Отчет по практике в ООО «КРОКУС»

По дебету	По кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	52 Валютные счета
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
68 Расчеты по налогам  и сборам	67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными  лицами	68 Расчеты по налогам  и сборам
75 Расчеты с учредителями	69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
79 Внутрихозяйственные расчеты	71 Расчеты с подотчетными  лицами
80 Уставный капитал	75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы	79 Внутрихозяйственные расчеты
98 Доходы будущих периодов	80 Уставный капитал
99 Прибыли и убытки	81 Собственные акции
	84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)

 

          Учет денежных средств в пути

Для учета денежных средств  в пути предназначен  счет 57 «Переводы  в пути». В плане счетов ООО  «Крокус» открыт  счет 57.

Ежедневная выручка организации  превышает лимита кассы. Поэтому  заключен договор с банком на инкассацию . Инкассация производится по  необходимости, а не ежедневно.

   Этот счет предназначен  для обобщения информации  о  движении денежных средств (переводов)  в валюте РФ и в иностранной  валюте в пути, т.е. денежных  сумм, внесенных в кассы кредитных  организаций, сберегательные кассы  или кассы почтовых отделений  для зачисления на расчетный  или иной счет организации,  но еще не зачисленные по  назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути»  сумм являются квитанции кредитной  организации, сберегательные кассы, кассы  почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах  учитываются на счете 57 «Переводы  в пути» обособленно.

Счет 57 «Переводы в пути»  корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	50 Касса
51 Расчетные счета	51 Расчетные счета
52 Валютные счета	52 Валютные счета
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям
79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи
99 Прибыли и убытки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           2.2  Учет основных средств.

 

Учет основных средств  ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденному  приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н.

В соответствии ПБУ 6/01 при  принятии активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств  необходимо единовременное выполнение следующих условии:

а) использование в производстве продукции, при выполнении работ  или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение  длительного времени, т. е. срока  полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предлагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить  организацией экономические выгоды в будущем.

Необходимое условие правильного  учета основных средств – единый принцип их оценки.

Виды стоимости основных средств, подвергающейся отражению  в учете:

Первоначальная. Складывается из затрат на приобретение, доставку, монтаж и установку основных средств. Эта стоимость может увеличиться в том случае, если после установки требуются дополнительные затраты.

Остаточная. Разница между первоначальной стоимостью и износом. Износ в данном случае сумма, на которую эти основные средства износились. По остаточной стоимости основные средства отражаются на балансе предприятия.

Восстановительная. Стоимость восстановления средств или приобретения новых. Определяется путем умножения первоначальной стоимости на соответствующий коэффициент, который зависит от срока использования и вида основных средств.

Основные средства, бывшие в употреблении или приобретенные  за плату, принимаются на учет в сумме  оплаты и расходов за доставку и  установку, выявившейся в учете  капитальных вложений, с добавлением  суммы износа по этим средствам, указанной  в документах на оплату.

В системе счетов бухгалтерский  учет основных средств ведут на счете 01 "Основные средства". На данном счете учитываются основные средства, находящиеся в эксплуатации, в  запасе, в аренде, доверительном  управлении. По счету 01 учет строится в  разрезе следующих субсчетов:

01.1  Производственные  основные средства основной деятельности (без скота, многолетних насаждений, земельных участков, объектов природопользования)".

01.2 Производственные основные средства других отраслей

01.3 Непроизводственные основные средства

01.4 Скот рабочий и продуктивный

01.5 Многолетние насаждения

01.6 Земельные участки и объекты природопользования

01.7 Объекты неинвентарного характера

01.8 Основные средства по лизингу и прочие объекты

01.9 Выбытие основных средств

Для учета операции, отражаемых на счетах 01 "Основные средства и 04 "Нематериальные активы", в регистрах журнально-ордерной формы учета предусмотрены журнал-ордер  № 13 и ведомость № 72 аналитического учета.

        _{Корреспонденция  по счету 01 "Основные  средства".}

_Дт Кт

_{08 60 поступили основные средства от поставщиков}

_{08 70,69,10,76,71 собраны затраты на основные средства}

01 08 оприходованы основных средств в результате приобретения, изготовления в своем хозяйстве

20,23,

25,26 02 начислена амортизация по основным средствам

91 01 списана остаточная стоимость основных средств

02 01 списан износ основных средств

01 75 оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал

01 98.2 оприходованы основные средства, полученные безвозмездно

01 83 отражение изменении первоначальной стоимости при переоценки соответствующих объектов

10 91 при ликвидации основных средств оприходованы запасные части

99 91 отражены убытки от ликвидации основных средств

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств предприятия могут применять следующие способы начисления амортизации основных средств:

1) линейный способ;

2) способ уменьшаемого  остатка; 

3) способ списания стоимости  по сумме чисел лет срока  полезного использования; 

4) способ списания стоимости  пропорционально объему продукции  (работ).

При линейном способе годовая  сумма начисления амортизационных  отчислении определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств  и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования  данного объекта. Именно этот способ используется на предприятии ООО  «Крокус»

_{Для ведения  учета операций по начислению амортизации (износа) применяется счет 02 «Износ основных средств», к которому могут  быть открыты субсчета:}

_{02.1 «Износ  собственных основных  средств»,}

02.2 «Износ долгосрочно  арендуемых основных средств».

Дт Кт

20,23,

25,26,29,44 02 начислена амортизация

02 01 при выбытии основных средств производится списание амортизации

_{Инвентаризация  основных средств  заключается в  проверке их фактического наличия в натуре по местам нахождения или эксплуатации. Порядок проведения инвентаризации основных средств регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств,  утвержденными Министерством  финансов РФ 13.06.95г. №49.}

_{Инвентаризация  может производиться  при передаче имущества  в аренду, при выкупе имущества, при продаже, также при преобразовании организации, в случае стихийных бедствий, по настоянию руководителя предприятия или  акционера, учредителей, следственных органов, налоговой инспекции и т.д.}

_{Для проведения этой работы приказом (распоряжением) руководителя предприятия  создается инвентаризационная комиссия.}

При выявлении недостачи  или излишка основных средств  к инвентарным описям прилагают  объяснения материально ответственных  лиц. На основании этих объяснений принимается  решение о порядке регулирования  разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

 

           2.3  Учет нематериальных активов.

 

Нематериальные активы –  средства, не имеющие физической субстанции, используемые в течение длительного  времени (более одного года) в хозяйственной  деятельности и приносящие доход.

В ООО «Крокус» учет нематериальных активов не ведется.

_{Учет  нематериальных активов  ведется на счете 04 «Нематериальные  активы», активный, инвентарный. На данном счете нематериальные активы учитываются  по первоначальной стоимости, которая зависит  от основания, на котором  объект нематериальных активов поступает  на предприятие, организацию  и определяется:}

• _{по объектам, внесенным учредителями в счет их вкладов в уставный капитал, по договоренности сторон;}
• _{по объектам, приобретенным за плату у других предприятий и лиц для промышленного производства и непроизводственной деятельности, исходя из фактических затрат по приобретению и приведению в состояние готовности этих объектов, без НДС;}
• _{по объектам, полученным безвозмездно – по рыночной стоимости на дату оприходования;}
• _{по имуществу, произведенному в самой фирме – по стоимости его изготовления.}