Анализ производительности и оплаты труда

Показатели	Факт	План	Отклонения
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	23	25	+2
Валовой объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, тыс. руб.	4 789	7 200	+2 411
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	3 082	4 263	+1 181
Среднесписочная численность работников, занятых в сельскохозяйственном хозяйстве, чел.	41	35	-6
Рентабельность продаж, %	0,7	0,6	-0,1
Уровень товарности, %	64,36	59,21	-5,15
Годовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах), тыс. руб.	116,8	205,7	+88,9
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	0,639	0,714	+0,075

Данные таблиц 18 и 19 показывают, какие факторы повлияли на изменение  размера прибыли (убытка) на одного работника. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

                                                                                                       Таблица 19

Расчет влияния факторов на изменения размера прибыли на одного работника предприятия

Фактор	Расчет влияния	Размер влияния тыс. руб.
1	2	3
Рентабельность продаж		-0,12
Уровень товарности		-0,07
Годовая выработка работника   в т.ч. за счет удельного веса рабочих; количества отработанных дней одним рабочим;		+0,40     -0,11     -,001

Продолжение таблицы 19

1	2	3
продолжительности рабочего дня;   среднечасовой выработки;    индекса цен		-0,02     +0,54                 -

                                2.6.Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

Только при таком условии создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства [4, с. 62].

Приступая к анализу использования фонда зарплаты, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом зарплаты (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

                                  (33)

Однако при этом нужно учитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как  этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты  [15, с. 146].

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата  служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных):

   (34)

где ∆ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

      ФЗПф- фонд заработной платы  фактический;

      ФЗПск- фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

      ФЗПпл.пер- переменная сумма планового фонда зарплаты;

      Фзпл.пост- постоянная сумма планового фонда зарплаты;

      Квп- коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Если предыдущие показатели анализа рассматривались в сравнении с базисным периодом, анализ фонда зарплаты произведем на основе плановых и фактических данных за 2009 год.

  Таблица 20

                 Исходные данные для анализа по фонду заработной платы

Показатели	План	Факт
Фонд заработной платы, тыс. руб. в том  числе: переменная часть постоянная часть	1 686   1 180 506	1 777   1 208 569
Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.	7 958	7 200

Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 0,9 (7200/7958).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда:

.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (∆ВП%):

             

.

Следовательно на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 209 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

 

 

 

Рис.2. Структурно-логическая модель детерминированной факторной системы фонда заработной платы

Согласно рисунка 2, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты могут быть использованы следующие модели:

                                                     (35)

                                                  (36)

                                                    (37)

                                                                                 

                                                                            

                                                                        

где ЧР- среднегодовая численность работников;

      Д- количество отработанных дней одним работником за год;

      ВП- валовой объем производства продукции;

      ГВ- среднегодовая выработка продукции одним работником;

      ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника;

     ДПЗ- среднедневная заработная плата работника;

     ЧЗП- среднечасовая заработная плата работника.

Расчет влияния факторов по моделям можно произвести способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральным способом и способом логарифмирования.

Сделаем расчет с помощью способа абсолютных разниц:

                                                                                                         Таблица 21

       Расчет влияния факторов на абсолютный прирост фонда заработной платы

Категория работников	Численность работников		Количество отработанных дней 1 работником за год		Средняя продолжительность рабочего дня, час		Среднечасовая зарплата, руб.		Фонд заработной платы, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	факт	план	факт	план
Тракторист	8	5	250	240	7,0	6,5	25,00	35	350	273
Скотники	7	5	260	270	7,0	7,0	20,00	28	255	265
Доярки	8	8	280	292	7,0	7,0	24,00	31	376	507
Всего	40	35	260	252	7,0	6,5	23,16	31	1686	1 777

Рассчитаем показатели на основании таблицы 21.

                

.

.

                           

 

.

=

Если вместо показателя среднесписочной численности рабочих взять показатели валовой продукции и среднегодовой их выработки (ЧР=ВП/ГВ), то расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда можно произвести способом цепной подстановки по модели:

Общее отклонение от планового фонда составляет +91 тыс. руб. в т.ч.  за счет изменения:

а) объема валовой продукции:

б) среднегодовой выработки:

в) количества отработанных дней одним рабочим за год:

г) продолжительности рабочего дня:

д) среднечасовой зарплаты:

Отклонение от планового фонда произошло только за счет увеличения среднечасовой зарплаты.

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ будет направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям. При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней  продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты ( П), а среднедневная зарплата (ДЗП)- от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ДЗП=П·ЧЗП). Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников произведен в таблице 22 способом абсолютных разниц.

                                                                                                     Таблица 22

                                            Анализ уровня оплаты труда

Категория работников	Количество отработанных дней одним рабочим		Средняя продолжительность рабочего дня ,ч.		Среднечасовая зарплата, руб.		Среднегодовая зарплата, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Трактористы	250	240	7	6,5	25,00	35	43,7	54,6
Скотники	260	270	7	7,0	20,00	28	36,6	52,9
Дояры	280	292	7	7,0	24,00	31	47	63,4
Всего	260	252	7	6,5	23,16	31	42,2	50,8