Выявление резервов оптимизации затрат на производство и реализацию продукции

 

Стоимость переваримого протеина ниже стоимости остальных элементов, в то же время 1кг кормовых единиц оценивается  достаточно дорого во всех кормах. Таким  образом, стоимость сбалансированного  рациона составляет 54,15 руб., что ниже используемого в настоящее время на 5,25 руб. Это позволит предприятию сэкономить в год на всем поголовье крупного рогатого скота 1 151,7 тыс.руб.

4) В целях сокращения величины  управленческих и прочих расходов  была изучена их структура.  В состав управленческих расходов  в 2009 году вошли следующие наиболее  существенные статьи затрат:

30% - штрафы и неустойки за  выполнение договорных обязательств (ошибочно включено из состава  прочих доходов в состав управленческих  расходов);

15% - командировочные расходы, связанные  с поездкой в Голландию на  выставку животных ценных пород;

40% - исследование рыночных возможностей  предприятия сторонними организациями.

В целях сокращение управленческих расходов рекомендуется предпринять  ряд мер. Так в частности в 2009 году исследуемой организацией было уплачено контрагенту 1418 тыс. руб. в  виде штрафных санкций предусмотренных  договором за недопоставку пшеницы  в оговоренных объемах. Недопоставка произошла в связи с недобором  запланированного объема зерновой культуры. В будущем для исключения подобных ситуаций необходимо предусмотреть  отдельным пунктом договора возможность  возвращения авансовых платежей с меньшими потерями для ООО «Продтерра».

Для поддержания имиджа предприятия  в качестве племенного завода, обладающего  элитным поголовьем крупного рогатого скота, а также в целях участи в целевой программе по предоставлению в 2010 году субсидий из федерального бюджета  бюджетам субъектов российской федерации  на поддержку племенного животноводства руководством была совершена поездка  в Голландию на выставку элитных  пород КРС.

Однако данная командировка изначально не могла принести ощутимых результатов, поскольку изначально не подходила  под условия программы. Согласно Правил распределения и предоставления в 2010 году субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов российской федерации на поддержку племенного животноводства оценивается эффективность использования субсидии ежегодно Министерством сельского хозяйства Российской Федерации на основании целевых показателей. По условиям программы племзаводы допустившие снижение поголовья скота не допускаются для участия в данной программе. ООО «Продтерра» данное условие программы учтено не было, в связи с чем возникли необоснованные расходы. В целях недопущения подобных ситуаций необходим более детальный анализ проводимых мероприятий, условий для их проведения и последствий которые повлекут за собой проводимые мероприятия.

Дополнительной статьей затрат в составе управленческих расходов выделены затраты в размере 1891 тыс. руб. на исследование рыночных возможностей предприятия сторонними организациями. В целях сокращения данного вида затрат предлагается ввести на предприятии  отдельную штатную единицу маркетолога, который будет проводить маркетинговые  исследование. Изучать спрос и  предложения на отдельные виды товарной продукции. В дальнейшем с учетом проведенных исследований рекомендуется  оптимизировать деятельность ООО «Продтерра».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Выявление резервов  оптимизации затрат на производство  и реализацию продукции.

 

По результатам анализа специализации  было установлено, что основными  видами товарной продукции является молоко и пшеница.

Анализ себестоимости основных видов продукции ООО «Продтерра»  проведен на основании основных товарных продуктов производимых и реализуемых  исследуемой организацией и отражен  в таблице 18.

Таблица 18. Себестоимость производства основных видов продукции ООО  «Продтерра»

Наименование продукции		Молоко	Пшеница
Производство продукции, ц	2011 г	24857	49299
	2012 г	23009	85370
	2013 г	20696	75215
Затраты всего, тыс.руб.	2011 г	8209	7689
	2012 г	10688	23201
	2013 г	17336	26374
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.	2011 г	330,3	179,6
	2012 г	465,5	309,3
	2013 г	837,7	354,7
Рост (снижение) производство продукции, %	2013/2012	89,9	88,1
	2013/2011	83,3	152,6
Рост (снижение) себестоимости единицы  продукции, %	2013/2012	179,9	114,7
	2013/2011	253,6	197,5

 

По данным таблицы установлено  резкое увеличение себестоимости единицы  продукции. Наиболее существенное увеличение за изучаемый период наблюдается  по молоку.

Проведем последовательно корреляционный анализ по основным видам продукции  ООО «Продтерра» и выявим зависимость  исследуемых показателей. Для этой цели необходимо построить ряды динамики или временные ряды. Динамический ряд - это таблица, в которой представлены значения показателя за последовательные периоды или на моменты времени.

Построим интервальный ряд абсолютных величин с равноотстоящими уровнями во времени, т.е. каждый уровень (значение показателя) представляет собой состояние  явления на определённый момент времени (год).

Тенденцию динамики характеризует  система показателей - показатели ин тенсивности динамики явления. К  таким показателям относятся: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолютное значение одного процента прироста.

Составим таблицы, в которых  будут отражены исходные данные по выручке ООО «Продтерра» за зерно  и молоко.

Таблица 19. Исходные данные по выручке  ООО «Продтерра» за зерно, объем  продаж и себестоимости зерна  по годам

Год	Себестоимость 1 ц зерна, руб/ц	Выручка за зерно, тыс. руб.	Количество реализованного зерна, ц	Цена за зерно, тыс. руб./ц	Базисные индексы цен на зерно	Себестоимость зерна в сопоставимых ценах, руб/ц
1	2	3	4	5	6	7
2004	101,5	10 735	26 310	0,408	0,67	152,50
2005	120,3	12 075	26 423	0,457	0,75	161,37
2006	121,7	12 894	27 970	0,461	0,75	161,83
2007	144,4	12 979	27 971	0,464	0,76	190,77
2008	152,3	13 768	28 624	0,481	0,79	194,10
2009	154,7	14 356	28 655	0,501	0,82	189,28
2010	160,1	14 876	28 941	0,514	0,84	190,94
2011	179,6	18 772	28 993	0,647	1,06	170,16
2012	309,3	31 610	59 199	0,534	0,87	355,06
2013	354,7	37 409	61 074	0,613	1,00	354,7

 

 

Таблица 20. Исходные данные по выручке  ООО «Продтерра» за молоко, объем  продаж и себестоимости молока по годам

Год	Себестоимость 1 ц молока, руб/ц	Выручка за молоко, тыс. руб.	Количество реализованного молока, ц	Цена за молоко, тыс. руб./ц	Базисные индексы цен на молоко	Себестоимость молока в сопоставимых ценах, руб/ц
1	2	3	4	5	6	7
2004	263	18421	19607	0,94	0,70	375,71
2005	278	18671	20199	0,92	0,68	408,82
2006	291	18944	21455	0,88	0,65	447,69
2007	294	19701	21609	0,91	0,68	432,35
2008	299	19804	22405	0,88	0,65	460,00
2009	306	19842	23474	0,85	0,63	485,71
2010-	320,1	19878	23011	0,86	0,64	500,16
2011	330,3	20361	23209	0,88	0,65	508,15
2012	465,5	21991	20101	1,09	0,81	574,69
2013	837,7	26816	19864	1,35	1,00	837,70

 

При проведении анализа динамики явления  необходимо исключить влияние цен  и инфляции на динамику стоимостных  показателей. Показатели рассчитываются в сопоставимых ценах одного года.

В работе анализ себестоимости зерно (молоко) будет рассматриваться в сопоставимых ценах 2013 года.

Таблица. По зерну:

 

161,37 - 152,50 = 8,87	161,37 - 152,50 = 8,87
161,83 - 152,50 = 9,33	161,83 - 161,37 = 0,46
190,77 - 152,50 = 38,27	190,77 - 161,83 = 28,94
194,10 - 152,50 = 41,60	194,10 - 190,77 = 3,33
189,28 - 152,50 = 36,78	189,28 - 194,10 = -4,82
190,94 - 152,50 = 38,44	190,94 - 189,28 = 1,66
170,16 - 152,50 = 17,66	170,16 - 190,94 = -20,78
355,06 - 152,50 = 202,56	355,06 - 170,16 = 184,9
354,70 - 152,50 = 202,2	354,70 - 355,06 = -0,36

 

 

Таблица. По молоку:

408,8 - 375,7= 33,1	408,8 - 375,7 = 33,1
447,7 - 375,7= 72	447,7 - 408,8 = 38,9
432,4 - 375,7= 56,6	432,4 - 447,7 = -15,3
460 - 375,7= 84,3	460 – 432,4 = 27,6
485,7 - 375,7= 110	485,7 - 460,0 = 25,7
500,2 - 375,7= 124,5	500,2 - 485,7 = 14,5
508,2 - 375,7= 132,4	508,2 - 500,2 = 8
574,7 - 375,7= 199	574,7 - 508,2 = 66,5
837,7 - 375,7= 462	837,7 - 574,7 = 263

 

Темп роста (Тр). Интенсивность изменения  уровней ряда динамики оценивается  отношением текущего уровня к предыдущему  или базисному, которое всегда представляет собой положительное число. Выражается в процентах.

1) базисный: (8)

2) цепной: (9)

Таблица. По зерну:

161,37 / 152,50 *100 = 105,82	161,37 / 152,50 *100 = 105,82
161,83 / 152,50 *100 = 106,12	161,83 / 161,37 *100 = 100,29
190,77 / 152,50 *100 = 125,1	190,77 / 161,83 *100 = 117,88
194,10 / 152,50 *100 = 127,28	194,10 / 190,77 *100 = 101,75
189,28 / 152,50 *100 = 124,12	189,28 / 194,10 *100 = 97,52
190,94 / 152,50 *100 = 125,21	190,94 / 189,28 *100 = 100,88
170,16 / 152,50 *100 = 111,58	170,16 / 190,94 *100 = 89,12
355,06 / 152,50 *100 = 232,83	355,06 / 170,16 *100 = 208,66
354,70 / 152,50 *100 = 232,59	354,70 / 355,06 *100 = 99,9