Анализ производительности и оплаты труда

Из таблицы видно, что повышение среднегодовой зарплаты работников вызвано в основном ростом среднегодовой оплаты труда, которая в свою очередь зависит от уровня интенсивности труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.

                                                                                                         Таблица 23

                       Суммы средств направленных на потребление (тыс. руб.)

Показатели	План	Факт
Оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам	1 349	1422
Премии	15	15
Оплата отпусков	154	162
Надбавки за стаж работ	168	178
Итого	1 686	1 777

В процессе анализа следует установить соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства получение необходимой прибыли  и рентабельности нужно,  чтобы  темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (СЗi) к средней зарплате в базисном периоде (СЗо). Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда  опережают темпы роста производительности труда и наоборот.

Коэффициент сокращения темпов роста равен:

Для определения суммы экономии ( э) или перерасхода (+э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты используем следующую формулу:

.

Более низкие темпы  роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 428 тыс. руб.

В современных условиях при инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) анализируемый период:

                                                                                  

Среднегодовая  зарплата работников в 2009 году 50,8 тыс. руб., в 2008 году 39,0 тыс. руб. Индекс инфляции за этот период составляет 1,2. Отсюда индекс реальной зарплаты равен:

Следовательно, реальная заработная плата работников предприятия увеличилась, но не на 30%,а на 8,5%.

2.7.  Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда  необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей  выполнение плана по их уровню.                           

 

                                                                Таблица 24

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатель	2008 г.	2009 г.		Конкурирующие предприятия
		план	факт
Производство продукции на рубль зарплаты, (руб.)	4,55	4,72	4,05	5,05
Выручка на рубль зарплаты,  (руб.)	2,27	2,17	2,40	2,60
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, (руб.)	0,016	0,013	0,014	0,15
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, (руб.)	0,016	0,013	0,014	0,15
Сумма реинвенстированой прибыли на рубль зарплаты	0,221	0,097	0,097	0,21

Из таблицы 24 видно, что эффективность использования средств фонда оплаты труда  снижается. На рубль зарплаты в отчетном году произведено продукции, получено больше выручки, но предприятие убыточно, и показатели по убыткам увеличиваются.

Поэтому необходимо установить фактор изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы используем следующую модель:

                                              

где ВП-выпуск продукции в текущих ценах;

      ФЗП-фонд заработной платы персонала;

      Т-количество часов, затраченных на производство продукции;

      ∑Д- количество отработанных дней всеми рабочими за анализируемый период;

    Д- количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период;

    ЧР- среднесписочная численность рабочих;

    Чпп- среднесписочная численность производственного персонала;

    ЧВ- среднечасовая выработка продукции;

    П - средняя продолжительность рабочего дня;

     Уд- удельный вес рабочих в общей  численности производственного персонала;

     ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной  продукции (уровня товарной продукции УТ):

                           

На прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме вышеназванных факторов, влияет еще и уровень рентабельности продаж (R):

              

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (ДЧП):

                                                

                                                      

Капитализированная (реинвестированная) прибыль на рубль зарплаты, кроме перечисленных выше факторов, зависит от доли капитализированной прибыли в сумме чистой прибыли (ДКП):

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 25, узнаем за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты.

                                                                                                    Таблица 25

            Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель	План		Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.		22	25	+3
Чистая прибыль, тыс. руб.		22	25	+3
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли		1,0	1,0	-
Выручка от реализации продукции тыс. руб.		3 662	4 263	+601
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.		7 958	7 200	-758
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции		0,46	0,59	+0,13
Рентабельность продаж, %		0,6	0,6	-
Фонд заработной платы, тыс. руб.		1 686	1 777	+91
Среднегодовая зарплата одного работника		46,8	50,8	+4,0
Прибыль на рубль зарплаты		1,3	1,4	+0,1
Чистая прибыль на рубль зарплаты, коп.		1,3	1,4	+0,1
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала		0,64	0,54	-0,1
Отработано дней одним рабочим за год		260	252	-8
Средняя продолжительность рабочего дня, час		7	6,5	-0,5
Среднечасовая выработка рабочего, руб.		109,3	126,3	+17

 

 

 

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:

в том числе за счет изменения:

-среднегодового заработка  одного работника предприятия:

.

-удельного веса рабочих  в общей численности персонала:

-количества отработанных  дней одним работником за год:

-средней продолжительности  рабочего дня:

-среднечасовой выработки рабочих:

-уровня товарности продукции:

-уровня рентабельности  продаж

-доли чистой прибыли  в общей сумме валовой прибыли:

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых  целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, увеличение среднегодового заработка, удельного веса рабочих в общей численности персонала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        Рекомендации по улучшению производительности и оплаты труда

Исходя из того, что повышение эффективности производства, рост производительности труда в значительной мере зависят от того, как обеспечено предприятие машинами, транспортными оборудованиями, сооружениями и другими видами основных производственных фондов, можно предложить: купить СПК "Восток" новую технику по лизингу, так как  при этом снижаются затраты труда.

Согласно теории, научно-технический прогресс является важнейшим средством производительности труда, то есть в нашем примере это проявляется как автоматизация процессов: зная, что в животноводстве в СПК "Восток" механизированы практически все процессы, кроме кормления, то предлагается механизировать и кормление, так как сократятся затраты живого труда и это существенно облегчают труд людей.

В растениеводстве повышение производительности труда выражается в повышении урожайности культур, как и в животноводстве увеличение продуктивности животных. На предприятии необходимо принимать меры по усовершенствованию технологии выращивания, то есть если данные культуры при природно-климатических условиях расположения СПК "Восток" дают низкий урожай, попробовать высевать другие культуры. Что касается крупного рогатого скота, то здесь можно улучшить условия содержания и изменить рационы кормления для повышения продуктивности животноводство. Также можно увеличить нагрузку на одного рабочего в животноводстве.