Анализ и оценка эффективности затрат на рекламу

Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4%, а по реализации – на 1,4%, что свидетельствует о полной реализации произведенной продукции.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Рассмотрим выполнение плана по ассортименту продукции в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Выполнение плана по ассортименту продукции

Из таблицы видим, что изделия A, B, D перевыполняют план, а изделие С недовыполняет план на 2,7%. Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции. Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 2.1.4), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВПусл1 = ∑(VВПобщ1*Удi1*Цi0) = 10394 тыс. грн.;                           (2.3)

   ВПусл2 = ∑( VВПобщ1*Удi0* Цi0) = 10438 тыс. грн.;                          (2.4)

ΔВПстр = ВПусл1 - ВПусл2 = 10394– 10438 = -44 тыс. грн.               (2.5)

где ВП – стоимость валового выпуска продукции;

                   VВПобщ – общий объем выпуска продукции в натуральном или условно- натуральном выражении;

                   Удi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме производства;

                   Цi - цена i-го вида продукции.

Таблица 2.4 – Анализ структуры произведенной продукции

Показатель ВПусл2 можно получить умножением показателя графы 6 по каждому виду продукции на индекс физического объема выпуска продукции в целом по предприятию, исчисленного на основании объема производства в условно-натуральных единицах или нормативных трудозатратах:

Iвп = 10860/8840 = 1,29                                                               (2.6)

Если бы объем производства равномерно увеличился на 5% по всем видам продукции и не нарушилась сложившаяся структура, то общий объем производства в плановых ценах составил бы 10438 тыс. грн. При текущей структуре он ниже на 44 тыс. грн. Это значит, что уменьшилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

2.2        Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий (табл.2.5).

Таблица 2.5 – Анализ структуры и анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Сравнив фактическое количество работников за 2009 год с плановой потребностью, видим, что существует недостаток всего персонала – 6 человек, из них рабочих – 5, и непромышленный персонал – 1 человек, что и способствует снижению объема и своевременности выполнения всех работ.

Основными показателями использования трудовых ресурсов предприятия являются показатели численности персонала различных категорий и профессий, квалификационный и образовательный уровень, затраты рабочего времени в чел-днях (чел-часах), количество изготовленной продукции или выполненных работ, а также данные о движении личного состава предприятия.

Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание (табл.2.6). Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Таблица 2.6 – Движение рабочей силы предприятия

        коэффициент оборота по приему персонала:

,                                                                                     (2.7)

где Чпр – численность принятых на работу работников, чел;

                   Чср – среднесписочная численность работников, чел.

        коэффициент оборота по увольнению:

,                                                                                     (2.8)

где Чув – численность уволенных с работы работников, чел;

        коэффициент текучести кадров:

,                                                       (2.9)

где  Чувсобст – численность уволенных по собственному желанию, чел;

                        Чувнар – численность уволенных за нарушение трудовой дисциплины, чел.

        коэффициент общего оборота:

.                                                                      (2.10)

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.). Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценивать по количеству  отработанных за отчетный период дней и часов, а также по интенсивности использования рабочего времени. Во время анализа необходимо определить отклонение фактических показателей от плановых или от аналогичных показателей прошлых периодов и установить конкретные причины возможных отклонений.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей (табл.2.7).

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.