Выявление резервов оптимизации затрат на производство и реализацию продукции

Из представленной таблицы в  Приложении 12 видно, что на конец 2013 г. в активах организации доля текущих активов составляет 0,4, а  иммобилизованных средств, соответственно, 0,7. Активы организации за анализируемый  период снизились на 24879 тыс. руб. (на 79,9%). Отмечая уменьшение активов, необходимо учесть, что собственный капитал  уменьшился в меньшей степени  – на 3789 тыс.руб. или 7%. Отстающее  снижение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.

Снижение величины активов организации  связано, в основном, со снижением  следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения  данной статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):

• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 9 548 тыс. руб. (26,4%);
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) : покупатели и заказчики – 7 996 тыс. руб. (22,1%);
• запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности – 6 692 тыс. руб. (18,5%)
• краткосрочные финансовые вложения – 5 720 тыс. руб. (15,8%).

Одновременно, в пассиве баланса  наибольшее снижение наблюдается по строкам:

• краткосрочные займы и кредиты – 23 043 тыс. руб. (72,9%)
• долгосрочные займы и кредиты – 4 588 тыс. руб. (14,5%)
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 3 789 тыс. руб. (12%)

Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «запасы: животные на выращивании и откорме» в активе и «кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики» в пассиве (+2 143 тыс. руб. и +6 578 тыс. руб. соответственно).

Структура активов в 2013г. отражена на рисунке 2.

Рис. 2. Структура активов в 2013г. ООО «Продтерра»

На последний день анализируемого периода (31.12.2013) значение коэффициента текущей ликвидности 2,9, что соответствует  норме. Более того, следует отметить положительную динамику показателя – за анализируемый период (31.12.11-31.12.13 г.) коэффициент увеличился на 1.

Для коэффициента быстрой ликвидности  нормативным значением является не менее 1. В данном случае его значение составило 0,5. Это свидетельствует  о недостаточности у ООО «Продтерра»  ликвидных активов (т.е. наличности и других активов, которые можно  легко обратить в наличность) для  погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

Таблица 9. Расчет коэффициентов ликвидности

          Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение (0,1) ниже допустимого предела (норма: 0,2 и более). При этом нужно обратить внимание на имевшее место за год негативное изменение – коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,1.

При анализе соотношения активов  по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения установлено, что из четырех соотношений, характеризующих  соотношение активов по степени  ликвидности и обязательств по сроку  погашения, выполняется два. Высоколиквидные  активы не покрывают наиболее срочные  обязательства организации (разница  составляет 26 455 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры  активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности  должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных  кредитов и займов). В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность  полностью покрывает среднесрочные  обязательства ООО «Продтерра» (Приложение 13).

В следующей таблице 10 рассчитаны показатели, содержащиеся в методике Федерального управления по делам о  несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.2000).

Анализ структуры баланса выполнен за 2013 год.

Таблица 10. Определение неудовлетворительной структуры баланса

Поскольку оба коэффициента на последний  день анализируемого периода (31.12.2013) оказались  меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан  коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом  периоде динамики первых двух коэффициентов.

Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,6) указывает на отсутствие в ближайшее время  реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При  этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры  баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует  делать лишь в совокупности с другими  показателями финансового положения  организации. Кроме того, в расчете  не учитывается отраслевая специфика.

При этом необходимо отметить, что  данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового  положения организации.

       Таблица 11. Показатели анализа финансового состояния ООО «Продтерра»

Для наиболее полного анализа финансового  состояния ООО «Продтерра» за 2011 – 2013 года воспользуемся методикой  проведения анализа финансового  состояния организаций, разработанной  Федеральной службой РФ по финансовому  оздоровлению и банкротству (ФСФО РФ) с использованием коэффициентного  анализа. При этом показатели, характеризующие  различные аспекты деятельности организации, разбиваются на 7 групп (Приложение 14).

Такой показатель как платежеспособность общая (К4) характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами её заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед её кредиторами, которая в нашем случае на анализируемом предприятии представлена показателями, имеющими тенденцию за период 2011-2012 года к росту, а за период 2012 – 2013 года к снижению.

Структура долгов и способы  кредитования организации характеризуются  распределением показателя «степень платежеспособности общая» на коэффициенты задолженности  по кредитам банков и займам, другим организациям, фискальной системе, внутреннему  долгу. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе  государства и задолженности  по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации, что и прослеживается на протяжении трех лет.

Коэффициент задолженности  фискальной системе (К7) за период с 2011 по 2013 характеризуется ростом в 3 раза. Однако по сравнению с предыдущим периодом наблюдается существенный спад (на 0,04).

Коэффициент внутреннего  долга (К8) имеет тенденцию стабильного  роста. В частности за период с 2011 по 2013 года данный коэффициент увеличился с 1,7 до 4,17 (рост составил 2,5 раза).

Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) является основным коэффициентом в оценке финансового состояния, так как  по его численному значению определяют несостоятельность организации. Нормативное  значение К9 ≤ 3. В нашем случае платежеспособности по текущим обязательствам характеризует  исследуемое предприятие с положительной  стороны. Негативным моментом является сокращение на 3 пункта в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим.

Коэффициент покрытия текущих  обязательств оборотными активами (К10) показывает, насколько текущие обязательства  покрываются оборотными активами организаций, т.е. характеризует текущую ликвидность. Кроме того, показатель характеризует  оплатность организации при условии  погашения всей дебиторской задолженности (в том числе «невозвратной») реализации имеющихся запасов (в том числе неликвидов). Нормативное значение ≥ 2.

Расчет данного показателя, отраженный в таблице 10 показал, что  текущие обязательства ООО «Продтерра»  покрываются оборотными активами организаций  только на 1,21, сто ниже нормативного значения на 0,8. Данную ситуацию следует  рассматривать как отрицательную  еще и потому, что она длиться  на протяжении 3-х лет.