Анализ финансовых результатов на примере деятельности АБ «Газпромбанк»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Обзор нормативных актов  и экономической литературы

Глава 1. Теоретические основы формирования финансовых результатов     коммерческого банка

  1.1 Доходы коммерческого  банка

  1.2 Расходы коммерческого банка

         1.3 Процентная маржа

         1.4 Оценка уровня доходов и  расходов коммерческого банка.

         1.5 Формирование прибыли коммерческого банка

         1.6 Доходность и рентабельность коммерческого банка

        1.7 Использование прибыли коммерческого банка

Глава 2. Анализ финансовых результатов на примере деятельности АБ «Газпромбанк» (ЗАО)

2.1 Характеристика АБ  «Газпромбанк» (ЗАО)

  2.2  Анализ доходов коммерческого банка

2.3 Анализ расходов коммерческого банка

2.4 Анализ процентной маржи

        2.5 Оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка

        2.6 Формирование прибыли коммерческого банка

        2.7 Анализ прибыльности коммерческого банка

        2.8 Анализ направлений использования прибыли коммерческого банка

Глава 3. Меры по повышению финансовых результатов деятельности АБ «Газпромбанк» (ЗАО)

Заключение 

Список литературы

Приложения

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Банки — неотъемлемая составляющая современного денежного  хозяйства, их деятельность тесно связана с потребностями воспроизводства. Банки создают основу рыночного механизма, с помощью которого функционирует экономика страны. Банковская   система - одна  из  важнейших  и  неотъемлемых  структур рыночной экономики. Как известно, устойчивость кредитного учреждения характеризует прибыль.

Прибыль коммерческого банка –  это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность банка, обеспечение соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг. Она необходима для создания адекватных резервных фондов, стимулирования персонала и руководства к расширению и совершенствованию операций, сокращению затрат и повышению качества предоставляемых услуг и, наконец, для успешного проведения последующих эмиссий и соответственно роста капитала, позволяющего расширять объем и улучшать качество оказываемых услуг. Значение банковской прибыли трудно недооценить. Она важна для всех участников экономической жизни и зависит отряда факторов: от процентов, взыскиваемых и уплачиваемых по банковским операциям; от доли непроцентных доходов; текущих расходов; от структуры активов и пассивов. Резервы роста доходности обычно находят в повышении эффективности использования активов путем увеличения доли работающих активов и сокращения активов, не приносящих доходов (корреспондентского и резервного счетов, вложений в основные средства и т.п.). Для кредитных организаций получение прибыли – это основная цель деятельности. В настоящее время количество коммерческих банков постоянно растет, конкуренция на рынке ссудных капиталов сегодня приобрела особую остроту, банкам приходиться искать все новые и новые способы извлечения прибыли. В этом заключается актуальность и новизна моей темы «Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка (на примере АБ «Газпромбанк» (ЗАО)).

Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности  позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком  больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотного финансово-экономического анализа, а также финансового менеджмента – системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Общая схема финансового менеджмента представлена на рисунке (рис.1).

Данная схема дает общее представление о финансовом менеджменте как о механизме  управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления –  получение прибыли.

 

Анализ и оценка финансовых результатов деятельности банка проводится с целью выявления резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирования на этой основе рекомендаций по повышению доходности для дальнейшей работы. При этом стратегия банка должна строиться на следующих принципах:

- как можно дешевле приобрести капитал;

- продать капитал и  услуги по рентабельной ставке;

- снизить банковские  риски потерь путем отбора  надежных клиентов и получения  гарантий, диверсификации операций  и освоения рынков ссудного  капитала.

Для достижения поставленных целей требуется решение следующих задач:

- оценить полученные  финансовые результаты в целом  и по отдельным направлениям;

-  определить влияние  внешних и внутренних факторов  на уровень достигнутых финансовых  результатов;

- выявить основные  рычаги воздействия на доходность, прибыльность банка и резервы их роста;

- спрогнозировать тенденцию  изменения финансовых результатов;

- обосновать систему  мероприятий по повышению прибыльности  деятельности  АБ «Газпромбанк»  (ЗАО).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОБЗОР НОРМАТИВНЫХ АКТОВ  И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Целью деятельности любой  кредитной организации является получение прибыли. Прибыль – это главный показатель результативности работы банка. Формирование, распределение и анализ прибыли коммерческого банка регламентированы целым рядом нормативных актов. Это в первую очередь Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» (ст.1) от 19.06.2001 №82-ФЗ. В соответствии с этим законом:

- банк является коммерческим  юридическим лицом, т.е. таким  организационным образованием, деятельность  которого направлена на извлечение прибыли;

- банк обладает специальной  компетенцией, т.е. извлекает прибыль  путем совершения широкого круга  операций на финансовом рынке.  Эти операции:

 а) предоставление  различных по видам и срокам  кредитов;

б) покупка, продажа и хранение валюты, ценных бумаг, драгоценных камней и металлов;

в) привлечение средств  во вклады;

г) осуществление расчетов;

д) выдача гарантий, поручительств  и других обязательств;

е) посреднические и доверительные  операции, и другие.

Распределение прибыли в акционерных банках должно осуществляться в соответствии с Федеральным законом «Об акционернерных обществах» (ст. 48) и письмом Банка России от 22 января 2003 № 9-Т, согласно которым распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляет общее собрание акционеров по результатам финансового года.

В экономической литературе тема финансовых результатов деятельности коммерческих банков раскрыта достаточно широко. Так, по мнению Жукова Е.Ф. (стр.306) определяющей целью деятельности коммерческого банка является получение максимальной прибыли при условии его стабильного положения и длительного функционирования на рынке. Величина полученной банком прибыли или убытка обобщенно отражает результаты всех видов его деятельности,  всех его активных и пассивных операций. Объем прибыли в определяющей степени зависит от суммы полученных доходов и суммы произведенных расходов.

Автор учебника «Банковское  дело» Свиридов О. Ю. дает следующее определение понятия прибыли (стр.249). Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка. Структурно источники образования прибыли автор подразделяет на:

-прибыль от операционной  деятельности, в том числе полученная  за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций;

-прибыль от побочной  деятельности;

-прочая прибыль, в  том числе сальдо штрафов, полученных  и уплаченных, а также проценты  и комиссионные прошлых лет

Белоглазова Г.Н. (стр.579) рассматривает размер прибыли как абсолютный эффект деятельности банковских учреждений. В своем пособии «Банковское дело» она предлагает в общем виде схему анализа прибыльности банковской деятельности, которая включает следующие характеристики:

-анализ доходов и  расходов;

-оценку динамики и источников формирования прибыли;

-систему показателей  рентабельности.

Доктор экономических  наук профессор Коробкова Г.Г. в  своей книге «Банковское дело» уделила анализу доходов и расходов, прибыльности и эффективности деятельности коммерческих банков отдельную главу (стр.177-193)  . Здесь рассмотрено, из каких статей складываются доходы и расходы коммерческого банка, как формируется его прибыль и по каким направлениям она потом распределяется. В качестве основных способов оценки доходов и расходов  банка в книге дается структурный анализ доходов и расходов за ряд лет. 

  1. Операционные доходы:

  1.1. процентные доходы;

1.2. комиссионные доходы;

1.3. доходы от операций  на финансовом рынке;

  1.4. прочие операционные доходы.

  2. Доходы от побочной  деятельности.

  3. Прочие доходы.

  Аналогично группировке доходов осуществляется группировка расходов банка:

1. Операционные расходы:

1.1. процентные расходы;

  1.2. комиссионные расходы;

 1.3. расходы по операциям на финансовом рынке;

 1.4. прочие операционные расходы.

2. Расходы по обеспечению  функционирования деятельности  банка.

 3. Прочие расходы.

Приведенная группировка  используется  в практике зарубежных банков и не является единственной. 

Автор дает нам методику оценки уровня прибыльности коммерческого  банка с помощью финансовых коэффициентов. В систему коэффициентов доходности включены следующие основные показатели:

1) соотношение прибыли и собственного капитала;

 2) соотношение прибыли и активов;

 3) соотношение прибыли и дохода.

Данная методика расчета  показателей зависит от принятой в стране системы учета и отчетности. В числителе финансовых коэффициентов  всегда стоит расчетный финансовый результат деятельности банка на отчетную дату.

Батракова Л.Г. в своем  учебнике для вузов «Экономический анализ деятельности коммерческих банков»  раскрывает основные направления экономического анализа деятельности банков. Подробно представляет анализ финансовых результатов: доходов, расходов, прибыли и рентабельности. Материал освещается с учетом изменений в деятельности финансово-кредитных учреждений, обусловленных переходом банков к новым правилам бухгалтерского учета и отчетности, максимально приближенным к международной практике.

Для АБ «Газпромбанк» (ЗАО) наиболее приемлемым вариантом анализа финансовых результатов оказалась книга профессора О.И. Лаврушина «Банковское дело».  В своем учебном пособии автор уделил особое внимание  анализу доходов и расходов, прибыльности и эффективности деятельности коммерческих банков. По его мнению, анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Здесь количественная и качественная оценки прибыльности производятся с целью выяснения финансовой устойчивости банка. Дается ряд показателей, которые характеризуют деятельность коммерческого банка с точки зрения прибыльности, показатели характеризующие уровень доходов и расходов коммерческого банка, производится факторный анализ прибыли.

Также для анализа финансовых результатов деятельности АБ «Газпромбанк» (ЗАО) было использовано пособие двух авторов Гиляровской Л.Т. и Паневина С.Н. «Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов». В этой книге излагаются теоретико-методологические и организационно-методические подходы к проведению комплексного системного анализа финансово-экономических результатов деятельности коммерческого банка и его филиалов:

- раскрыты теоретические положения концепции финансового анализа процессов в банковской сфере деятельности и обоснованы направления ее развития;

- обоснованы организационные  подходы к оценке финансово-экономических результатов деятельности банка и разработана методика проведения анализа;

- сформулированы основные  критерии оценки финансово-экономических  результатов деятельности банка и обоснована система показателей анализа, уточнен порядок их расчета и моделирования.

               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

 

1.1 Доходы коммерческого банка.

 Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.