ 

    1 Нормативная база налогообложения и проведения выездных налоговых проверок  правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты в бюджет налога на имущество организаций             

    1.1 Экономическая   сущность  налога  на  имущество   организаций 

    1.2 Нормативная база исчисления и взимания налога на имущество организаций

    1.3 Порядок проведения выездной  налоговой проверки по налогу  на имущество организаций

    1.4 Практика проведения налоговых проверок в зарубежных странах

    2 Анализ эффективности выездных налоговых проверок по налогу на имущество организаций по Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми

    2.1 Характеристика Межрайонной ИФНС  по крупнейшим налогоплательщикам  по Республике Коми

    2.2 Анализ поступлений  налога на имущество организаций в бюджет Российской Федерации, Республики Коми, по Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми

    2.3 Анализ эффективности выездных налоговых проверок по налогу на имущество организаций по Межрайонной  ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми.

    2.4 Анализ результатов выездной налоговой проверки по налогу на имущество организаций Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми

    3 Проблемы налогообложения имущества организаций и проведение выездных налоговых проверок и пути их решения

    3.1 Проблемы проведения выездных  налоговых проверок по налогу  на имущество организаций

    3.2 Рекомендации по повышению эффективности выездных налоговых проверок по налогу на имущество организаций

    3.3 Перспективы введения налога на недвижимость в Республике Коми

    3.4 Рекомендации по организации  проведения выездных налоговых  проверок по налогу на недвижимость

Заключение

Список использованных источников

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ 

    Выпускная квалификационная работа посвящена одному из самых сложных и ответственных направлений деятельности налоговых органов – проведению выездных налоговых проверок правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на имущество организаций.

    Налоговые проверки представляют собой способ достижения поставленных перед налоговыми органами задач. Ведь главная задача налоговых органов, это осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации (далее РФ). Серьезные проблемы возникают при подготовке и проведении выездной налоговой проверки по налогу на имущество организаций.

    В настоящее время выездная налоговая проверка является одной из самых популярных и вместе с тем эффективных мер, применяемых налоговыми органами в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками. Целью налогового контроля в идеале должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения будет обнаружено, приводит в странах со сложившимися налоговыми традициями к добровольному выполнению гражданами обязанностей, возложенных на них законодательством.

    Однако  эффективность налогового контроля не означает его целостности. Ведь чем  большее число налогоплательщиков проверяется, тем более поверхностны такие проверки.

    Чтобы этого не происходило, главным стратегическим направлением в контрольной работе налоговых органов Российской Федерации  в настоящее время определено усиление роли и значимости налоговых  проверок. Налоговые проверки обладают рядом существенных достоинств, которые  заключаются в наборе определенных полномочий проверяющих органов.

    Выездная  налоговая проверка наиболее отрицательно влияет на  налогоплательщика, так как связана с необходимостью присутствия сотрудников налоговых органов на проверяемом предприятии и истребованием первичной документации налогоплательщика, что, в свою очередь, может серьезно повлиять на текущую работу предприятия.

    Суть  выездной налоговой проверки - контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, указанных в решении  на проведение проверки, на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения.

    Как правило, выездная налоговая проверка проводится на территории проверяемого налогоплательщика. Если проверяемый  налогоплательщик не может принять  проверяющих на своей территории, то проверка может быть проведена  в помещении налогового органа, но по правилам проведения выездных проверок.

    Выездные  налоговые проверки в территориальных  налоговых органах выполняют  специализированные отделы выездных налоговых  проверок юридических лиц. Выездная проверка, как правило, проводится не менее чем двумя проверяющими. Кроме того, налоговые инспекторы, участвовавшие в проведении проверки, также занимаются оформлением ее результатов, участвуют в рассмотрении разногласий налогоплательщика  и подготовке решения по итогам проверки.

    Налоговый орган обычно осуществляет выездные проверки на основании ежеквартальных планов. Такой план составляется отделом  выездных проверок с учетом предложений  других отделов инспекции.

    Актуальность  темы обусловлена тем, что налоговые  проверки остаются существенным источником пополнения бюджета и они предназначены  для выявления теневой экономики  и выявления налоговых правонарушений.

    Целью выпускной квалификационной работы является исследование проблем выездных налоговых проверок правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на имущество организаций для выработки предложений по их совершенствованию

    Задачи  выпускной квалификационной работы:

1. определить экономическую сущность налога на имущество организаций;
2. рассмотреть нормативную базу исчисления и взимания налога на имущество организаций
3. описать порядок проведения выездной налоговой проверки по налогу на имущество организаций;
4. рассмотреть практику проведения налоговых проверок в зарубежных странах;
5. охарактеризовать Межрайонную ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми;
6. провести анализ эффективности выездных налоговых проверок по налогу на имущество организаций на трёх уровнях: федеральный, региональный, местный;
7. провести анализ поступления налога на имущество организаций в бюджет Российской Федерации, Республики Коми, по Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми
8. выявить проблемы проведения выездных налоговых проверок по налогу на имущество организаций;
9. выработка рекомендаций по повышению эффективности выездных налоговых проверок по налогу на имущество организаций.
10. рассмотреть перспективы введения налога на недвижимость в Республике Коми;
11. выработка рекомендаций по организации проведения выездных налоговых проверок по налогу на недвижимость.

    Предмет исследования выпускной квалификационной работы – выездные налоговые проверки по налогу на имущество организаций.

    Объектом исследования выпускной квалификационной работы являются общественные отношения, возникающие при проведении выездных налоговых проверок по налогу на имущество организаций в Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми.

    Структура выпускной квалификационной работы подчинена логике исследования и содержит введение, три главы, заключение, библиографический список и приложения. В первой главе рассмотрены теоретические и нормативные понятия, охарактеризован объект исследования – выездная налоговая проверка по налогу на имущество организаций.

    Во  второй главе проведен анализ выездных налоговых проверок по налогу на имуществоо организаций на трёх уровнях.

    В третьей главе предложены рекомендации по совершенствованию выездных налоговых проверок.

    В заключении представлены результаты исследования.

    Библиографический список включает нормативно - правовые акты, монографии и учебные издания.

    Методологической  основой написания выпускной  квалификационной работы послужили  труды ученых экономистов поо  налогообложению имущества организаций  и проведению выездных налоговых  проверок, нормативные акты, периодические  печатные издания, статистические материалы.  

 

    

    1 НОРМАТИВНАЯ БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  И ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ  ПРОВЕРОК  ПРАВИЛЬНОСТЬ ИСЧИСЛЕНИЯ, ПОЛНОТА И СВОЕВРЕМЕННОСТЬ УПЛАТЫ  В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ 

    1 Экономическая   сущность  налога  на  имущество   организаций  

    Теоретически  экономическая природа налога заключается  в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое  оказывает налог в конечном итоге  на макро- и микроэкономические процессы.

    Впервые экономическая сущность налогов  была исследована в работах Давида Рикардо (1772–1823 гг.), последователя  А. Смита. "Налоги, – писал он, –  составляют ту долю продукта и труда  страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или  из дохода страны" [52 С. 100].

    Рассматривая  современные точки зрения ученых-экономистов  на экономическую сущность налога, можно отметить, что сегодня не существует единого подхода при  исследовании данного вопроса.

    Наиболее  распространенной точкой зрения является рассмотрение экономической сущности налога как изъятие государством в свою пользу определенной части  валового внутреннего продукта в  виде обязательного взноса для формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов.

    Налог на имущество организаций относится  к категории прямых  налогов  и взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая  сущность данного налога - изъятие  части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества.

    Из  этого вытекает фискальная и стимулирующая  функции. Первая - благодаря тому, что  налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как  вносится в первоочередном порядке  с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции; вторая - через заинтересованность предприятия  в уплате меньших сумм, чем стимулируется  стремление плательщика быстрее  освобождаться от излишнего, неиспользуемого  имущества.