Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

 

Таблица 1 – Расчёт чистой выручки организации

Показатель	Изделие				Итого
	Сок RICH	Сок Ясли-Сад	Сок Добрый
1	2	3	4		5
1. Годовой объём  продаж, шт. 2008 г. 2009 г.	1 083 1 283	983 1 183	4 083 5 583		6 149 8 049
2. Цена фирмы,  р./шт. 2008 г. 2009 г.	10 583 10 583	9 983 9 583		4 583 5 583	25 149 25 749
3. Чистая выручка  от реализации продукции,  р. 2008 г. 2009 г.	11 461 389 13 577 989	9 813 289 11 336 689		18 712 389 31 169 889	39 987 067 56 084 567

 

V р. ч.₂₀₀₈ = 1083*10583 + 983*9983 + 4083*4583= 39987067 р.

Для определения  валового дохода необходимо предварительно произвести расчет годового фонда оплаты труда персонала и полной себестоимости  годового объёма продаж.

Расчету годового фонда оплаты труда персонала предшествует определение фонда оплаты труда производственных рабочих. Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих F пр.р.определяется по формуле:

                           F_пр.р =∑_Pпр.рi Q_i,                                                        (2)

где P_пр.рi - заработная плата производственных рабочих по i-му изделию, р./шт. (позиция 4.2 раздела 1 задания на курсовую работу, прил. 2); Q_i – годовой объем продаж, шт. (позиция 2 раздела 1 задания на курсовую работу, прил. 2). Результаты расчета приводятся в табл. 2.

Годовой фонд оплаты труда персонала определяется по формуле:

                                            F_п = F_пр.р k_д,                                                                       (3)     

k_д – коэффициент, учитывающий соотношение фонда оплаты труда управленческого и обслуживающего персонала и фонда оплаты труда производственных рабочих (в курсовой работе принимается равным 1.3).

Результат расчета  приводится по позиции 4 графы 5 таблицы 3.

Таблица 2 –  Расчёт фонда оплаты труда производственных рабочих

Показатель	Изделие			Итого
	Сок RICH	Сок Ясли-Сад	Сок Добрый
1	2	3	4	5
1. Годовой объем  продаж, шт. 2008 г. 2009 г.	1 083 1 283	983 1 183	4 083 5 583	6 149 8 049
2. Заработная  плата производственных рабочих на изделие, р./шт. 2008 г. 2009 г.	758 758	700 700	300 300	1 758 1 758
3. Фонд оплаты  труда производственных рабочих  на объем реализованной продукции, р. 2008 г. 2009 г.	820 914 972 514	688 100 828 100	1 224 900 1 674 900	2 733 914 3 475 514

 

Fпр.р₂₀₀₈ = 1 083*758 + 983*700 + 4 083*300 = 820 914+ 688 100+1 224 900 =

= 2 733 914  руб.

Годовой фонд оплаты труда  персонала определяется по формуле

                     Fn = Fпр.р ´ k_д,                                                              (4)

где k_д – коэффициент, учитывающий соотношение фонда оплаты труда управленческого и обслуживающего персонала и фонда оплаты труда производственных рабочих (принимается равным 1,3).

Fn₂₀₀₈ = 2 733 914 *1,3 = 3 544 946,23 р.

Результаты расчёта приводятся по позиции 4 графы 5 таблицы 3.

Расчёт полной себестоимости годового объёма продаж производится по формуле

                     Vр.с. = SСп_iQ_i                                                             (5)

где Сп_i – полная себестоимость i-того изделия р./шт.

Полная себестоимость  годового объёма продаж без фонда  оплаты труда персонала рассчитывается по формуле

                         Vр.с.ч. = Vр. с. – Fn                                                               (6)

где Vр.с.ч. - полная себестоимость годового объёма продаж без фонда оплаты труда персонала.

Результаты расчёта приводятся в табл. 3.

Таблица 3 –  Расчёт годового фонда оплаты труда  персонала

Показатель		Изделие					Итого
		Сок RICH		Сок Ясли-Сад		Сок Добрый
1		2		3		4	5
1.Годовой объем  продаж, шт. 2008 г. 2009 г.		1 083 1 283		983 1 183		4 083 5 583	_
2.Полная себестоимость  изделия, р./шт. 2008 г. 2009 г.		8 379 8 673		6 573 6 411		2 614 2 701	_
3.Полная себестоимость  реализованной продукции, р. 2008 г. 2009 г.		9 074 547 11 127 459		6 461 259 7 584 213		10 672 962 15 079 683	26 208 768 33 791 355
4.Годовой фонд  оплаты труда персонала, р. 2008 г. 2009 г.	_		_		_		3 554 088 4 518 169

 

Продолжение таблицы 3

5.Полная себестоимость годового объема реализации продукции без фонда оплаты труда персонала,  р. 2008 г. 2009 г.

_

_

_

22 654 680 29 273 186

 

Fn₂₀₀₈ = 2 733 914*1,3 = 3 554 088 р.

Vр.с. ₂₀₀₈ = 1 083*8 379 + 983*6 573 + 4 083*2 614 = 26 208 768 р.

Vр.с.ч.₂₀₀₈ = 26 208 768 - 3 554 088р = 22 654 680 р.

 Валовой доход определяется по формуле:

                               Dв = Vр.ч. – Vр.с.ч.                         (7)

где Dв – валовой доход.

Dв_А2008 = 39 987 067 – 22 654 679,80 = 17 332 387 р.

Результаты  расчёта валового дохода по годам  приводятся в табл. 4.

 

Таблица 4 –  Расчёт валового дохода    

Наименование  показателя	Год
	2008	2009
1	2	3
1.Чистая выручка от реализации продукции, р.	39 987 067	56 084 567
2.Годовая себестоимость  реализованной продукции без  фонда оплаты труда персонала, р.	22 654 680	29 273 186
3.Валовой доход, р.	17 332 387	26 811 381

 

Расчету маржинального  дохода должно предшествовать определение  годовых переменных расходов организации. Для их определения предварительно рассчитываются переменные расходы по каждому изделию как сумма затрат по статьям калькуляции «Сырьё, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты», «Заработная плата производственных рабочих», «Отчисления на социальные нужды» и «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (позиции 4.1, 4.2, 4.3 и 4.4 раздела 1 задания на курсовую работу, прил. 2). Результаты расчета переменных расходов организации по изделиям в конкретном году приводятся в табл. 5.

Таблица 5 –  Переменные расходы организации  по изделиям по годам

Вид переменных расходов	Изделие
	Сок RICH		Сок Ясли-Сад		Сок Добрый
	Год
	2008	2009	2008	2009	2008	2009
5	2	3	4	5	6	7
1.Сырье, материалы,  покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты	5 200	5 300	3 473	3 473	1 300	1 387
2.Заработная  плата производственных рабочих	758	758	700	700	300	300
3.Отчисления на социальные нужды	212	212	196	196	84	84
4.Расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования	300	300	200	200	100	100
Итого переменные расходы	6 470	6 570	4 569	4 569	1 784	1 871

Величина годовых переменных расходов по i-тому изделию C_пер.r.i определяется по формуле:

C_пер.r.i = å C_пер.i Q_Bi    (8)

где C_пер.i – переменные расходы на i-тое изделие, р./шт.;

Q_Bi – годовой объём продукции i-того изделия, шт.

C_{пер.r.А2008} = 5200*1083 = 5631,6 тыс. р.

Величина годовых  переменных расходов в целом по организации C_пер.r.i определяется как сумма годовых переменных расходов по всем выпускаемым изделиям в данном году. Результаты расчёта приводятся в таблице

 

Таблица 6 –  Годовые переменные расходы в  целом по организации

Показатель	Изделие			Итого
	Сок RICH	Сок Ясли-Сад	Сок Добрый
1	2	3	4	5
1.Переменные  расходы на изделие, р./ шт. 2008 г. 2009 г.	6 470 6 570	4 569 4 569	1 784 1 871	_
2.Годовой объем  выпуска, шт./год  2008 г. 2009 г.	1 083 1 283	1 083 1 083	5 083 5 083	_
3.Переменные  расходы на годовой объем выпуска, р./год 2008 г. 2009 г.	7 007 010 8 429 310	4 948 227 4 948 227	9 068 072 9 510 293	21 023 309 22 887 830

 

Расчёт маржинального  дохода производится по формуле

                                      Dм = Vр.ч. - C_пер.r                                                        (9)

      D_м2008 = 39 987 067- 21 023 309= 18 963 758р.

        Результаты расчёта годового маржинального дохода приводятся в табл. 7.

Таблица 7 –  Годовой маржинальный доход

Показатель	Год
	2008	2009
1	2	3
1.Чистая выручка  от реализации продукции,р.	3 998 7067	56 084 567
2.Годовые переменные  расходы,р.	21 023 309	22 887 830
3.Маржинальный  доход,р.	18 963 758	33 196 737