Анализ финансовых результатов на примере деятельности АБ «Газпромбанк»

 

Представитель банковского  надзора сравнивает значение коэффициента эффективности использования активов  с нормативным уровнем, чтобы  дать предварительную оценку рейтинга по его уровню прибыльности. Для окончательной оценки учитывается качество и структура доходов, степень защиты банка от риска. В частности, в зависимости от того, как данная величина прибыли банка связана с недостаточным резервом для покрытия убытков по ссудам, подвержена воздействию доходов от ценных бумаг, отсрочек по уплате налогов, неординарных доходов, количественная оценка прибыльности банка может повышаться или понижаться. В соответствии с этим существует следующая шкала для определения рейтинга банка по уровню прибыльности (табл. 6).

                                                                                                  Таблица 6.

Рейтинг	Критерии
Высший	Коэффициент эффективности  использования активов соответствует  стандарту лучших 15% банков, банк имеет достаточные резервы для покрытия убытков по ссудам, прибыль не зависит от отсрочек по уплате налогов, доходов по операциям с ценными бумагами и неординарных доходов.
Удовлетворительный	Коэффициент выше средней  величины по данной группе банков, но ниже стандарта лучших банков, доходы статичны и достаточны для создания резерва, предназначенного для покрытия убытков по ссудам, снижение коэффициента носило только кратковременный характер.
Посредственный	Коэффициент ниже средней  величины по группе банков, но ниже норматива для худших 15% банков, сложился отрицательный тренд коэффициента, высокий уровень ставок по дивидендам, недостаточный резерв для покрытия убытков по ссудам.
Предельный	Прибыль есть, но коэффициент прибыльности ниже норматива для худших 15% банков; непредсказуемые колебания доходов, отрицательный тренд коэффициента; недостаток резерва для покрытия убытков по ссудам; нехватка прибыли для прироста собственного капитала.
Неудовлетворительный	Чистые убытки или имеется прибыль, но ее наличие связано с покрытием убытков за счет налоговых льгот, поступлений от ценных бумаг и неординарных доходов.

 

Таким образом, метод  оценки уровня прибыльности по системе  КЭМЕЛ позволяет сделать следующие  принципиальные выводы:

- банк не может получить  высокого рейтинга только на основании высокого количественного значения коэффициента прибыльности, если он не защищен от риска адекватностью собственного капитала и достаточностью резерва для покрытия потерь по ссудам;

- при оценке уровня  прибыльности наряду с количественными параметрами принимаются во внимание стабильность источников дохода;

- важным приемом оценки  уровня прибыльности является  анализ динамики соответствующего  коэффициента.

Факторный анализ прибыли  банка может производиться разными  способами.

Во-первых, основные факторы  рентабельности банка вытекают из содержания числителя и знаменателя коэффициента прибыльности (прибыль к активам). Методом подстановки выявляется основной фактор, определивший динамику коэффициента, – изменение абсолютной  величины прибыли и активов. В зависимости от этого определяются основные повышающие или понижающие факторы размера прибыли и активов.

В качестве основных факторов абсолютного размера прибыли  банка можно выделить:

- соотношение темпов  роста (снижения) доходов и расходов банка;

- средняя доходность  отдельных активных операций  банка;

- доля активов, приносящих  доход, в активах банка (доля  работающих активов);

- структура активов,  приносящих доход;

- структура кредитного  портфеля;

- доля рисковых активных  операций банка в активах;

- прибыльность отдельных  видов активных операций.

Во-вторых, приемом факторного анализа уровня прибыли банка  является разложение коэффициентов  прибыльности на сомножители.

В качестве примера возьмем  два коэффициента:

1)  ,

где – прибыль чистая;

        – валовые доходы банка;

        – средний размер активов.

       

                                                                                                   Таблица 7 (%)

Кварталы отчетного  года
1	0,43	2,4	18
2	1,24	2,0	61,8
3	0,58	1,8	32,3
4	0,27	1,5	17,8

 

Сравнение в динамике трех коэффициентов в течение  года показывает, что падение общего коэффициента прибыльности объяснялось в основном сокращением доходности активных операций банка. Это могло быть связано с изменением процентных ставок и уровня комиссионного вознаграждения, а также изменением доли активов, приносящих доход (работающих активов). Последнее характеризуется коэффициентом эффективности:

,

где – средний размер активов;

      – средний остаток активов, приносящих доход.

 

2) ,

где – прибыль чистая;

        – средний размер собственного капитала в периоде;

        – средний остаток активов.

В свою очередь, коэффициент  чистой прибыли к активам также раскладывается на два сомножителя. В результате уравнение приобретает вид:

,

где – прибыль чистая;

        – средний размер собственного капитала в периоде;

       – валовые доходы банка;

        – средний остаток активов;

        – доходная маржа;

         – доходность активов.

Соотношение чистой прибыли и собственного капитала, представленное в виде трех сомножителей, известно в мировой практике как формула Дюпона. Она показывает основные направления роста доходности инвесторов коммерческого банка и обеспечение стабильной рентабельности банка. Факторы роста доходности активов были указаны в первом примере. Рост доходной маржи зависит от уровня процентных ставок и комиссий, соотношения темпов роста доходов и расходов банка, стоимости ресурсов и т.д.

Улучшение коэффициента левеража зависит от роста привлеченных ресурсов банка. При этом наиболее выгодно расширение депозитной базы банка, что обеспечивает относительную дешевизну ресурсов и меньшую зависимость банка от колебания процентных ставок на денежном рынке.

 

 1.7 Использование прибыли коммерческого банка

Распределение чистой прибыли  осуществляется по следующим основным направлениям:

•  отчисления в фонды  накопления (пополнение уставного и  других фондов);

•  отчисления в фонд специального назначения (потребления);

•  отчисление в резервный  фонд;

•  выплата дивидендов акционерам (участникам).

Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и специального назначения, носит  целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, осуществляются следующие расходы:

•  затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение основных средств);

•  премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам;

•  обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;

•  отчисления в негосударственные  пенсионные фонды и другие виды страхования;

•  затраты на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;

•  затраты на мероприятия  по охране здоровья и другие социальные расходы;

•  выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

•  расходы, связанные  с организацией банком филиалов и представительств, в том числе и за рубежом;

•  уплата налогов  по операциям с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых на счет чистой прибыли;

•  уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;

•  внесение сумм в  бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

Часть прибыли направляется в резервный фонд. Если он составляет менее 15% уставного капитала банка, ежегодно в этот Фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.

Распределение прибыли  в акционерных банках должно осуществляться в соответствии с Федеральным  законом «Об акционернерных обществах» (ст. 48) и письмом Банка России от 22 января 2003 № 9-Т, согласно которым распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляет общее собрание акционеров по результатам финансового года.

Следует подчеркнуть, что  в соответствии с действующим  законодательством выплата дивидендов — это право, а не обязанность акционерного общества. Собрание акционеров банка может вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а использовать эти средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны обязательно выплачиваться при недостатке прибыли они выплачиваются из средств резервного фонда.

Порядок использования  прибыли и образования соответствующих фондов регламентируют учредительные документы кредитной организации и инструкции Банка России.

Неиспользованная часть  прибыли является источником дополнительных кредитных ресурсов банка.

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ПРИМЕРЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АБ         «ГАЗПРОМБАНК» (ЗАО)

2.1 Характеристика АБ  «Газпромбанк» (ЗАО) 

Акционерный банк газовой  промышленности "Газпромбанк" (Закрытое акционерное общество) - уполномоченный банк ОАО "Газпром", входит в пятерку крупнейших российских банков по всем основным показателям.        Коммерческий банк газовой промышленности "Газпромбанк" был создан в 1990 году. С момента создания Банк был тесно связан с деятельностью своих пайщиков: ОАО "Газпром" и других газовых предприятий России. Основной целью создания Банка является повышение качества и эффективности финансового обслуживания ОАО "Газпром" и предприятий газовой отрасли.

Филиал Газпромбанка в г. Уфе начал деятельность в  Республике с апреля 1999 года. Среди клиентов банка есть и крупные компании топливно-энергетического и оборонного комплекса, машиностроения и транспорта, связи и также представители среднего и малого бизнеса. На 01 января 2004 года в филиале обслуживаются свыше 1250 юридических лиц и частных предпринимателей и более 84 тысяч физических лиц. В настоящее время клиентская база продолжает расширяться за счет открытия расчетных счетов предприятий различных отраслей нашего региона. На территории Республики Башкортостан функционирует 4 Дополнительных офиса в Уфе, Салавате и Стерлитамаке. 7 февраля 2001 года открыт дополнительный офис №1 в г. Салавате.      

Руководителем компании в настоящее время выступает   Акимов Андрей Игоревич, Председатель правления.     Управляющим АБ «Газпромбанк»  (ЗАО) г. Уфы является Архипов Анатолий Иванович. Начальником Доп.офиса №1 в г.Салавате - Мишина Евгения Алексеевна.   

 В отличие от  многих других крупных российских  банков Газпромбанк практически  без потерь прошел через поразивший  в 1998 году российскую банковскую систему кризис. Своевременное проведение расчетов, выполнение всех обязательств перед клиентами, готовность к сотрудничеству позволили Банку не только сохранить, но и существенно упрочить достигнутые позиции. В послекризисный период значительное число крупных российских компаний, в том числе производящих продукцию на экспорт, стали клиентами Газпромбанка. За 1990-2004 годы число корпоративных клиентов Банка утроилось.

Составляющими успеха Газпромбанка являются:

- Взвешенная политика, ориентация на работу с реальным сектором экономики, преимущественно с промышленными предприятиями.