Лекции по "Предпринимательскому праву"

Таким образом, признаками, учитываемыми при  отнесении лица к резидентам, являются:  

1. Гражданство физического лица или национальность организации, принадлежность официального представительств государства к этому государству;  
2. Место постоянного проживания физического лица или местонахождение организации;  
3. Для обособленных подразделений организаций – статус этой организации (резидент или нерезидент).

Валютные ценности

Несмотря  на то, что термином «валюта» обозначаются денежные знаки (а также средства на банковских счетах, выраженные в этих знаках) как иностранных государств, так и РФ, к валютным ценностям относятся только:  

1. иностранная валюта - находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;  
2. внешние ценные бумаги – ценные бумаги, не относящиеся к ценным бумагам, удостоверяющим право на получение валюты РФ, выпущенным на территории РФ

Валютные операции

Предметом валютных операций являются валютные ценности, валюта РФ и внутренние ценные бумаги.

Содержанием валютных операций могут быть приобретение, отчуждение, использование этих объектов в качестве средства платежа, перевозка их через таможенную границу РФ, перевод со счета на счет.

Валютными операциями указанные действия считаются, если совершаются:  

1. любыми участниками операций в отношении валютных ценностей (кроме перевода иностранной валюты со счета (с раздела счета) нерезидента РФ на его же счет (раздел счета), если оба счета открыты на территории РФ);  
2. между нерезидентами, а также между резидентом и нерезидентом в отношении валюты РФ и внутренних ценных бумаг;  
3. любыми участниками операций в отношении всех указанных объектов при ввозе их на таможенную территорию РФ и вывозе с нее, переводе со счета на счет, если один из них открыт на территории РФ, а другой - за ее пределами;  
4. в отношении валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг при переводе их нерезидентом со счета (с раздела счета) на счет (раздел счета) того же лица, если оба счета открыты на территории РФ.

По  общему принципу валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по ним проводятся без ограничений, если особый порядок осуществления валютных операций и использования счетов не установлены органами валютного регулирования в соответствии с Законом N 173-ФЗ.

Виды  валютных операций, совершаемых профессиональными  участниками валютного рынка:  

1. На наличные (спот) – валюта покупается на условиях ее поставки не позже второго рабочего дня со дня заключения сделки по курсу на момент ее заключения;  
2. Срочные (форвардные) – поставка валюты и расчет проводится более чем через два рабочих дня после заключения сделки по курсу на момент ее заключения;  
3. «Своп» - немедленная поставка валюты с одновременным заключением соглашения о ее контрпоставке через определенный срок по цене с учетом премии (сочетает наличную и срочную сделки);  
4. Фьючерсные контракты – соглашение о покупке стандартного количества валюты на определенную дату по заранее установленному курсу, заключаемое на бирже;  
5. Валютная арбитражная операция – покупка валюты с последующим совершением контрсделки в целях получения прибыли за счет разницы в курсах валют.

Внутренний валютный рынок

Особенностями регулирования операций на внутреннем валютном рынке РФ являются:  

1. По общему правилу, установленному п. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ, валютные операции между резидентами запрещены. Установлен режим регламентирования разрешенных валютных операций, как для физических, так и для юридических лиц (ст. 9 Закона N 173-ФЗ). Расчеты в валюте нужно проводить в безналичном порядке, за исключением ограниченного перечня операций;  
2. Установлена обязанность осуществлять куплю-продажу иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, только через уполномоченные банки. Под уполномоченными банками Закон понимает кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ, а также филиалы иностранных кредитных организаций, имеющие право на основании лицензий Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте;

Органы валютного регулирования. Органы и агенты валютного контроля

Валютное регулирование в РФ осуществляют Центральный банк РФ и Правительство РФ. Компетенция их установлена ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Они же являются субъектами валютного контроля.

В частности, к компетенции ЦБ РФ в области валютного регулирования относится установление официального курса валют, установление порядка осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками, единых форм учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, порядка открытия и ведения открываемых на территории РФ банковских счетов и вкладов нерезидентов и др.

Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля органов валютного контроля; обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации.

Органами валютного контроля в РФ являются:  

1. Центральный банк РФ, который контролирует осуществление валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами;  
2. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ. В настоящий момент это Федеральная служба финансово-бюджетного надзора [2] . В пределах своей компетенции она контролирует осуществление валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.

Агентами валютного контроля являются:  

1. уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ;  
2. государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)";  
3. не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.

Они наделены некоторыми полномочиями по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.

 

 

[1] См.: Джабиев Э.С. Валютное регулирование в системе валютных правоотношений с позиции объективизации // "Российская юстиция", 2007. N 4.

[2] Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N 278 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора"

Последнее изменение: понедельник 22 Сентябрь 2008, 12:19

 

 

 

 

Предпринимательское право

Тема 16. Государственно-правовое регулирование  налогообложения субъектов предпринимательской деятельности.

Понятие и назначение налогов  в регулируемой рыночной экономике

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Основное назначение налогов заключается в формировании финансовых ресурсов государства (фискальная функция налогов). Однако налоги являются также косвенным средством регулирования экономической деятельности субъектов, способным побудить их к желательному для государства и общества поведению или, наоборот, притормозить развитие того или иного вида предпринимательской деятельности.

Стимулируют ПД налоговые льготы, некоторые специальные налоговые режимы, дифференциация налоговых ставок, предоставление возможности проведения ускоренной амортизации основных средств, так и инструменты как реструктуризация кредиторской задолженности по налогам, налоговый кредит и др.

Система органов налогообложения и их компетенция

Со  стороны государства в налоговых  правоотношениях участвуют несколько  органов:

Название государственного органа (организации)	Функции в сфере налогообложения  и взыскания обязательных платежей
Федеральная налоговая служба (ФНС) [1] ее территориальные органы - управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня	Контроль и надзор за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов  и сборов, а в некоторых случаях - иных обязательных платежей (например, пенсионных взносов).
Федеральная таможенная служба [2] , региональные таможенные управления; таможни; таможенные посты.	Взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и  компенсационных пошлин, предварительных  антидемпинговых, таможенных сборов; контроль правильности исчисления и своевременности  уплаты указанных пошлин, налогов  и сборов; принятие мер по их принудительному  взысканию или возврату
Пенсионный фонд РФ [3] и его территориальные органы	Регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей – плательщиков обязательных пенсионных взносов, ведение  их персонифицированного учета; контроль с участием налоговых органов  за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов
Фонд социального страхования  РФ [4] и его территориальные органы	Контроль с участием налоговых  органов за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и иных платежей
Органы внутренних дел	По запросу налоговых органов  участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках

 

Система налогов и сборов, которыми облагается предпринимательская деятельность

Существуют  несколько вариантов налогообложения, которые используются предпринимателями  для исполнения своей обязанности  по уплате налогов и сборов. Однако если для некоторых субъектов  предпринимательства эти варианты являются альтернативными, то для других уплата налогов возможно только по одной, установленной для них  системе.

Общеустановленная система налогообложения	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)	Упрощенная система налогообложения	Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности
Налог на доходы физических лиц или  налог на прибыль организаций	Единый сельскохозяйственный налог	Налог по упрощенной системе налогообложения	Единый налог на вмененный доход
Единый социальный налог	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Налог на добавленную стоимость	НДС уплачивается только в некоторых, установленных НК РФ случаях
Налог на имущество организаций  или налог на имущество физических лиц	Не уплачивается

Ряд налогов и сборов при наличии  соответствующего объекта налогообложения  взыскивается независимо от используемой системы налогообложения: акцизы, налог  на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов, государственная пошлина, транспортный налог, земельный налог.

По  некоторым видам деятельности могут  быть установлены особые налоги, заменяющие тот или иной налог общей системы. Так, налог на игорный бизнес в  части учета доходов и расходов от этого бизнеса заменяет налог на прибыль.

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы представляют особый порядок исчисления и уплаты налогов  и сборов, который:  

1. касается определенных категорий налогоплательщиков;  
2. распространяться на определенные виды деятельности;  
3. в некоторых случаях может применяться лишь на определенных территориях.