Отчет по практике в ООО «КРОКУС»

 

Денежные документы учитываются  в специальном разделе кассовой книги.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1-а ведутся  дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения  журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами.  Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец  каждого месяца. 

Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц  и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1.

После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную  книгу об этом делают соответствующую  отметку

        Учет  денежных средств на расчетных  счетах.

        Предприятия хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного счета предприятия подают в банк  специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. К заявлению прилагают карточку (в двух экземплярах) с образцами подписей и оттиском печати. Помимо карточки предоставляются заверенные копии  устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации предприятия, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и другие документы   (приказы, постановления, решения и др.).

ООО « Крокус» имеет  один расчётный счет открытый в Октябрьском  отделении Сбербанка России.

Счет 51 «Расчетный счет»   предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте  Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетный счет»   отражается поступление  денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет»  отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет  расчетного счета организации  и обнаруженные при проверке выписок  кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

_{На расчетном  счете проводятся операции, связанные  с  выдачей наличных денег; со взносами наличных денег организациями; с безналичными расчетами.}

_{Выдача  наличных денег производится по денежным чекам. Сдача  организацией наличных денег в банк производится по объявлению на взнос  наличных.}

_{Безналичные расчеты  оформляются  разными документами  в зависимости  от  применяемых  безналичных форм расчетов: платежные  требования-поручения, платежные поручения, заявление на аккредитив и реестры счетов, расчетные чеки.}

_{В банке  все операции по поступлению  и расходу  денежных средств записываются на основе вышеуказанных  документов  на лицевой  счет организации, который  ведется в двух экземплярах. Второй экземпляр  является выпиской из расчетного счета ¹ .}

ООО «Крокус» ведет банковские операции по системе  «Клиент Банк». Это очень удобная система. Если нет необходимости снять деньги с расчетного счета,  в банк можно  вообще не ездить.  В любой момент можно узнать остаток на счете, поступления  денег, также перечислять деньги с расчетного счета.  С банком заключен договор на безакцептное  списание средств со счета  на коммунальные платежи. Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке  по исполнительным листам судов, приказам органов Государственного арбитража. 

_{Таким образом, выписки  банка с приложенными к ним документами  являются основанием для записей по расчетному счету  в организации.}

Операции по расчетному счету  отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной  организации по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет»   ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 «Расчетный счет»  корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
55 Специальные счета в  банках	52 Валютные счета
57 Переводы в пути	55 Специальные счета в  банках
58 Финансовые вложения	57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	58Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
68 Расчеты по налогам  и сборам	67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам
69 Расчеты по социальному  страхованию и           обеспечению	68 Расчеты по налогам  и сборам
71 Расчеты с подотчетными  лицами	69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению
73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
75 Расчеты с учредителями	71 Расчеты с подотчетными  лицами
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям
79 Внутрихозяйственные расчеты	75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование	79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи	80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы	81 Собственные акции
98 Доходы будущих периодов	84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки	96 Резервы предстоящих  расходов
	99 Прибыли и убытки

 

      Регистром бухгалтерского  учета, в котором  отражаются  операции по расчетному счету  при журнально-ордерной системе  учета, является журнал-ордер  №2. В журнале-ордере отражаются  кредитовые обороты, а в ведомости  2-а дебетовые, которые в последствие  переносятся в Главную книгу.

          Учет расчетов на валютных счетах

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах  на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами. ООО «Крокус» имеет один  валютный счет открытый в Октябрьском отделении Сбербанка  России .

Валютный счет нужен организации  для произведения расчетов с иностранными каналами за предоставление доступа  к программам.

 По дебету счета  52 «Валютные счета» отражается  поступление денежных средств  на валютные счета организации.  По кредиту счета 52 «Валютные  счета» отражается списание денежных  средств с валютных счетов  организации.  Суммы, ошибочно  отнесенные  в кредит или дебет  валютных счетов организации   и обнаруженные при проверке  выписок кредитной организации,  отражаются на счете 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

_{Аналитический учет по счету 52 «Валютные  счета» ведется по каждому счету, открытому  для хранения денежных средств в иностранной  валюте (по видам  валюты). Учет на валютном счете ведется  и в валюте и  в рублях по курсу  ЦБ РФ. Пересчет валюты производится на конец  каждого  месяца и  в день совершения операции. В балансе  валюта показывается по курсу на последний  день месяца или квартала.}

_{Записи  операций  по валютному  счету в банке  осуществляются на основании  выписок кредитной  организации и  приложенных к  ним денежно-расчетных документов. Банк периодически передает выписки с расчетного счета.}

_{В организациях  операции по валютному  счету записываются в учетные регистры на основании выписок  банка и приложенных  к ним документов.}

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри  страны»,

52-2 «Валютные счета за  рубежом».

К субсчету 52-1 «Валютные  счета внутри страны» открываются  субсчета второго порядка:

52-1-1 «Текущий валютный  счет»;

52-1-2 «Транзитный валютный  счет»;

52-1-3 «Специальный транзитный  валютный счет».

Счет 52 «Валютные счета» корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
55 Специальные счета в  банках	52 Валютные счета
57 Переводы в пути	55 Специальные счета в  банках
58 Финансовые вложения	57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	58Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
68 Расчеты по налогам  и сборам	67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	68 Расчеты по налогам  и сборам
71 Расчеты с подотчетными  лицами	69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению
73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
75 Расчеты с учредителями	71 Расчеты с подотчетными  лицами
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям
79 Внутрихозяйственные расчеты	75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование	79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи	80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы	81 Собственные акции
98 Доходы будущих периодов	84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки	96 Резервы предстоящих  расходов
	99 Прибыли и убытки

 

          _{Учет денежных  средств на специальных  счетах в банке}

Для учета денежных средств  целевого назначения в плане счетов  имеется счет 55 «Специальные счета  в банках». Счет 55 «Специальные счета  в банках»  предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и  в иностранных валютах, находящихся  на территории РФ и за ее пределами  в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме  векселей), на  текущих, особых и иных специальных счетах, а так же о  движении средств целевого финансирования в той их части, которая  подлежит обособленному хранению. В ООО  «Крокус» данной организации этот счет места не имеет.

К счету 55 «Специальные счета  в банках» могут быть открыты  субсчета:

55-1 «Аккредитивы»,

55-2 «Чековые книжки»,

55-3 Депозитные счета»  и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы»  учитывается движение средств, находящихся  в аккредитивах.

 Зачисление денежных  средств  в аккредитивы отражается  по дебету счета 55 «Специальные  счета в банках»  и кредиту  счетов  51 «Расчетный счет», 52 «Валютные  счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других  аналогичных счетов.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование счетов при  выдаче чековых книжек отражается по дебету счета  55 «Специальные счета  в банках» и кредиту счетов  51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных  счетов.  Суммы по полученным в  кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией 55 «Специальные счета в банках»  в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные  счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией  по дебету счета  55 «Специальные счета  в банках» в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета». При возврате кредитной организацией  сумм вкладов в учете организации  производятся  обратные записи. Аналитический  учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Счет 55 «Специальные счета в банках»  корреспондирует со счетами: