Выявление резервов оптимизации затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 8. Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.			Изменение показателя
	2011	2012	2013	тыс. руб. (гр.3 - гр.2)	± %((2-3) : 3)	тыс. руб. (гр.4 - гр.3)	± %((4-3) : 4)
1	2	3	4	4	5	6	7
1. Выручка от продажи товаров,  продукции, работ, услуг	49358	72199	79719	22841	46,3	7520	10,4
2. Производственная себестоимость  продукции	36820	62690	75832	25870	70,3	13142	21
3. Валовая прибыль	12538	9509	3887	-3029	-24,2	-5622	-59,1
4. Управленческие расходы	1262	3123	4727	1861	147,5	1604	51,4
5. Полная себестоимость продукции	38082	65813	80559	27731	72,8	14746	22,4
6. Прибыль (убыток) от продаж	11276	6386	-840	-4890	-43,4	-7226	-113,2
7. Проценты к уплате	-	6089	4071	-4890	-43,4	-7226	-33,1
8. Прочие доходы	4003	7460	11478	3457	86,4	4018	53,9
9. Прочие расходы	3919	981	10237	-2938	-75	9256	943,5
10. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	11360	6776	-3670	-4584	-40,4	-10446	-154,2
11. Рентабельность, %	10,3	1,5	-	-	-	-	-
12. Окупаемость, руб.	-	-	0,99	-	-	-	-

 

По данным 2012 года организация получила чистой прибыли в размере 6776 тыс. руб., что составило 9,3% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом 2011 года прибыль снизилась на 4584 тыс. руб., или на 40%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка  от продаж, так и расходы по обычным  видам деятельности (на 7520 и 13142 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+21%) опережает изменение выручки (+10,4%).

В результате за 2013 год организация получила убыток от продаж в размере 840 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль сократилась на 7226 тыс. руб., или на 113,2%.

Обратив внимание на строку 040 формы  №2 можно отметить, что организация  как и в прошлом году использовала возможность учитывать общехозяйственные  расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость  производимой продукции (выполняемых  работ, оказываемых услуг). Это и  обусловило наличие показателя «Управленческие  расходы» за отчетный период в форме  №2.

Управленческие расходы в 2013 году по сравнению с предыдущим – 2008 годом увеличились на 50 % и составили к концу года 4727 тыс. руб., что в 4 раза больше, чем в 2011году.

 

 

 

 

2. Диагностика  целесообразности затрат на производство и реализацию продукции предприятия

2.1. Характеристика  состава, структуры затрат на производство и реализацию продукции предприятия

 

В таблице 13, представленной ниже, отражена структура затрат на производство ООО «Продтерра» по элементам затрат.

Таблица 13. Структура  затрат по всем видом деятельности ООО «Продтерра»

Элементы  затрат	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, к итогу в %			Изменения, %
	2011	2012	2013	2011	2012	2013	2012 в % к 2011	2013 в % к 2012	2013 в % к 2011
Материальные затраты	27408	42584	39622	88,0	71,3	53,4	155,4	93,0	144,6
Затраты на оплату труда	363	9545	13788	1,2	16,0	18,6	2629,5	144,5	3798,3
Отчисления на социальные нужды	82	2148	-	0,3	3,6	-	2619,5	-	-
Амортизация	1148	4223	6886	3,7	7,1	9,3	367,9	163,1	599,8
Прочие затраты	2149	1209	13910	6,9	2,0	18,7	56,3	1150,5	647,3
Итого по элементам затрат	31150	59709	74206	100	100	100	191,7	124,3	238,2
в том числе: переменные расходы	21493,5	42990	54170,4	69	72	73	200,0	126,0	252,0
постоянные расходы	9656,5	16719	20035,6	31	28	27	173,1	119,8	207,5

 

Себестоимость оказываемых услуг  очень высокая, это связано с  большим износом основных средств. Поскольку машины требуют частого  ремонта материальные затраты на содержание автопарка растут.

В структуре себестоимости  услуг наибольший удельный вес занимают материальные затраты (таблица 8). Так, в 2011 году удельный вес материальных затрат составил 88 %, а в 2013 году только 53,4 % от общего объема затрат. В то же время по сравнению с 2007 годом  произошло увеличение по статье материальные затраты на 44,6 % или на 12214 тыс. руб.

Из таблицы 13 видно, что  основная доля (53,4%) затрат на производство – это затраты на сырье и  материалы, а также оплату труда (18,6%). Следовательно, данное производство является материалоемким и важнейшим  направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование.

В структуре затрат на конец 2013 года произошел рост удельного  веса расходов следующим статьям:

- затраты на оплату  труда - 18,6%;

- амортизация - 9,3%;

- прочие затраты –  18,7%.

Необходимо отметить рост по статье «амортизация». К концу 2013 года по сравнению  с 2011 годом данный показатель вырос  в 6 раз, что свидетельствует о  приобретении новых основных средств. Увеличение доли амортизации как  в затратах, так и в стоимости  продукции говорит о снижении фондоотдачи. Уменьшение удельного  веса затрат на энергию свидетельствует  о снижении энергоемкости продукции, однако потребление топлива увеличилось, что свидетельствует о нарушении  баланса цен на топливо и энергию.

Рост удельного веса прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличилась  доля процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в  себестоимость.

Как следствие роста по отдельным  статьям расходов произошел рост итоговой части затрат. В частности  на конец 2013 года произошел рост себестоимости  по сравнению с 2011 годом в 2,7 раза.

Графически структура затрат за 2013 год отражена на рисунке 3.

 

Рис. 3. Структура затрат на производство продукции ООО «Продтерра»  по элементам затрат в 2013 году

При анализе затрат на производство затраты овеществленного труда  следует отделить от затрат живого труда (табл. 14).

Затраты овеществленного труда  представляют сырье, материалы, топливо, энергия, амортизация основных фондов и две трети от прочих расходов.

Таблица 14. Структура затрат на производство

Показатели	2011 год		2013 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Затраты овеществленного труда	29 989	96,3	55 781	75,2
Затраты живого труда	1 161	3,7	18 425	24,8
Итого затрат на производство	31 150	100	74 206	100

 

Из таблицы 14 видно, что  удельный вес затрат овеществленного  труда в отчетном году уменьшился по сравнению с предыдущим годом  на 21,1 % при увеличении затрат живого труда. Такое изменение характеризует  снижение материальных затрат на производство и рост расходов прежде всего на оплату труда.

Таким образом, анализ данных показывает, что в анализируемой  организации произошло изменение  структуры затрат на производство, что вызвано увеличением удельного  веса затрат живого труда и уменьшением  материальных затрат.

Таблица 15. Расшифровка показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

Показатель	годы			Отклонение, тыс. руб.		Изме-нение 2013г. к 2011г. (%)
	2011	2012	2013	2013-2012гг.	2013-2011гг.
Из строки 010 формы № 2 выручка  от продажи: сельскохозяйственной продукции  собственного производства и продуктов  ее переработки	30753	51322	60431	9109	29678	196,5
промышленной продукции	0	522	578	56	578	0
товаров	18605	20355	18710	-1645	105	100,6
Из строки 020 формы № 2 себестоимость  проданной сельскохозяйственной продукции  собственного производства и продуктов  ее переработки	18548	42915	58392	15477	39844	314,8
промышленной продукции	0	538	656	118	656
товаров	18272	19237	16784	-2453	-1488	91,9

 

На основании данных, отраженных в таблице 15 был проведен анализ структуры удельного веса затрат в разрезе отраслевой принадлежности. В результате проведенных расчетов установлено, что на осуществление  производственной деятельности связанной  с растениеводством в 2013 году истрачено 45,6% от общего количества затрат, что  на 4 % меньше предыдущего года. На животноводство затрачено в 2013 году 43,6%, что на 2% меньше, чем на производство продукции растениеводства.

Одновременно с тем, стоит  отметить, что при производстве продукции, как растениеводства, так и животноводства наиболее крупной является такая  статья расходов как материальные затраты (27,8% и 24,5% соответственно).

Проведенный анализ финансового состояния и хозяйственной деятельности ООО «Продтерра» позволил выявить негативные тенденции в деятельности предприятия и установить, что основной товарной продукцией являются пшеница и молоко. Проведенный анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию основных видов продукции ООО «Продтерра» позволил выявить наиболее затратные статьи расходов, сокращение которым может существенно оказать влияние на итоговый результат всей деятельности предприятия в целом.

2.2. Анализ факторов, определяющих изменение затрат  на производство и реализацию продукции, их динамика.

 

Для проведения финансовой характеристики ООО «Продтерра»  необходимо проанализировать финансовое положение данной компании. Для этого  на основании балансов за 20011и 20013гг. (Приложение 8 - 10) составим структуру имущества организации и источников его формирования (Приложение 11 и 12).

Из представленной таблицы в  Приложении 11 видно, что на 31.12.2011г. в  активах организации доля текущих  активов составляет 0,7, а иммобилизованных средств – 0,3. Активы организации  за анализируемый период увеличились  на 24441 тыс. руб. (на 71,2%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что темпы  роста собственного капитала больше, чем заемного, и на конец года рост составил 2,3 раза. Однако, в натуральном  выражении этот рост не превысил роста  заемного капитала, который увеличился на 13099 тыс. руб. (на 50,6% по сравнению  с началом года). Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

Рост величины активов организации  связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива баланса:

Основные средства – 5467 тыс. руб. (42%);

Ликвидные активы – 17085 тыс. руб. (в 4 раза).

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «Запасы: затраты в незавершенном производстве»  в активе (-673 тыс. руб.).