Анализ финансовой отчетности предприятия

Продолжение таблицы 22

1	2	3	4	5	6	7	8	9
поставщики и подрядчики	497815	58,69	545993	47,14	733280	64,93	48178	187287
задолженность перед персоналом	108054	12,74	60560	5,23	95618	8,47	-47494	35058
задолженность перед гос. внебюджетными фондами	40281	4,75	26103	2,25	40823	3,61	-14178	14720
задолженность по налогам и сборам	111747	13,17	112255	9,69	201943	17,88	508	89688
прочие кредиторы	3287	0,39	397094	34,28	3189	0,28	393807	-393905
авансы полученные	87060	10,26	16219	1,40	54434	4,82	-70841	38215

 

Как свидетельствуют данные таблицы 22, на предприятии в 2012 г. по сравнению с 2011 г. наблюдается тенденция увеличения кредиторской задолженности на 309980 тыс.руб.  Более половины объема кредиторской задолженности (58,69%) составляют обязательства перед поставщиками за товары, работы и услуги. Сумма этих долгов увеличилась  по сравнению с 2011 г. на 48178 тыс.руб.  Возросла задолженность по бюджету на 508 тыс.руб. Снижение произошло по таким показателям как  задолженность по оплате труда - на 47494 тыс.руб., перед гос.внебюджетным фондам – на 14178 тыс.руб., по авансам полученным – на 70841 тыс. руб.

Кредиторская  задолженность на 31.12.13 г. составляет 1129287 тыс. руб. и с начала года уменьшилась на 28937 тыс. руб. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками  на 31.12.2013 г. составила 733280 тыс. руб. или  64,93 %  в общей сумме  кредиторской задолженности и состоит из задолженности за: ТМЦ – 676144  тыс. руб.; услуги – 50290 тыс. руб.; продукты питания – 6846 тыс.руб. Увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками с начала года составила 187287 тыс. руб. в т.ч.: перед поставщиками и подрядчиками - подразделения ОАО «КАМАЗ» увеличение по сравнению с 2012 г. составило 12423 тыс. руб.; перед поставщиками и подрядчиками – сторонними организациями – 174864 тыс. руб. Наиболее крупные кредиторы:   ООО «Хелмос» – 25434 тыс. руб., ООО «Автопласт» – 35513 тыс. руб., ООО « РМЗ Рари ТЭК» – 26706 тыс. руб., ЗАО « ДТ ТМК» – 13404 тыс.руб. Авансы полученные с начала года увеличились на сумму 38215 тыс. руб. и  на 31.12.2013 г. составляют 54434 тыс. руб. или 4,82 % в общей сумме кредиторской задолженности. Задолженность перед персоналом организации с начала года увеличилась на 35058 тыс. руб. и на 31.12.2013 г. составила в сумме 95618 тыс. руб. Просроченная задолженность по оплате труда отсутствует. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами увеличилось  с начала года  на сумму 14720 тыс. руб. и на 31.12.2013 г. составляет в сумме 40823 тыс. руб. Начислено по внебюджетным  фондам  всего 581 70 тыс. руб., в  том  числе страховых взносов размере 562897 тыс. руб., по фонду соц. страхования от несчастных случаев на производстве  в  размере 18 573 тыс. руб.  Израсходовано   с  начала  года  взносов  на  сумму  565464 тыс. руб., в том числе по страховым взносам  546610 тыс. руб., по фонду соц. страхования от несчастных случаев на производстве 18854 тыс. руб. Просроченная задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды отсутствует. Задолженность по налогам и сборам с начала года увеличилась на 89688 тыс. руб. и на 31.12.2013 г. составила  201943 тыс. руб. Общая задолженность в разрезе бюджетов составила: РФ – 189880 тыс. руб. и РБ – 12063 тыс. руб. За 12 месяцев  2013 г. начислено налогов на сумму  818868 тыс. руб., из них в бюджет РФ  507407 тыс. руб., в бюджет РБ  311461 тыс. руб.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности проведем по данным следующей таблицы.

 

Таблица 23 – Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012 к 2011	2013 к 2012
1	2	3	4	5	6
1. Кредиторская задолженность	848244	1158224	1129287	309980	-28937
2. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	9052481	10058628	9446299	1006147	-612329
3. Себестоимость проданных товаров, продукции, тыс.руб.	8181138	8980831	8457870	799693	-522961
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по данным объема продаж, оборотов (п.2: п.1)	10,67	8,68	8,36	-1,99	-0,32

 

Продолжение таблицы 23

1	2	3	4	5	6
5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по данным о себестоимости продукции (п.3: п.1)	9,64	7,75	7,49	-1,89	-0,26
6. Период погашения кредиторской задолженности, дней
Расчет продолжительности оборота исходя из объема продаж (п.1:п.2)*360	33,73	41,45	43,04	7,72	1,58
Расчет продолжительности оборота исходя из себестоимости продукции (п.1:п.3)*360	37,33	46,43	48,07	9,10	1,64

 

Как свидетельствуют данные таблицы 23, продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности (КЗ) в 2012г. в 2 раза и в 2013 г. в 1,05 больше, чем продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности (21,32 / 41,45) и (40,93 / 43,04) соответственно. В этом случае необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, т.к. значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и привлечения дополнительно дорогостоящих источников финансирования.

Следует все-таки сказать о повышении в 2012 г. по сравнению с 2011 г. продолжительности оборачиваемости КЗ на 7,72 дня, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. – на 1,58 дня. Оборачиваемость кредиторской задолженности, выраженная в оборотах, за период с 2011 г. по 2012 г. уменьшилась на 1,99 пункта, а в 2013г.  по сравнению с 2012 г. – на 0,32 пункта.

Таким образом, кредиторская задолженность не только используется в обороте предприятия в качестве временного источника финансирования, одновременно она является источником покрытия дебиторской задолженности.

Производственно-хозяйственная деятельность предприятия связана с приобретением сырья и материалов, других запасов, потреблением разного рода услуг, а также с реализацией своей продукции и выполнением отдельных работ. В том случае, если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей.

Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и может привести в дальнейшем к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банков и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Следовательно, оттого, насколько соответствуют предоставленные и полученные объемы кредитования, зависит финансовое благополучие предприятия.

Для сравнения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей и темпов их роста за отчетный период используют данные бухгалтерского баланса, представленные в графической интерпретации, рисунок 1 и 2.

Рисунок 1 – Динамика дебиторской и кредиторской задолженностей, тыс.руб.

 

Как видно из графика 1, сумма кредиторский задолженности превысила величину дебиторской задолженности в 1,94  раза (1158224 / 595734) – в 2012 г. и в 1,05 раза (1129287 / 1074077) – в 2013 г.

Рисунок 2 – Темп роста дебиторской и кредиторской задолженности

 

Темп роста дебиторской задолженности опережал темп роста кредиторской задолженности (рисунок 2), что отразилось на снижении уровня: коэффициента соотношения кредиторской задолженности с дебиторской. Рекомендуемое значение для данного коэффициента - 1,2, то есть на 1 рубль дебиторской задолженности в 2012 г. приходилось 1,94 руб. кредиторской, а в  2013 г. – 1,05 руб. На ОАО «НефАЗ» зависимость от кредиторов в 2013 г. снизилась.

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям, и оптимизировать дебиторскую задолженность.

Важно подчеркнуть, что предприятие активно использует стратегию товарных ссуд, реализуя потребителям свою продукцию с рассрочкой в платеже, а также использует беспроцентное заемные средства для приобретения материально-производственных ресурсов и осуществления  иных расчетов.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:

• рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации  и погашению кредиторской задолженности;
• уменьшение себестоимости продукции. С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;
• возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции.  Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет  ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям, и оптимизировать дебиторскую задолженность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Проблемы и направления улучшения  деятельности предприятия

 

Проведенный анализ показал, что в течение анализируемого периода  сумма привлеченных заемных средств в виде краткосрочных кредитов увеличилась по сравнению с прошлым годом и остается в больших размерах, что свидетельствует о недостаточном наличии собственных средств для обеспечения непрерывного хозяйственного процесса.

Оценивая финансовую устойчивость, можно сделать выводы о степени зависимости предприятия от краткосрочных обязательств, об интенсивности использования заемных средств, можно сказать, что ОАО «НефАЗ» находится в неустойчивом финансовом состоянии, причем это состояние фиксируется на все анализируемые периоды (запасы и затраты не покрываются собственными оборотными средствами).