Отчет по практике в ООО «КРОКУС»

На выданные под отчет  суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется  в корреспонденции  со счетами, на которых учитываются  затраты и приобретенные ценности, или с другими счетами в  зависимости от характера произведенных  расходов.

По записи хозяйственной  операции счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» активный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – погашение. Сальдо развернутое  – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность  подотчетных лиц организации, кредитовое – задолженность организации  подотчетным лицам.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  ведется по каждой сумме, выданной под  отчет. На каждое подотчетное лицо и  выданный аванс отводится отдельная  строка.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	07 Оборудование к установке
51 Расчетные счета	08  Вложения во внеоборотные  активы
52 Валютные счета	10 Материалы
55 Специальные счета в  банках	11 Животные на выращивании  и откорме
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей
79 Внутрихозяйственные расчеты	20 Основное производство
91 Прочие доходы и расходы	23 Вспомогательные производства
	25 Общепроизводственные  расходы
	26 Общехозяйственные расходы
	28 Брак в производстве
	29 Обслуживающие производства  и хозяйства
	41 Товары
	44 Расходы на продажу
	45 Товары отгруженные
	50 Касса
	51 Расчетные счета
	52 Валютные счета
	55 Специальные счета в  банках
	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям
	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
	79 Внутрихозяйственные расчеты
	91 Прочие доходы и расходы
	94 Недостачи и потери  от порчи ценностей
	97 Расходы будущих периодов
	99 Прибыли и убытки

 

          Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами.

Счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» активно-пассивный. По дебету отражается увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской, а по кредиту -  увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской. Сальдо и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность предприятию, а кредитовое – задолженность предприятия.

К счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» могут  быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным  суммам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию  имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному и  обязательному медицинскому страхованию), в котором организация выступает страхователем.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым  случаям с кредита счетов учета  производственных  запасов, основных средств и др. Аналитический учет по субсчету  76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»   ведется  по страховщикам и отдельным договорам  страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным  и признанным штрафам, пеням и  неустойкам.

Аналитический учет по этому  субсчету  ведется по каждому  дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам  по договору простого товарищества.

Подлежащие получению  доходы, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетный счет» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»  учитываются  расчеты с работниками организации  по суммам, начисленным, но не выплаченным  в установленный срок.

Депонированные суммы  отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Карточка счета 76 – см. приложение №12.

Счет 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»корреспондирует  со счетами:

По дебету	По кредиту
01 Основные средства	01 Основные средства
03 Доходные вложения в  материальные ценности	03 Доходные вложения в  материальные ценности
04 Нематериальные активы	04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке	07 Оборудование к установке
08  Вложения во внеоборотные  активы	08  Вложения во внеоборотные  активы
10 Материалы	10 Материалы
11 Животные на выращивании  и откорме	11 Животные на выращивании  и откорме
15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей	15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей
20 Основное производство	19 Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям
21 Полуфабрикаты собственного  производства	20 Основное производство
23 Вспомогательные производства	23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные  расходы	25 Общепроизводственные  расходы
26 Общехозяйственные расходы	26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве	28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства  и хозяйства	29 Обслуживающие производства  и хозяйства
41 Товары	41 Товары
43 Готовая продукция	44 Расходы на продажу
44 Расходы на продажу	45 Товары отгруженные
45 Товары отгруженные	50 Касса
50 Касса	51 Расчетные счета
51 Расчетные счета	52 Валютные счета
52 Валютные счета	55 Специальные счета в  банках
55 Специальные счета в  банках	51 Расчетные счета
58 Финансовые вложения	57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	58Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам	63 Резервы по сомнительным  долгам
70 Расчеты с персоналом  по оплате труда	66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными  лицами	67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам
73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	71 Расчеты с подотчетными  лицами
79 Внутрихозяйственные расчеты	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям
86 Целевое финансирование	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
90 Продажи	79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы	91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов	94 Недостачи и потери  от порчи ценностей
98 Доходы будущих периодов	96 Резервы предстоящих  расходов
99 Прибыли и убытки	97 Расходы будущих периодов
	99 Прибыли и убытки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         2.7 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

      

        Для учета  расчетов с бюджетом по налогам  и сборам планом счетов       предусмотрен счет 68. Счет активно-пассивный,  по дебету счета отражается  задолженность предприятия перед бюджетом, по кредиту – бюджета перед предприятием. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо. Кроме того, по счету 68 сельхоз предприятия учитывают расчеты по внебюджетным платежам: в дорожные фонды.

В ООО  «Крокус» к счёту 68 открыты следующие субсчета:   

68-2 «Налог на добавленную  стоимость». Расчёт налога производится  ежемесячно. Зачисляется полностью  в федеральный бюджет. Налогооблагаемой  базой является выручка от  реализации продукции, ставка  налога зависит от вида продукции: 10% на продукцию собственного  производства, сельхозпродукцию; 20% на  продукцию промышленности и покупные  товары.

       Проводки по  НДС следующие:

Дт Кт

19 60, 71 на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим  кредиторам за поступающие ценности и выполненные   для хозяйства работы и услуги.

68 19  по мере оплаты поступающих ценностей на суммы,  которые зачисляются для списания задолженности по НДС

76 68  начисление НДС (если учёт ведётся по мере оплаты).

68.3 «Налог на землю». Расчёт  данного налога предприятие не  производит, т.к. нет правоустанавливающих  документов на землю.

68-4 «Налог на доходы  физических лиц». Объектом налогообложения  признаётся доход, полученный  налогоплательщиками. Налоговым  периодом признаётся календарный  год. При определении размера  налоговой базы налогоплательщик  имеет право на получение стандартных  вычетов, которые определены налоговым  кодексом. Для получения стандартного  вычета каждый работник пишет  в бухгалтерию предприятия заявление  специальной формы, к которому  прилагаются: копия свидетельства  о рождении ребёнка, справка  о составе семьи, справка с  учебного заведения ребёнка.

  Согласно этому заявлению  делается скидка на работника  в размере 400 руб., на иждивенца  – 600 руб., скидка увеличенная  в два раза предоставляется  одиноким родителям. Налоговая  ставка установлена в размере  13 % .

Рассмотрим корреспонденцию  счетов по расчетам с бюджетом, дорожными  фондами по основным видам платежей.

Земельные платежи. Начисляемые  суммы земельных платежей относятся  на соответствующие затраты, учитываемые  на счетах по принадлежности земель: 20 «основное производство» - по землям, учитываемым  в процессе производства; 08 «вложения во внеоборотные активы» - по земельным участкам, на которых  возводятся строительные объекты; 23 «вспомогательные производства» - по земельным участкам, занятым этими производствами, 29 «обслуживающие производства и хозяйства» - по землям под объектами ЖКХ. При  этом во всех случаях корреспондирующим  счетом по кредиту будет счет 68.

Перечисление земельных  платежей отражается по дебету счета 68, и кредиту счета 51.

Подоходный налог с  физических лиц в сельхоз предприятиях отражается на счетах в общеустановленном  порядке:

Дт Кт

70 68 запись по аналитическим счетам расчетов по оплате труда лиц, у которых удерживается налог

68 51 перечислена сумма налога.

При этом применяется расчетно-платежная  ведомость №141-АПК, в которой по каждому работнику выводятся  суммы подоходного налога, подлежащие удержанию за отчетный месяц, то есть по предыдущей ведомости.

Налог на добавленную стоимость. Как известно, по данному налогу используются два счета: 19 – на суммы  НДС, начисляемые поставщикам и  другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства  работы и услуги, и счет 68_ндс, где отражаются суммы НДС от покупателей и суммы НДС, уплаченные поставщикам и подлежащие зачету. В результате сопоставления кредитового и дебетового оборотов субсчета определяется сумма НДС, подлежащая  уплате в бюджет либо возмещению из бюджета.

Регистрами аналитического учета являются ведомости №32, №37. Ведомости открываются на месяц, она имеет дебетовую и кредитовую стороны со свободными графами для  отражения операций  по корреспондирующим  счетам.

После сверки оборотов итоговые записи указанных счетов за месяц  с разбивкой по корреспондирующим  дебетуемым счетам  переносят из ведомостей №32и №37 в журнал-ордер  №8. Суммы дебетовых оборотов по этим счетам переносят общими итогами  без разбивки по корреспондирующим  счетам. После выведения итогов и  сверки кредитовый оборот переносят  в Главную книгу.

Учет расходов по социальному страхованию .

        Учет расчетов  по социальному страхованию производится  на счете 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

На предприятиях всех отраслей на заработную плату  рабочих и  служащих производят в определенном проценте  отчисления для социального  страхования. За счет этих отчислений работники получают оплату о временной  нетрудоспособности и другие выплаты.