- в случае совершения действий
с товарами в нарушение ограничений
по пользованию или распоряжению
этими товарами, установленных в
связи с использованием таких
льгот, - в первый день совершения
указанных действий, а если этот
день не установлен, - в день
регистрации таможенным органом
таможенной декларации, поданной для
помещения товаров под таможенную процедуру
выпуска для внутреннего потребления.
При недоставке иностранных товаров
в установленное таможенным органом место
доставки сроком уплаты ввозных таможенных
пошлин, налогов считается:
а) если недоставка иностранных товаров
произошла по причине передачи товаров
перевозчиком получателю или иному лицу
без разрешения таможенного органа - день
такой передачи, а если этот день не установлен
- день регистрации таможенным органом
транзитной декларации;
б) если недоставка иностранных товаров
произошла по причине утраты товаров,
за исключением уничтожения вследствие
аварии или действия непреодолимой силы
либо естественной убыли при нормальных
условиях перевозки и хранения, - день
такой утраты, а если этот день не установлен
- день регистрации таможенным органом
транзитной декларации;
в) если недоставка иностранных товаров
произошла по иным причинам - день регистрации
таможенным органом транзитной декларации.
В случае недоставки товаров в установленное
таможенным органом место доставки сроком
уплаты вывозных таможенных пошлин считается
день регистрации таможенным органом
транзитной декларации.
Сроком уплаты ввозных таможенных пошлин,
налогов считается:
1) у декларанта:
в случае утраты товаров до размещения
их на таможенном складе, за исключением
уничтожения вследствие аварии или действия
непреодолимой силы либо естественной
убыли при нормальных условиях перевозки
(транспортировки) и хранения, - день такой
утраты, а если этот день не установлен
- день регистрации таможенным органом
таможенной декларации, поданной для помещения
товаров под таможенную процедуру таможенного
склада;
в случае утраты или передачи иному лицу
до помещения товаров под иную таможенную
процедуру, если хранение товаров осуществлялось
не на таможенном складе, за исключением
уничтожения вследствие аварии или действия
непреодолимой силы либо естественной
убыли при нормальных условиях перевозки
(транспортировки) и хранения, - день такой
утраты, а если этот день не установлен
- день регистрации таможенным органом
таможенной декларации, поданной для помещения
товаров под таможенную процедуру таможенного
склада;
2) у владельца таможенного склада:
в случае утраты товаров, за исключением
уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие
аварии или действия непреодолимой силы
либо естественной убыли при нормальных
условиях хранения, - день утраты товаров,
а если этот день не установлен - день размещения
товаров на таможенном складе;
в случае выдачи товаров с таможенного
склада без представления в отношении
таких товаров документов, подтверждающих
помещение их под таможенную процедуру,
- день выдачи, а если этот день не установлен
- день размещения товаров на таможенном
складе;
При установлении таможенных процедур
сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
устанавливаются в соответствии с международными
договорами государств-членов таможенного
союза и законодательством государств-членов
таможенного союза.
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
в отношении товаров, особенности таможенного
декларирования определяются законодательством
государств-членов таможенного союза,
устанавливаются законодательством такого
государства-члена таможенного союза.
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются
(взыскиваются) в государстве-члене таможенного
союза, таможенным органом которого производится
выпуск товаров, за исключением товаров,
выпущенных в таможенной процедуре таможенного
транзита, или на территории которого
выявлен факт незаконного перемещения
товаров через таможенную границу.
В случае возникновения обязанности
по уплате таможенных пошлин, налогов
в отношении товаров, помещенных под таможенную
процедуру таможенного транзита, таможенные
пошлины, налоги подлежат уплате в государстве-члене
таможенного союза, таможенный орган которого
выпустил товары в соответствии с таможенной
процедурой таможенного транзита, если
иное не установлено частью второй настоящего
пункта.
Когда будет установлено (подтверждено)
в порядке, определенном международным
договором государств-членов таможенного
союза, что товары, помещенные под процедуру
таможенного транзита, находятся на территории
другого государства-члена таможенного
союза, таможенные пошлины, налоги подлежат
уплате в этом государстве-члене таможенного
союза.
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются
в валюте государства-члена таможенного
союза, в котором подлежат уплате таможенные
пошлины, налоги. Формы уплаты таможенных
пошлин, налогов и момент исполнения обязанности
по их уплате (дата уплаты) определяются
законодательством государств-членов
таможенного союза, в котором подлежат
уплате таможенные пошлины, налоги.
Уплаченные (взысканные) суммы ввозных
таможенных пошлин подлежат зачислению
и распределению между государствами-членами
таможенного союза в порядке, установленном
международным договором государств-членов
таможенного союза.
Порядок уплаты вывозных таможенных
пошлин устанавливается международным
договором государств-членов таможенного
союза.
При наличии денежных средств (денег)
на счете плательщика банк не вправе задерживать
исполнение поручения плательщика на
перечисление сумм таможенных пошлин,
налогов и обязан исполнить его в течение
одного операционного дня. Особенности
исполнения обязанности по уплате таможенных
пошлин, налогов при ликвидации или реорганизации
юридического лица, устанавливаются законодательством
государств-членов таможенного союза.
Вопрос 29
ВОЗНИКНОВЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ
ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН,
НАЛОГОВ
При перемещении товаров через
таможенную границу обязанность по уплате
таможенных пошлин налогов возникает:
• при ввозе товаров — с момента
пересечения таможенной границы;
• при вывозе товаров — с момента
подачи таможенной декларации или совершении
действий, непосредственно направленных
на вывоз товаров с таможенной территории
Российской Федерации
(рис. 15).
Не уплачиваются таможенные
пошлины, налоги в следующих случаях:
1) в соответствии с
законодательством РФ и ТК
РФ:
• товары не облагаются таможенными
пошлинами, налогами;
• в отношении товаров представлено
условное полное освобождение от уплаты
таможенных пошлин, налогов — на срок
действия такого освобождения и при соблюдении
условий, в связи с которыми предоставлено
такое освобождение;
2) общая таможенная стоимость
товаров, ввозимых на таможенную
территорию РФ в течение одной
недели в адрес одного получателя,
не превышает 5000 руб.;
3) до выпуска товаров
для свободного обращения и
при отсутствии нарушений лицами
требований и условий, установленных
ТК РФ, иностранные товары оказались
уничтоженными или безвозвратно
утерянными вследствие аварии
или действия непреодолимой силы,
либо в результате естественного
износа или убыли при нормальных
условиях транспортировки, хранения
или использования (эксплуатации);
4) товары обращаются в
федеральную собственность в
соответствии с ТК РФ и другими
федеральными законами. Прекращение
обязанностей по уплате таможенных
пошлин,
налогов происходит в отношении
товаров, выпущенных для свободного обращения
на таможенной территории РФ либо вывезенных
с этой территории случаях, предусмотренных
Налоговым кодексом РФ (рис. 16).
«Возникновение и прекращение
обязанности по уплате таможенных пошлин,
налогов. Случаи, когда таможенные пошлины,
налоги не уплачиваются» (ст. 319)
С момента пересечения таможенной
границы (пл. 1 п. 1 ст. 319)
С момента подачи таможенной
декларации или совершения действий, непосредственно
направленных на вывоз товаров с таможенной
территории РФ (пп. 2 п. 1 сг. 319)
Таможенные пошлины, налог не
уплачиваются в случае, если:
1) в соответствии с
законодательством РФ или ТК
РФ: товары не облагаются таможенными
пошлинами, налогами; в отношении
товаров предоставлено условное
полное освобождение от уплаты
таможенных пошлин, налогов—в период
действия такого освобождения
и при соблюдении условий;
2) общая таможенная стоимость
товаров, ввозимых на таможенную
территорию РФ в течение сдной
недели в адрес одного получателя, не превышает
5000 рублей',
3} до выпуска товаров
для свободного обращения и
при отсутствии нарушений лицами
требований и условий, установленных
ТК РФ, иностранные товары оказались
уничтоженными или безвозвратно
утерянными вследствие аварии
или действия непреодолимой силы
либо в результате естественного
износа или убыли при нормальных
условиях транспортировки, хранения
или использования (эксплуатации);
4) товары обращаются в
федеральную собственность в
соответствии с ТК РФ и другими
федеральными законами (п.
2 ст. 319)
В отношении товаров, выпущенных
для свободного обращения на таможенной
территории РФ либо вывезенных с этой
территории, обязанность по уплате таможенных
пошлин, налогов прекращается в случаях,
предусмотренных Налоговым кодексом РФ
(п. 3 ст. 319).
Рис. 15. Возникновение и прекращение
обязанности по уплате таможенных платежей
«Прекращение обязанности по
уплате таможенных пошлин, налогов» (ст.
319}
Обязанность по уплате налога
и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога
и (или) сбора налогоплательщиком
или плательщиком сбора;
2) с возникновением обстоятельств,
с которыми законодательство
о налогах и (или) сборах связывает
прекращение обязанности по уплате
данного налога и сбора;
3) со смертью налогоплательщика
или с признанием его умершим
в порядке, установленном гражданским
законодательством РФ. Задолженность
по поимущественным налогам умершего
лица либо лица, признанного умершим,
погашается в пределах стоимости
наследственного имущества;
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика
после проведения ликвидационной
комиссией всех расчетов с
бюджетами (внебюджетными фондами)
(п. 3 ст. 44 НК РФ)
Обязанность по уплате таможенных
пошлин, налогов считается исполненной
с учетом особенностей, установленных
ТК РФ:
1) с момента списания
денежных средств со счета
плательщика в банке;
2) с момента внесения
наличных денежных средств в
кассу таможенного органа;
3) с момента зачета
в счет уплаты таможенных пошлин,
налогов излишне уплаченных или
излишне взысканных сумм таможенных
пошлин, налогов, а если такой
зачет производится по инициативе
плательщика — с момента принятия
заявления о зачете;
4) с момента зачета
в счет уплаты таможенных пошлин,
налогов авансовых платежей или
денежного залога, а если такой
зачет производится по инициативе
плательщика — с момента получения
таможенным органом распоряжения
о зачете;
5) с момента зачета
в счет уплаты таможенных пошлин,
налогов денежных средств, уплаченных
банком, иной кредитной организацией
либо страховой организацией
в соответствии с банковской
гарантией или договором страхования,
а также поручителем в соответствии
с договором поручительства;
6) с момента обращения
взыскания на товары, в отношении
которых не уплачены таможенные
платежи, либо на предмет залога
или иное имущество плательщика,
если размер сумм указанных
денежных средств не менее
суммы задолженности по уплате
таможенных пошлин, налогов (ст. 332 ТК
РФ)
Рис. 16. Прекращение обязанности
по уплате таможенных платежей
282
По Налоговому кодексу РФ обязанность
по уплате налога и (или) сбора прекращается:
— с уплатой налога или сбора
налогоплательщиком или плательщиком
сбора;
— с возникновением обстоятельств,
с которыми законодательство о налогах
или сборах связывает прекращение обязанности
по уплате данного налога и сбора;
— со смертью налогоплательщика
или с признанием его умершим в порядке,
установленном гражданским законодательством
РФ.
Задолженность по поимущественным
налогам умершего лица
либо лица, признанного умершим,
погашается в пределах стоимости наследственного
имущества;
— с ликвидацией организации-налогоплательщика
после проведения ликвидационной комиссией
всех расчетов с бюджетами (внебюджетными
фондами).
По Таможенному кодексу РФ обязанность
по уплате таможенных пошлин, налогов
считается исполненной:
— с момента списания денежных
средств со счета плательщика в банке;
— с момента внесения наличных
денежных средств в кассу таможенного
органа;
— с момента зачета в счет уплаты
таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных
или излишне взысканных сумм таможенных
пошлин, налогов, а если такой зачет производится
по инициативе плательщика — с момента
принятия заявления о зачете;