Анализ финансовой отчетности предприятия

 

За 2012 г. у предприятия наблюдается приток по текущей деятельности, по сравнению с предыдущим годом, но в целом поток положительный. А за 2013г. по сравнению с 2012 г. произошло уменьшение денежных средств на сумму 624683 тыс.руб. за счет уменьшения продаж от продукции на 1018437 тыс.руб. и увеличения платежей на 71127 тыс.руб.

Приток же произошел по инвестиционной деятельности как в 2012 г., так и в 2013 г. и связан он с сокращение объемов капитальных вложений и приобретения ценных бумаг и ростом поступлений от процентов полученных, но в целом за все года поток отрицательный.

По финансовой деятельности в 2012 г. на предприятии наблюдается отток денежных средств по сравнению с предыдущим годом на 789707 тыс.руб. А за 2013г. по сравнению с 2012 г. произошло увеличение  денежных средств на сумму 645392 тыс.руб.

 

2.5 Анализ формы № 5  «Приложение к бухгалтерскому балансу»

 

Для качественного анализа формирования основного капитала целесообразно проанализировать саму структуру основных производственных фондов на начало и конец отчетного года с определением абсолютного отклонения и выявить по удельному весу конкретные причины изменения состава вышеуказанных основных средств.

Показатели, характеризующие динамику состава и структуры основного капитала   ОАО «НефАЗ» в 2011 – 2013 гг., приведены в таблице 19.

 

Таблица 19 – Структура основных средств

Элемент основных средств	Сумма, млн.руб.			Удельные веса, %			Темп роста, %
	2011г.	2012г.	2013г.	2011г.	2012г.	2013г.	2011-2012г.г.	2012-2013г.г.
Здания	525399	541453	567940	20,32	19,48	19,01	103,06	104,89
Сооружения и передаточные устройства	405795	425168	427444	15,69	15,30	14,31	104,77	100,54
Машины и оборудование	1326353	1446639	1605642	51,30	52,06	53,74	109,07	110,99
Транспортные средства	163319	192729	212903	6,32	6,94	7,13	118,01	110,47
Производственный и хозяйственный инвентарь	115170	122962	124016	4,45	4,42	4,15	106,77	100,86
Многолетние насаждения	205	203	203	0,01	0,01	0,01	99,02	100,00
Другие виды основных средств	49312	49712	49781	1,91	1,79	1,67	100,81	100,14
Всего основных средств	2585553	2778866	2987929	100,00	100,0	100,0	107,48	107,52

 

На основании результатов анализа динамики показателей, приведенных в таблице 19, можно сделать следующие выводы.

В 2011 – 2013 гг. отмечается положительная тенденция постоянного роста стоимости основных фондов ОАО «НефАЗ». Основные средства  по остаточной стоимости на 31.12.2013 г. составили 1475740 тыс. руб. и уменьшились на  139065  тыс. руб. Доля активной части к общей стоимости основных средств составила 62 % (на 31.12.12 г. – 63%).

Рост стоимости основных фондов отмечается по всем классификационным группам. Наибольший темп роста в 2013 г. по отношению к уровню 2012 г. отмечается по группе «Машины и оборудование» (110,99).

Структура основных фондов ОАО «НефАЗ» в анализируемом периоде является вполне удовлетворительной. Так, удельный вес основных фондов группы «Машина и оборудование» на протяжении всего периода более 50%.

В  2012 г. на группу «Сооружения и передаточные устройства» приходилось 15,30 % от общей стоимости основных фондов предприятия,  в 2013 г. снизился и составил 14,31%.

Поскольку основные фонды этой группы непосредственно участвуют в производстве продукции и оказывают непосредственное влияние на объем производства и реализации, фактор увеличения их удельного веса играет положительную роль. Также положительно следует оценивать абсолютное и относительное увеличение группы «Транспортные средства», поскольку основные фонды этой группы оказывают непосредственное влияние на реализацию продукции.

Основные средства  по остаточной стоимости на 31.12.2013 г. составили 1475740 тыс. руб. и уменьшились на  139065  тыс. руб. Доля активной части к общей стоимости основных средств составила 62 % (на 31.12.12 г. – 63%).

За 2013 г. выбытие основных средств  составило 1544 тыс. руб. Списаны физически и морально изношенные основные средства с остаточной стоимостью 609 тыс. руб. и сданы в металлолом на сумму 953 тыс.руб.

Коэффициент  выбытия основных средств составил 0,4 % (на 31.12.2012 года 0,001%).

Начислено износа по основным средствам  с начала года на сумму 219 755 тыс. руб. Коэффициент износа на 31.12.2013 г. составил 52% (на 31.12.2012 г. – 46%). Износ машин и оборудования составил в среднем 42 % (на 31.12.2012 г. – 38%).

Коэффициент обновления  основных средств составил 3% (на 31.12.2012 г. – 7 %).

Таким образом, структуру основных фондов ОАО «НефАЗ» в анализируемом периоде следует признать вполне удовлетворительной.

Анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

В процессе анализа изучаются динамика, состав, причины и сроки образования дебиторской задолженности; устанавливается сумма нормальной и просроченной задолженности.

Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности систематизируем в  таблице 20.

 

Таблица 20 – Состав и структура дебиторской задолженности

Виды деби-торской за-долженности	2011		2012		2013		Изменения (+,-)
	тыс. руб.	В % к итогу	тыс. руб.	В % к итогу	тыс. руб.	В % к итогу	2012 к 2011		2013 к 2012
							Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
Расчеты с дебиторами, всего, в т.ч.:	849147	100,00	595734	100,00	1074077	100	-253413		478343
С покупа-телями и  заказчикам	637970	75,13	537490	90,22	1011768	94,20	-100480	15,09	474278	3,98
По авансам выданным	81334	9,58	18690	3,14	31321	2,92	-62644	-6,44	12631	-0,22
С прочими дебиторами	129843	15,29	39554	6,64	30988	2,89	-90289	-8,65	-8566	-3,75

 

Анализ движения дебиторской задолженности в 2012 г. по сравнению с 2011 г.  позволил установить, что ее уменьшение произошло по всем видам расчетов, она уменьшилась на 253413 тыс. руб. и на 31.12.12г. составляла  595734 тыс. руб. Сумма не оплаченных счетов покупателями и заказчиками уменьшилась на 100480 тыс. руб. Данный вид задолженности занимает наибольшую долю в общем объеме дебиторов, а удельный вес средств в расчетах с покупателями и заказчиками увеличился на 15,09 процентных пункта. Одновременно произошло уменьшение суммы по авансам выданным на 62644 тыс.руб. А удельный вес их уменьшился на  6,44  процентных пункта.

Дебиторская задолженность в  2013 г.   увеличилась  на 478343 тыс. руб. и на 31.12.13 г.  составляет 1074077 тыс. руб.  В составе  дебиторской задолженности 94,20 % занимает задолженность покупателей и заказчиков  в размере 1011768  тыс. руб. (в т.ч.: за автотехнику – 955972 тыс. руб., за услуги – 44710 тыс.руб., за тмц – 11086 тыс. руб.). Дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам по сравнению  с началом 2013 г. увеличилась на 474278 тыс. руб. (в т.ч. по подразделениям ОАО «КАМАЗ» дебиторская задолженность увеличилась на 517854 тыс. руб. и составила 975783 тыс. руб.; по сторонним организациям произошло уменьшение на 43576 тыс. руб. и задолженность составила 35985 тыс. руб.). Дебиторская задолженность по авансам выданным с начала 2013 г.   увеличилась на 12631 тыс. руб.  и  на 31.12.2013 г. составила 31321  тыс. руб., что составляет 2,9 % от общей дебиторской задолженности). Прочие дебиторы  с начала 2013 г. уменьшились на 8566 тыс. руб. и составили 30988 тыс. руб., что в общей дебиторской задолженности составляет 2,9 %.). На сумму сомнительной дебиторской задолженности ООО «АртурТ» был создан резерв по сомнительным долгам на сумму 68756 тыс. руб.

Обобщенным показателем качества задолженности является оборачиваемость. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности проведем по данным следующей таблицы 21.

 

Таблица 21 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012 к 2011	2013 к 2012
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	9052481	10058628	9446299	1006147	-612329
2. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	849147	595734	1074077	-253413	478343
3. Стоимость оборотных активов, тыс.руб.	2392621	1934313	2106356	-458308	172043
4. Число дней	360	360	360	0	0
5. Период погашения де-биторской задолженности, дней ((п.2 / п.1)* п.4)	33,77	21,32	40,93	-12,45	19,61

Продолжение таблицы 21

1	2	3	4	5	6
6. Коэффициент оборачи-ваемости дебиторской задолженности, раз (п.1 / п.2)	10,66	16,88	8,79	6,22	-8,09

 

Как видно из таблицы 21, дебиторская задолженность в 2012 г. уменьшилась на 253413 тыс.руб. Средний срок погашения дебиторской задолженности уменьшился с 33,77 на 21,32 дня, что привело к притоку денежных средств.. В результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности произошло высвобождение хозяйственных средств из оборота на сумму 34881,71 тыс.руб. (21,32-33,77) * 1008628 / 360 – за один оборот и за год – 588803,44 тыс. руб. (34881,71 * 16,88).

Состояние расчетов с покупателями и заказчиками в 2013 г. по сравнению с 2012 г. ухудшились, дебиторская задолженность увеличилась на 478343 тыс.руб. Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился с 21,32 до 40,3 дня. В результате замедления оборачиваемости дебиторской задолженности произошло вовлечение хозяйственных средств в оборот на  514560,90 тыс.руб. (40,93 – 21,32) * 9446299 / 360 – за один оборот и за год – 4522990,30 тыс.руб. (514560,90 * 8,79).

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике дебиторской задолженности.

Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности систематизируем в  таблице 22.

 

Таблица  22 – Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности	2011 г.		2012 г.		2013 г.		Изменения (+,-)
	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	2012 к 2011	2013 к 2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Кредиторская задолженность, в том числе:	848244	100,00	1158224	100,00	1129287	100,00	309980	-28937