Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций организации

Вывод: Цель аудита кассовых операций – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами в организации, правильности их отражения в учете, соответствие применяемой в экономическом субъекте методики учета и налогообложения операций с наличными денежными средствами требованиям нормативных документов Российской Федерации. При проведении аудиторской проверки ведется выборочная проверка операций и документов. Проверка проводится выборочно исходя из предварительного знакомства с деятельностью организации и выявления критический точек. По которым наиболее вероятно появление ошибок. В этом случае аудитор может сэкономить время на проверке традиционных, рутинных операций, постоянно повторяющихся, ошибки по которым менее вероятны.

В аудиторской практике применяется принцип существенности. Исходя из этого принципа, аудиторы обязаны установить не абсолютную точность данных проверяемой бухгалтерской отчетности, а ее достоверность во всех существенных аспектах.

Ведение учета наличных денежных средств на различных субсчетах позволит исследуемому предприятию использовать информацию о расчетах с населением с использованием контрольно – кассовой техники при составлении бухгалтерской отчетности (Отчета о движении денежных средств ф. № 4).

По итогам аудиторской проверки готовится заключительный документ, в котором аудитор формулирует свое мнение о состоянии бухгалтерского учета, достоверности отчетности, правильности постановки учета.

Аудиторское заключение должно в обязательном порядке иметь наименование «Аудиторское заключение», должно быть адресовано лицу, которое предусмотрено законодательством Российской Федерации и договором на проведение аудита, как правило, собственникам, акционерам или совету директоров. К аудиторскому заключению в обязательном порядке прилагается отчетность организации, которая прошла аудит и в отношении которой выражается мнение аудитора. Все материалы, включая и аудиторское заключение, представляют собой пакет документов, которые представляются по результатам проверки.

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

В заключении подведем итог о том, что кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

В данной работе были рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и аудита кассовых операций, поступления и выбытия денежных документов, валютных кассовых операций.

В первой главе было рассмотрено нормативно-правовое регулирование учета поступлений и выбытия наличных денежных средств и денежных документов, наличной иностранной валюты.

Во второй главе дипломной работы была рассмотрена схема работы предприятия ООО «Байкал-Сервис», отражающая специфику данной деятельности. Особенность деятельности состоит в том, что ООО «Байкал-Сервис» является предприятием-агентом, принимающим платежи от населения, посредником между клиентами - физическими лицами и конечными поставщиками-дистрибьюторами, операторами сотовой и интернет связи. Также во второй главе приводится анализ показателей финансовой устойчивости и величины денежных средств. Анализ показал, что ООО «Байкал-Сервис» испытывает дефицит денежных средств. Предприятию стоит пересмотреть управление денежными средствами.

В последней главе была приведена методика проведения аудита кассовых операций и представлены примеры плана и программы аудита, необходимых для проведения проверки на практике. Для данного предприятия характерно большое движение денежных средств через кассу, но следует отметить, что нарушений в ведении кассовых операций замечено не было. Но, нем не менее предприятию стоит незамедлительно заключить договор о полной материальной ответственности с кассиром, Если с работником не будет заключен договор о полной материальной ответственности, то за нанесенный организации прямой ущерб с него нельзя будет взыскать сумму, превышающую его средний месячный заработок (ст. ст.243 ТК РФ). Однако стоит знать, что если ущерб организации будет причинен преступными действиями работника (при наличии приговора суда) или хотя бы его умышленными действиями (также доказывается в судебном порядке), то на него также может быть возложена полная материальная ответственность.

При отсутствии договора суд (если нет весомых доказательств умысла работника) отказывает в удовлетворении иска предприятия о взыскании сумм недостач с работника. В связи с этим отнести сумму понесенных убытков на финансовый результат с одновременным уменьшением налогооблагаемой прибыли организация будет не вправе.

 

Список использованной литературы

 

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями от 09.03.2012г.). Федеральный закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (с изменениями от 19.05.2012г.). Федеральный закон от 19.07.2000г. №117-ФЗ.
3. Кодекс РФ об административных нарушениях. Федеральный закон от 30.12.2001г. №195-ФЗ.
4. Федеральный закон об аудиторской деятельности от 30.12.2010г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации №40, утвержденный решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993г;
6. Приказ Министерства Финансов РФ №34-н от 29.07.1998г. (с изменениями от 24.03.00) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
7. Письмо Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17.02.1994г.№14-4-35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;
8. Письмо Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28.01.1997г. №14-4/80;
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998г. №14-П, утвержденный советом директоров Банка России 19.12.1998г, протокол №47;
10. План счетов бухгалтерского учета, введенный в действие Приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.00г. № 94н.
11. Современные проблемы социально-экономического развития России: материалы Международной научно-практической конференции (Белгород, 2 марта 2012 г.);М-во образования и науки РФ, НИУ БелГУ, Воронежский гос. ун-т, Харьковский национальный ун-т им. В.Н. Каразина ; под ред.: Е.Н. Камышанченко, Ю.Л. Растопчиной ; рец.: Л.В. Соловьева, О.А. Ломовцева; НИУ БелГУ.-Белгород: ИПК НИУ "БелГУ", 2012. - 455 с
12. Бухгалтерский учет в торговле: практическое пособие.-М.: Дашков и К, 2012. - 412 с.
13. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие;под ред. д.э.н., проф. Ю.А. Бабаева.-М.: РИОР, 2012. - 170 с.
14. Бухгалтерский учет: Учебник , МО РФ.-М.: ИНФРА-М, 2012. - 681 с..-((Высшее образование)).-Библиогр.: с. 658: Прилож.: с. 659-665
15. 1С: Предприятие 8.2. для бухгалтера.-СПб.: Питер, 2011. - 400 с.
16. Бухгалтерский учет в сфере услуг: учебник;под общ. ред. М.А. Вахрушиной, Министерство образов.-М.: Ридд Групп, 2011. - 576 с.-((Национальное экономическое образование)) Аудит: учебное пособие, Учебно-методическое .-М.: КНОРУС, 2011. - 288 с.
17. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие.-М.: Дашков и К, 2011. - 412 с.
18. Бухгалтерский финансовый учет: Для бакалавров и специалистов.-СПб.: Питер, 2011. - 480с..-(Учебное пособие).-Вопр. и тесты:с.429-474.-Библиогр.:с.475-479
19. 1С: Предприятие 8.2.Управление небольшой фирмой.-СПб.: Питер, 2011. - 320 с.
20. 1С: Предприятие 8.2. Бухгалтерия предприятия.Управление торговлей.Управление персоналом.-СПб.: Питер, 2011. - 383 с.256 с.
21. Современные исследования в экономике, финансах и бизнесе: методы и технологии: Материалы межрегиональной научно-практической конференции;Ред.коллегия: к.с.н., профессор Т.П.Беликова; к.п.н., доцент А.В.Боева; к.ф.-м.н., старший преподаватель И.О.Гордеева; к.п.н., доцент И.И.Палашева; к.э.н., доцент А.А.Удовикова; МОиН РФ.-Старый Оскол: Оскол-Информ, 2011. - 214 с.
22. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие, МО РФ.-М.: Юрайт, 2011. - 955 с..-(Основы наук)
23. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие , УМО по образ. в обла.-М.: Вузовский учебник, 2011. - 208 с..-(Вузовский учебник).-Библиогр.: с. 206.-Словарь осн. терминов: с. 200-2
24. Рабочая программа дисциплины Бухгалтерский учет и анализ: направление: 080100.62 "Экономика";М-во образования и науки РФ, НИУ "БелГУ", Экономический фак., Каф. бухгалтерского учета и аудита ; Л.Н. Семыкина, С.А. Кучерявенко; НИУ БелГУ.-Белгород: НИУ БелГУ, 2011. - 64 с.
25. Современные проблемы социально-экономического развития России: материалы Международной научно-практической конференции. Белгород, 15 марта 2011 г. : в 2 т.;БелГУ, Экономический фак., Воронежский государственный ун-т, Харьковский национальный ун-т им. В.Н. Карамзина, Международный Славянский ун-т ; под науч. ред.: Е.Н. Камышанченко, С.Н. Растворцевой ; рец.: Л.В. Соловьева, О.А. Ломовцева; НИУ БелГУ.-Белгород: БелГУ, 2011. - 311 с..-Библиогр. в конце гл.
26. Рабочая программа производственной практики: направление: 0801100.62 "Экономика";М-во образования и науки РФ, НИУ БелГУ, Экономический фак., Каф. бухгалтерского учета и аудита ; Л.Н. Семыкина; НИУ БелГУ.-Белгород: НИУ БелГУ, 2011. - 21 с..-Прил.: с. 17-21
27. Рабочая программа дисциплины "Теория экономического анализа": направление: 080100. 62 "Экономика";М-во образования и науки РФ, НИУ "БелГУ", Экономический фак., Каф. бухгалтерского учета и аудита ; С.А. Кучерявенко; НИУ БелГУ.-Белгород: НИУ БелГУ, 2011. - 32 с.
28. Современные проблемы социально-экономического развития России: материалы Международной научно-практической конференции. Белгород, 15 марта 2011 г. : в 2 т.;БелГУ, Экономический фак., Воронежский гос. ун-т, Харьковский национальный ун-т им. В.Н. Карамзина, Международный Славянский ун-т ; под науч. ред.: Е.Н. Камышанченко, С.Н. Растворцевой ; рец.: Л.В. Соловьева, О.А. Ломовцева; НИУ БелГУ.-Белгород: БелГУ, 2011. - 311 с..-Библиогр. в конце гл. Рабочая программа дисциплины Бухгалтерский учет и анализ: направление: 080100.62 "Экономика";М-во образования и науки РФ, НИУ "БелГУ", Экономический фак., Каф. бухгалтерского учета и аудита ; Л.Н. Семыкина, С.А. Кучерявенко; НИУ БелГУ.-Белгород: НИУ БелГУ, 2011. - 64 с.
29. Рабочая программа производственной практики: направление: 0801100.62 "Экономика";М-во образования и науки РФ, НИУ БелГУ, Экономический фак., Каф. бухгалтерского учета и аудита ; Л.Н. Семыкина; НИУ БелГУ.-Белгород: НИУ БелГУ, 2011. - 21 с..-Прил.: с. 17-21
30. Рабочая программа дисциплины "Теория экономического анализа": направление: 080100. 62 "Экономика";М-во образования и науки РФ, НИУ "БелГУ", Экономический фак., Каф. бухгалтерского учета и аудита ; С.А. Кучерявенко; НИУ БелГУ.-Белгород: НИУ БелГУ, 2011. - 32 с.
31. Современные проблемы социально-экономического развития России: материалы Международной научно-практической конференции. Белгород, 15 марта 2011 г. : в 2 т.;БелГУ, Экономический фак., Воронежский государственный ун-т, Харьковский национальный ун-т им. В.Н. Карамзина, Международный Славянский ун-т ; под науч. ред.: Е.Н. Камышанченко, С.Н. Растворцевой ; рец.: Л.В. Соловьева, О.А. Ломовцева; НИУ БелГУ.-Белгород: БелГУ, 2011. - 311 с..-Библиогр. в конце гл.
32. Современные проблемы социально-экономического развития России: материалы Международной научно-практической конференции. Белгород, 15 марта 2011 г. : в 2 т.;БелГУ, Экономический фак., Воронежский гос. ун-т, Харьковский национальный ун-т им. В.Н. Карамзина, Международный Славянский ун-т ; под науч. ред.: Е.Н. Камышанченко, С.Н. Растворцевой ; рец.: Л.В. Соловьева, О.А. Ломовцева; НИУ БелГУ.-Белгород: БелГУ, 2011. - 311 с..-Библиогр. в конце гл.
33. План счетов бухгалтерского учета: Комментарии к применению.-СПб: Питер, 2011. - 272 с..-(Бухгалтеру и аудитору)
34. Управленческий учет: учебник для студентов, обучающихся по спец. 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", для бакалавров, обучающихся по спец. 080600 (522200) "Статистика", УМО вузов России по .-М.: Юрайт, 2011. - 552 с..-(Основы наук).-Библиогр.: с. 542-548.-Нормативно-правовые докумен
35. Информационные системы и технологии в экономике и управлении: учебник для студентов вузов по спец. 080507 (061100) "Менеджмент организации";Санкт-Петербургский гос. ун-т экономики и финансов (СпбГУЭФ) ; под ред. В.В. Трофимова ; рец.: Е.В. Песоцкая и др., УМО вузов России по .-М.: Юрайт, 2011. - 522 с..-(Основы наук).-Библиогр. в конце гл.
36. Бухгалтерское дело: Учебник.-М.: Дашков и К, 2010. - 304 с.
37. Бухгалтерский учет: учебник для студентов экономических вузов и фак., слушателей курсов по подготовке профессиональных бухгалтеров, аудиторов, менеджеров, М-во образования РФ.-М.: ИНФРА-М, 2010. - 656 с..-(Высшее образование).-Библиогр.: с. 633.-Прил.: с. 634-640
38. Рабочая программа дисциплины Бухгалтерский (финансовый) учет и отчетность: направление: 0801100.62 "Экономика";М-во образования и науки РФ, НИУ "БелГУ", Экономический фак., Каф. бухгалтерского учета и аудита ; Л.Н. Семыкина; НИУ БелГУ.-Белгород: НИУ БелГУ, 2010. - 42 с.
39. Рабочая программа дисциплины "Финансовый учет источников формирования имущества организации": направление: 0801100.62 "Экономика";М-во образования и науки РФ, НИУ "БелГУ", Экономический фак., Каф. бухгалтерского учета и аудита ; Л.Н. Семыкина; НИУ БелГУ.-Белгород: НИУ БелГУ, 2010. - 43 с.
40. Учет ценных бумаг: учебное пособие для студентов, обучающихся по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит";рец.: В.Г. Гетьман и др., УМО вузов России по .-М.: КНОРУС, 2010. - 383 с.
41. Банковское дело: учебник для студентов экономических фак. и экономических вузов, обучающихся по спец.: "Финансы и кредит", Бухгалтерский учет и аудит", "Менеджмент", "Логистика", "Маркетинг", "Мировая экономика";под ред.: Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой .-СПб.: Питер, 2010. - 400 с..-(Учебник для вузов)
42. Рабочая программа дисциплины Бухгалтерский (финансовый) учет : направление подготовки: 0801100.62 "Экономика";М-во образования и науки РФ, НИУ "БелГУ", Экономический фак., Каф. бухгалтерского учета и аудита ; Л.Н. Семыкина; НИУ БелГУ.-Белгород: НИУ БелГУ, 2010. - 68 с.
43. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие для студентов, обучающихся по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит";рец.: И.М. Сурков, Р.А. Алборов, М.Б. Чиркова, УМО вузов России по .-М.: КНОРУС, 2010. - 667 с..-Библиогр.: с. 666-667
44. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях (Россия, Франция): учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению 080100 "Экономика" и экономическим спец.;В.И. Петрова и др. ; рец. С.В. Банк.-М.: КНОРУС, 2010. - 184 с..-Прил.: с. 165-183.-Библиогр.: с. 184
45. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях (Россия, Франция).-М: КНОРУС, 2010. - 184с
46. Аудит. Практикум.-М: КНОРУС, 2010. - 288с
47. Вступление в профессию-бухгалтер: Учебное пособие, Рекомендовано Редакц.-М.: Флинта, 2010. - 488 с..-Библиогр.: с.480-484