Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций организации

 

ООО «Байкол-Сервис» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество как юридическое лицо вправе совершать все действия, предусмотренные законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском и чувашском языке и указание на место его нахождения, штамп, бланки со своим наименованием.

Общество  несет ответственность по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества и имущественных прав,  на которые в соответствии с действующим законодательством может быть обращено взыскание. 

Общество не отвечает по имущественным обязательствам своих акционеров. Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.  Акционеры, не полностью оплатившие акции,  несут солидарную  ответственность по обязательствам Общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций.

Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.

Основной целью ООО «Байкол-Сервис» является получение прибыли путем удовлетворения потребностей субъектов гражданских правоотношений в продукции, работах и услугах оказываемых Обществом.

Основными видами деятельности ООО «Байкол-Сервис» являются:

• производство общестроительных работ;
• производство общестроительных работ по возведению зданий;
• монтаж металлических строительных конструкций;
• производство каменных работ;
• разборка и снос зданий;
• производство земляных работ;
• производство товарного бетона;
• деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве;
• другие виды деятельности, за исключением запрещенных законодательными актами Российской Федерации и Чувашской Республики.

Уставный капитал Общества составляет   10407 (Десять тысяч четыреста семь) рублей.

Обществом размещены обыкновенные акции в количестве 10407 штук, одинаковой номинальной стоимостью, один рубль каждая.

Все акции ООО «Байкол-Сервис» являются именными. Выпуск акций осуществляется в бездокументарной форме.

Проводимый в данном исследовании краткий анализ основных ТЭП хозяйственной деятельности ООО «Байкал-Сервис» за 2011-2012г. дает возможность не только изучить результаты деятельности ООО «Байкал-Сервис» в динамике лет, но также дает возможность выявить основные предварительные резервы повышения эффективности работы организации в последующие годы. Анализ проводиться на основании бухгалтерской и статистической отчетности.

Краткий анализ основных ТЭП предприятия проводится с целью установления общей картины и сложившейся тенденции в развитии организации в динамике прошлых лет, чтобы выявить факторы и показатели, на которые надо будет обратить внимание при дальнейшем анализе себестоимости работ.

Расчет основных ТЭП приведен в таблице 1.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО «Байкал-Сервис» за 2011-2012 гг.

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Годы		Изменение (+,-)	Темп изменения, %
			2011 г.	2012 г.
1	V деятельности предприятия	Тыс. руб	42800	24461	-18339	57,15
2.	Себестоимость продукции предприятия	тыс. руб	38647	24644	-14003	63,77
3	Валовая прибыль предприятия	Тыс. руб.	4153	-183	-4336	-4,41
4	Среднесписочная численность персонала предприятия	Чел.	89	97	8	108,99
5	Фонд оплаты труда	Тыс.руб	953	1124	171	117,95
6	Среднегодовая заработная плата работников	Руб.	10708	11588	880	108,22
7	Среднегодовая выработка на 1-го работника	Тыс. руб.	434	254	-180	58,51
8	Среднегодовая стоимость основных производственных  фондов	Тыс. руб.	185	124	-61	67,21
9	Фондоотдача	Руб.	232	197	-35	85,04
10	Среднегодовая стоимость оборотных средств	Тыс. руб.	65393	42503	-22890	64,99
11	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	оборот	0,65	0,58	-0,08	87,93
12	Дебиторская задолженность	Тыс. руб.	70169	7189	-62980	10,25
13	Кредиторская задолженность	Тыс. руб.	76376	17475	-58901	22,88
14	Чистая прибыль	Тыс. руб.	3908	-973	-4881	-24,89

 

Как видно из данных таблицы 3 фактический объем деятельности предприятия за 2012 г. снизился с 42800 тыс. руб. в 20099г. до 24461 тыс.руб.

Себестоимость продукции за анализируемые года также снизилась  на 36,23 % в 2012 году. Прибыль за 2012 год упала на 4,41 % и имеет в 2012 г. – отрицательное значение -183 тыс.руб.

Численность работников за год увеличилась до 97  чел.

Показатели фактической выработки, в расчете на одного работника в 2012 г. составила 254 тыс.руб., что ниже показателя предыдущего года на 180 тыс. руб.

Фонд оплаты труда на всех работников в 2012 г. увеличился на 17,95 %, а показатель среднегодовой зарплаты работника вырос: с 10708 руб. в 2011 до 11588 руб. в 2012 г.

Стоимость ОПФ в 2012 гг. падает на 32,71 %. Такой износ фондов следует считать отрицательным, так как их темп роста должен быть в 2-3 раза выше. Руководству ООО «Байкал-Сервис» следует обратить особое внимание на 2011 г.

Далее основные экономические показатели будут рассмотрены более подробно для того, чтобы установить причины отставания по некоторым из них и выявить дополнительные резервы повышения эффективности работы ООО «Байкал-Сервис» в последующие годы.

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия. Проведем оценку структуры имущества ООО «Байкал-Сервис» табл. 2.

Таблица 2 - Оценка структуры имущества ООО «Байкал-Сервис за 2011-2012 гг.

Показатели	На 31.12.11 г.		На 31.12.12 г.		Изменение (+,-)		Темп изменения,  %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма,  тыс. руб.	Уд. вес, %
					Суммы, тыс.руб.	Уд.веса, %
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Внеоборотные активы всего, в  т.ч.:	168	0,23	142	1,12	-26	0,88	84,52
1.1. основные средства	137	0,19	111	0,87	-26	0,68	81,02
1.2. Отложенные налоговые активы	31	0,04	31	0,24	0	0,20	100,00
2. Оборотные активы всего, в т.ч.:	72427	99,77	12579	98,88	-59848	-0,88	17,37
2.1. Запасы всего, в т.ч.:	1886	2,60	4195	32,98	2309	30,38	В 2 раза
2.1.1.сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	1883	2,59	4183	32,88	2300	30,29	В 2 раза
2.1.2. расходы будущих периодов	3	0,00	12	0,09	9	0,09	В 4 раза
2.2. Долгосрочная дебиторская задолженность	767	1,06	767	6,03	0	4,97	100,00
2.2.1. покупатели и заказчики	767	1,06	767	6,03	0	4,97	100,00
2.3.Краткосрочная дебиторская задолженность  всего, в т.ч.:	69402	95,60	6422	50,48	-62980	-45,12	9,25
2.3.1.покупатели и заказчики	69362	95,55	6246	49,10	-63116	-46,45	9,00
2.4.Денежные средства	2	0,00	502	3,95	500	3,94	В 251 раз
2.5. Прочие оборотные активы	370	0,51	693	5,45	323	4,94	187,30
3. Собственный капитал	-3818	-5,26	-4791	-37,66	-973	-32,40	125,48
3.1.Уставный капитал	17	0,02	17	0,13	0	0,11	100,00
3.2. Добавочный капитал	561	0,77	530	4,17	-31	3,39	94,47
3.3.Резервный капитал	2	0,00	2	0,02	0	0,01	100,00
3.4.Нераспределенная прибыль	-4398	-6,06	-5340	-41,98	-942	-35,92	121,42
4.Долгосрочные обязательства	37	0,05	37	0,29	0	0,24	100,00
4.1. Отложенные налоговые обязательства	37	0,05	37	0,29	0	0,24	100,00
5. Краткосрочные обязательства	76376	105,21	17475	137,37	-58901	32,16	22,88
5.1.Кредиторская задолженность всего, в т. ч.:	76376	105,21	17475	137,37	-58901	32,16	22,88
5.1.1.поставщики и подрядчики	73418	101,13	17183	135,08	-56235	33,94	23,40
5.1.2.перед персоналом организации	130	0,18	122	0,96	-8	0,78	93,85
5.1.3.перед государственными внебюджетными  фондами	95	0,13	32	0,25	-63	0,12	33,68
5.1.4.по налогам и сборам	2726	3,76	137	1,08	-2589	-2,68	5,03
5.1.5. прочие кредиторы	7	0,01	1	0,01	-6	0,00	14,29
Баланс	72595	100,00	12721	100,00	-59874	0,00	17,52

 

Как видно из таблицы 4 имущество ООО «Байкал-Сервис» в 2012 году уменьшилось на 59874 тыс. руб. Снижение активов произошло как за счет снижения внеоборотных активов в размере 26 тыс. руб. или на 15,48 %, так и за счет оборотных, стоимость которых снизилась в 2012 году на 59848 тыс. руб. или на 82,63 %. При этом стоимость запасов за 2012 год увеличилась на 2309 тыс. руб., которые состоят на конец 2012 года в основном из сырья, материалов и других аналогичных ценностей. В 2012 году происходит изменение ликвидных активов, то есть краткосрочной дебиторской задолженности  на  62980 тыс. руб. или на 90,75 % и увеличение денежных средств на 500 тыс. руб. или в 251 раз.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств. В 2012 г. произошло снижение   на 942 тыс. руб. нераспределенной прибыли. Уставный капитал на протяжении анализируемых периодов остается неизменным, но его удельный вес за счет снижения суммы краткосрочных обязательств увеличивается. Следует обратить внимание на краткосрочные обязательства их размер снижается в 2012 году на 58901 тыс. руб. в основном за счет снижения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками и по налогам и сборам. Учитывая высокую стоимость краткосрочных обязательств, доля которых в 2012 году составила 137,37 %, становится ясным, что у предприятия серьезные проблемы с собственными источниками финансирования.

Оценка финансового результата деятельности предприятия показана в таблице 3.

 

Таблица 3 - Показатели формирования финансовых результатов ООО «Байкал-Сервис» за 2011-2012 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Годы		Изменение (+,-)	Темп изменения, %
	2011 г.	2012 г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	42800	24461	-18339	57,15
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	38647	24644	-14003	63,77
Валовая прибыль	4153	-183	-4336	-4,41
Коммерческие расходы	0	0	0	-
Управленческие расходы	0	0	0	-
Прибыль (убыток) от продаж	4153	-183	-4336	-4,41
Прочие доходы	0	192	192	-
Прочие расходы	247	982	735	В 4 раза
Прибыль (убыток) до налогообложения	3906	-973	-4879	-24,91
Отложенные налоговые активы	2	0	-2	0,00
Чистая прибыль	3908	-973	-4881	-24,90

 

В 2011 году предприятие получило прибыли в сумме 4153 тыс.руб. В 2012 году  был получен убыток в размере 183 тыс. руб.

Изменение экономических результатов деятельности происходило при снижении выручки от реализации (она уменьшилась в 2012 году на 18339 тыс. руб. или на 42,85 %).  Себестоимость продукции уменьшилась в 2012 году на 14003 тыс. руб. или на 36,23 %. Именно этот фактор сыграл роль для получения предприятием убытка.

По 2012 году был получен отрицательный результат – снижение прибыли, то есть убыток. [5,98]

 

 

2.2. Учет поступлений и выбытий по кассе. Учет денежных документов в ООО «Байкал-Сервис»

 

 

В бухгалтерском учете ООО «Байкал-Сервис» используется субсчет 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы» и 50/«Валютная касса». Счет 50 «Касса» используется для учета поступлений и выбытия денежных средств в терминалах, выплаты сотрудникам заработной платы, оплату счетов поставщиков с незначительной суммой, выдачи денежных средств под авансовый отчет, на командировочные расходы.

Все терминалы фискализированы, поэтому каждый терминал рассматривается как операционная касса предприятия, в которую поступают денежные средства от физических лиц, и которые в последствии инкассируются из терминалов и сдаются в банк как выручка предприятия. На общую сумму инкассации оформляется приходный кассовый ордер. Так как в терминалах установлены ККТ, то сумма полученных денег по итогам дня отражается на основании Z-отчетов, которые подкалываются к приходным кассовым ордерам как приложение.

Так, при поступлении денег от инкассации платежных терминалов, кассир оформляет приходный кассовый ордер, в основании перечисляются номера снятых с проинкассированных терминалов Z-отчеты. Сумма в приходном кассовом ордере соответствует общей сумме Z-отчетов. Например, 21.02.10 было проинкассировано 8 платежных терминалов на суммы: 34500, 39520, 25090, 21680, 6350, 4770, 32370, 18800 рублей соответственно. Сумма денег в каждой пачке совпадает с суммой, указанной в Z-отчете, снятого с конкретного терминала. После сдачи всех наличных проинкассированных денег кассиру, он оформляет один приходный кассовый ордер, но сумму указывает общую, 183080,00 руб. Общая сумма инкассации за день сдается в банк как выручка предприятия.

Поступают наличные денежные средства в кассу для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды. Например, на основании чека № 6 от 07.03.10. на сумму 108360,20 рублей. в банке были получены наличные денежные средства для выплаты заработной платы за февраль сотрудникам предприятия на сумму 87000,00 рублей и на хозяйственные расходы на сумму 21360,20 рублей. В этот же день, на основании платежной ведомости №7 от 04.03.10 из кассы заработная плата была выдана. Платежная ведомость подкалывается к расходному кассовому ордеру как документ-основание. Сумма в расходном кассовом ордере должна совпадать с итоговой суммой в платежной ведомости. Оставшаяся сумма, предназначенная для хозяйственных расходов, выдается по авансовым отчетам подотчетных лиц.