Анализ прибыли и рентабельности ОАО "Судостроительный завод "Залив"

В таблице 2.6 показаны данные анализа динамики финансовых результатов предприятия за 2008 и 2010 год. В ней показано, что валовая  прибыль в 2010 году  увеличилась  на 63763 тыс. грн. по сравнению с 2008 годом, это связано с тем что увеличился объем товарной продукции. Остальные показатели так же имеют возрастающий характер.

Анализ динамики финансовых результатов предприятия                     (2008-2010 гг.), тыс. грн.

Таблица № 2.6

Показатели	Фактически		Изменение (+/-)
	2008 год	2010 год	абсолют. измен., тыс. грн.	темп роста, %
Валовая прибыль (убыток)	27436	91199	63763	332,41
Финансовый результат  от операционной деятельности	2735	63746	61011	2330,75
Финансовый результат  от обычной деятельности до налогообложения	3766	33956	30190	901,65
Финансовый результат  от обычной деятельности	3766	33956	30190	901,65
Чистая прибыль	3766	33956	30190

В таблице 2.7 показано, что и в 2009 году и 2010 наибольший удельный вес приходится на другие доходы от обычной деятельности, что свидетельствует  об увеличение доходов от реализации производственных запасов.

Динамика и  структура доходов предприятия (2009-2010 гг.), тыс. грн.

Таблица 2.7.

Показатели	Абсолютные величины, тыс. грн.		Доля в выручке от реализации, %		Изменение
					в абсолют ных величинах	в структуре	Темп  роста, %
	2009	2010	2009	2010
Чистая выручка от  реализации	164675,00	240400	25,71	19,55	75725,00	-6,16	145,98
Другие операционные доходы	202688,00	423987	31,65	34,48	221299,00	2,83	209,18
Доход от участия  в капитале	–	–	-	-	-	-	-
Другие финансовые доходы	7,00	819	0,001	0,07	812,00	0,07	11700,00
Другие доходы от обычной  деятельности	273083,00	564479	42,64	45,90	291396,00	3,27	206,71
Всего	640453,00	1229685	100,00	100,00	589232,00	0,00

 

В данной таблице  видно, что наибольший удельный вес в 2009 году занимает другие расходы от обычной деятельности, что свидететельствует о высоких доходах от обычной деятельности. Что же касается 2010 года , его наибольшей долей является другие операционные расходы .

Налог на добавленную  стоимость имеет же возростающий характер, а именно возрос на 7 %.

Динамика и  структура затрат предприятия (2009-2010 гг.), тыс. грн.

Таблица2.8.

Показатели	Абсолютные величины, тыс. грн.		Доля в выручке от реализации, %		Изменение
					в абсолют ных величинах	в структуре	Темп  роста, %
	2009,00	2010	2009	2010
Налог на добавленную стоимость	1005,00	1463	0,08	0,15	458	0,07	145,57
Себестоимость реализованной  продукции	179218,00	189297	13,59	18,88	10079	5,28	105,62
Административные расходы	44588,00	46240	3,38	4,61	1652	1,23	103,71
Расходы на сбыт	2331,00	2169	0,18	0,22	-162	0,04	93,05
Другие операционные расходы	509525,00	484265	38,65	48,29	-25260	9,64	95,04
Финансовые расходы	32965,00	82663	2,50	8,24	49698	5,74	250,76
Другие расходы от обычной  деятельности	548770,00	196693	41,62	19,61	-352077	-22,01	35,84
Налог на прибыль	-	-	-	-	-	-	-
Всего	1318402,00	1002790	100,00	100,00	-315612	0,00

 

В таблице 2.9 показано возростающий характер по всем показателям  анализа финансовых результатов  за 2009 и 2010 год.

Анализ динамики финансовых результатов предприятия                     (2009-2010 гг.), тыс. грн.

Таблица 2.9.

Показатели	Фактически		Изменение (+/-)
	2009 год	2010 год	абсолют. измен., тыс. грн.	темп роста, %
Валовая прибыль (убыток)	61182	91199	30017	149,06
Финансовый результат  от операционной деятельности	-71275	63746	135021	-89,44
Финансовый результат  от обычной деятельности до налогообложения	-87712	33956	121668	-38,71
Финансовый результат  от обычной деятельности	-87712	33956	121668	-38,71
Чистая прибыль	-87712	33956	121668

Чистая прибыль  увеличилась на (121668 тыс. грн.), что может быть обусловлено эффективным управлением налоговыми платежами. Для того, чтобы можно было сделать более конкретные выводы, необходимо детальное изучение влияния различных факторов на финансовые результаты.

2.2.Факторный анализ прибыли

На изменение валовой  прибыли оказывают влияние многие факторы. Используя данные формы  №2 «Отчет о финансовых результатах», определим влияние факторов на финансовый результат.

Факторный анализ — это методика комплексного системного изучения и измерения воздействия  факторов на величину результативных показателей.

Одним из приемов  проведения факторного анализа являются приемы элиминирования.

Элиминировать —  это значит устранить, исключить  воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме  одного.

Показатели для факторного анализа (2008-2009)

Таблица 2.10

Показатели	Код строки	2008	2009	Изменение  (Δх)
1	2	3	4	5
1.Выручка от реализации  продукции без учета НДС, акцизного  сбора и других вычетов из  доходов (В)	35	164675	240400	75725
2. Себестоимость реализованной  продукции (С)	40	137239	179218	41979
3. Административные расходы  (АР)	70	18935	44588	25653
4. Расходы на сбыт (СР)	80	1373	2331	958
5.Другие операционные  расходы (ДОР)	90	207081	509525	302444
6. Финансовые доходы (ФД)	130	273083	564479	291396
7. Финансовые расходы(ФР)	140	12650	32965	20315
8.Налог на прибыль(ННП)	180	-	-	-
9.Чистая прибыль (ЧП)	220	3766	-87712	-91478

 

В этом случае влияние факторных  показателей на прибыль (результативный показатель) можно представить в  виде аддитивной модели:

П=В-С-АР-СР-ДОР+ФД-ФР-ННП

Как известно, размер выручки  от реализации зависит от таких факторов, как цена реализованной продукции, удельный вес каждого вида продукции  в общем объеме реализации и количество реализуемой продукции. Такую зависимость  можно записать в виде следующей  формулы:

В=Ц*УД*N

где УД— показатель структуры реализованной продукции;

N— объем реализации продукции;

Ц— цена продукции.

Факторную модель себестоимости  реализованной продукции можно  представить в виде такого выражения:

С=УД*N*З_пер

где УД— показатель структуры произведенной продукции;

N— объем производства продукции;

Зпер — переменные затраты  на производство единицы продукции (себестоимость единицы).

Используя данные Отчета о  финансовых результатах, определить влияние  всех перечисленных факторов на финансовый результат невозможно, так как  нам не известен ни удельный вес  реализованной и произведенной  продукции, объем выпуска и реализации, ни цена, ни себестоимость единицы. В то же время, зная средний индекс цен, можно определить влияние на размер чистой прибыли изменения  цен, объема реализованной продукции, объема выпущенной продукции.

Предположим, что цены на продукцию в отчетном году возросли на 5 %, то есть индекс цен составил 1,05.

Определим влияние факторов на изменение выручки от реализации. Общее изменение выручки от реализации находим по формуле:

ΔВ=В_отч- В_баз=240400-164675=75725 тыс. грн

То есть за отчетный период выручка от реализации продукции увеличилась на 75725 тыс. грн. Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и объема реализованной продукции (с учетом структуры). Расчет влияния этих факторов можно определить следующим образом:

ΔВ_ц=В_i – B_i : I_ц=240400-240400 :1,05=11447,6 тыс.грн

  ΔВ_НУД=В_i : I_ц – В_о=240400 :1,05 – 164675=64277,4 тыс.грн

Таким образом, рост цен способствовал  увеличению выручки от реализации на 11447,6 тыс. грн., а увеличение объема выпуска на 64277,4 тыс. грн. Как следует из расчетов, на предприятии наблюдается расширение производства.

Аналогично рассчитывается влияние факторов на изменение себестоимости  реализованной продукции:

 

 

 

 

Предположим, что себестоимость  единицы продукции изменилась лишь за счет внешних факторов, а именно за счет общего изменения цен, тогда:

 

 

 

 

Таким образом, за счет увеличения объема выпуска себестоимость продукции  увеличилась на 15,24 тыс. грн., за счет изменения цен — на 4,76 тыс. грн.

 

Как следует из расчетов, изменение цен повлияло на чистую прибыль в составе двух показателей: выручки и себестоимости. Причем влияние изменения цен на размер чистой прибыли в составе выручки  и себестоимости носит разнонаправленный  характер: рост выручки от реализации способствует росту чистой прибыли, а рост себестоимости способствует уменьшению прибыли. Учитывая это, влияние  изменения цен на размер чистой прибыли  можно определить следующим образом:

 

 

 

 

За счет увеличения цен  чистая прибыль предприятия увеличилась  на 9,53 тыс. грн.

 

А теперь рассчитаем влияние  остальных факторов на изменение  размера чистой прибыли.

 

 

Влияние изменения размеров административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов

 

 

При определении влияния  данного фактора следует учесть, что это фактор обратного влияния  по отношению к прибыли. В связи  с этим в расчетную формулу  добавляется знак «-».

 

 

 

 

где Пр — изменение чистой прибыли за счет изменения величины указанных расходов.

В нашем примере это  влияние составило:

 

 

 

 

Это означает, что перерасход по косвенным расходам привел к снижению прибыли в отчетном году на 9,4 тыс. грн.

 

Влияние изменения величины финансовых доходов

 

 

Расчет влияния данного  фактора на изменение размера  чистой прибыли описывается формулой:

 

 

 

 

где

 — изменение чистой  прибыли за счет изменения  суммы финансовых доходов.

 

В нашем примере степень  влияния этого показателя определяется следующим образом:

 

 

 

 

Размер чистой прибыли  снизился за счет уменьшения суммы  финансовых доходов на 3,5 тыс. грн.

 

 

Влияние изменения величины финансовых расходов

 

 

Для расчета влияние этого  фактора используем формулу:

 

 

 

 

где

 — изменение чистой  прибыли за счет изменения  размера финансовых расходов.