Имущество предприятия и эффективность его использования

6. Анализ  оборотных средств.

      В данном разделе курсовой работы рекомендуется:

      - во-первых, оценить общее состояние оборотных активов предприятия;

      -во-вторых, провести коэффициентный анализ (анализ оборачиваемости оборотных средств);

      Источником  информации  для проведения анализа является форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

6.1. Общее состояние  оборотных средств.

     Оценка  общего состояния оборотных средств организации проводится с целью выяснения тенденции их развития. Посредством вертикального и горизонтального анализа можно установить, насколько состояние оборотных средств исследуемого предприятия типично для данной отрасли. 
 
 

Таблица 24 - Оценка общего состояния оборотных средств за 2008-2010гг.

Показатели	2008г	2009г.	2010г.	Уд.вес, %
				2008г	2009г.	2010г.
1	2	3	4	5	6	7
Оборотные средства всего, в т.ч.	917298	1294719,5	1338964,5	100,00	100,00	100,00
Запасы (210,220)	653645	848906,5	789859,5	71,258	65,567	58,990
Дебиторская задолженность (<12 мес.) (230)	22012,5	29918	23545,5	2,400	2,311	1,758
Дебиторская задолженность (>12 мес.) (240)	170660	355486	323707,5	18,605	27,457	24,176
Краткосрочные финансовые вложения (250)	70317	59773,5	201238,5	7,666	4,617	15,029
Денежные  средства (260)	663,5	588	497	0,072	0,045	0,037
Прочие  оборотные средства (270)	0	47,5	116,5	0	0,004	0,009

Рис. 11. Структура оборотных средств за 2008-2010гг.  

      Согласно  таблицы 24 и рисунка 11, в целом оборотные средства с 917298 тыс.руб. в 2008 году увеличились до 1338964,5 тыс.руб. в 2010 году.

      Наибольший  удельный вес в оборотных активах на протяжении рассматриваемого периода занимают запасы, но наблюдается тенденция их снижения, так как если в 2008 году их доля в общей структуре оборотных средств составляла 71,26%, то в 2010 году уже 58,99%. Дальнейшее снижение запасов может привести к перебоям процесса производства, падению объемов выпуска продукции, росту себестоимости. Краткосрочная дебиторская задолженность в общей структуре оборотного капитала снижается ежегодно и в 2010 году составляет 1,76%. Краткосрочные финансовые вложения увеличиваются с 70317 тыс.руб. в 2008 году до 201238,5 тыс.руб. в 2010 году, что свидетельствует о ритмичной работе предприятия. Ухудшается финансовая ситуация на предприятии, в связи со снижением денежных средств в общей структуре оборотных активов.

6.2. Анализ оборачиваемости  оборотных средств.

 

Таблица 25 - Коэффициентный анализ оборотных активов за 2008-2010гг.

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Абсолютное  изменение
				2009-2008	2010-2009	2010-2008
1. Выручка от реализации СМР,  тыс.руб.	3541304	3647724	3980256	106420	332532	438952
2. Средняя величина оборотных средств, тыс.руб.	917298	1294719,5	1338964,5	377421,5	44245	421666,5
3. Оборачиваемость оборотных средств	3,8606	2,8174	2,9726	-1,0432	0,1553	-0,8879
4. Себестоимость реализованных СМР,  тыс.руб.	3048788	3212994	3481835	164206	268841	433047
5. Средняя величина товарно-материальных запасов, тыс.руб.:	х	х	х	х	х	х
производственные  запасы (211)	148251,5	123757,5	117805,5	-24494	-5952	-30446
незавершенное производство (213)	9597,5	2660,5	1948	-6937	-712,5	-7649,5
готовая продукция (214)	411380	636664,5	611610,5	225284,5	-25054	200230,5
6. Оборачиваемость товарно-материальных  запасов, об/год: (Сб/п.5)	х	х	х	х	х	х
производственные  запасы	20,5650	25,9620	29,5558	5,3970	3,5938	8,9908
незавершенное производство	317,6648	1207,6655	1787,3896	890,0007	579,7242	1469,7248
готовая продукция	7,4111	5,0466	5,6929	-2,3645	0,6463	-1,7182
7. Срок хранения запасов, дни: (360/П.6)	х	х	х	х	х	х
производственные  запасы	17,5055	13,8664	12,1804	-3,6391	-1,6861	-5,3251
незавершенное производство	1,1333	0,2981	0,2014	-0,8352	-0,0967	-0,9319
готовая продукция	48,5756	71,3351	63,2367	22,7595	-8,0984	14,6611
8. Дебиторская задолженность, тыс.руб.	х	х	х	х	х	х
деб.задолженность  <12 мес.	22012,5	29918	23545,5	7905,5	-6372,5	1533
деб.задолженность >12 мес.	170660	355486	323707,5	184826	-31778,5	153047,5
9. Оборачиваемость дебиторской задолженности,  об/год:	х	х	х	х	х	х
деб.задолженность  <12 мес.	160,8770	121,9241	169,0453	-38,9529	47,1212	8,1683
деб.задолженность  >12 мес.	20,7506	10,2612	12,2958	-10,4894	2,0346	-8,4548
10. Срок погашения дебиторской задолженности, дни:	х	х	х	х	х	х
деб.задолженность  <12 мес.	2,2377	2,9527	2,1296	0,7149	-0,8231	-0,1081
деб.задолженность  >12 мес.	17,3489	35,0835	29,2782	17,7346	-5,8053	11,9293

 

      В результате анализа оборотных активов  предприятия наблюдаем динамику снижения незавершенного производства в 2010 году по сравнению с 2008 годом на  7649,5 тыс.руб. Снижение незавершенного производства является положительной динамикой, так как при его росте привлекаются значительные финансовые средства предприятия, что может негативно отразится на финансовом состоянии предприятия.

      Величина  производственных запасов за рассматриваемый  период сократилась на 30446 тыс.руб., что связано с увеличением  объемов работ выполняемых организацией. Скорость оборота производственных запасов выросла на 8,99 оборота и, следовательно, срок их хранения на предприятии сократился на 5,33 дня.

      В 2009 году по сравнению с 2008 годом величина готовой продукции увеличилась  на 225284,5 тыс.руб., что могло бы привести к привлечению дополнительных заемных средств, а следовательно к росту кредиторской задолженности. В 2010 году наблюдается снижение готовой продукции на 25054 тыс.руб., что говорит о повышении деловой активности предприятия. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 0,64 оборота, то есть скорость оборота готовой продукции выросла на 0,64 оборота. Рост показателя говорит об увеличении спроса на продукцию предприятия. В целом скорость оборота готовой продукции за три года снизилась на 1,72 оборота, то есть спрос упал, что повлекло за собой увеличение срока хранения запасов на 15 дней.

      На  предприятии за 2008-2010гг. наблюдается увеличение дебиторской задолженности как краткосрочной, так  долгосрочной на 1533 тыс.руб. и на 153047,5 тыс.руб., соответственно. Рост дебиторской задолженности связан с увеличением объемов реализации  продукции, а, следовательно, и ростом покупателей. Скорость оборота краткосрочной дебиторской задолженности за анализируемый период увеличилась на 8,2 оборота, что говорит о сокращении продаж в кредит на короткий срок, и это повлияло на сокращение срока погашения задолженности на 0,1 дня. Скорость оборота долгосрочной дебиторской задолженности снизилась на 8,5 оборотов, что характеризует увеличение объема кредита, предоставляемого покупателям и рост срока погашения дебиторской задолженности на 11,9 дней.

   Также, необходимо сравнить динамику оборотных  средств с динамикой объемов реализации. Превышение темпов роста оборотных активов над ростом объемов реализации чаще всего является признаком проблем, связанных с оплатой отгруженной продукции (выполненных и принятых заказчиком строительных работ) и низкого уровня контроля над дебиторской задолженностью, что негативно сказывается на платежеспособности предприятия. 

Таблица 26 - Соотношение темпов роста оборотных активов и объемов реализации СМР за 2008-2010гг.

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Темпы роста, %
				09/08	10/09	10/08
Величина  оборотных активов, тыс.руб.	917298	1294719,5	1338964,5	141,14	103,42	145,97
Выручка от реализации СМР, тыс.руб.	3541304	3647724	3980256	103,01	109,12	112,40

 

Рис. 12. Соотношение темпов роста величины оборотных средств и выручки от реализации СМР за 2009-2010гг. 

     Согласно  расчетным данным таблицы 26 и рисунка 12, в 2010 году по сравнению с 2008 годом величина оборотных активов увеличивается быстрее, чем выручка от реализации продукции. Это говорит о наличии проблем у организации,  связанных с оплатой отгруженной продукции и низкого уровня контроля над дебиторской задолженностью, что негативно сказывается на платежеспособности предприятия.

7. Анализ  себестоимости, прибыли  строительной организации.

7.1. Анализ себестоимости.

      Основным  источником информации для анализа себестоимости служит форма № 5-з статистической отчетности, форма № 5 бухгалтерской отчетности, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 27 - Анализ себестоимости выполненных работ за 2008-2010гг. Элементная группировка.

Показатели	2008г.	Уд.вес, %	2009г.	Уд.вес, %	2010г.	Уд.вес, %	Абс.изм.	Абс.изм.
							гр.4-гр.2	гр.6-гр.4
1	2	3	4	5	6		7	8
1. Затраты на производство СМР,  всего, тыс.руб.	4335397	100,00	3985460	100,00	4533125	100,00	-349937	547665
2. В том числе:	2496876	57,59	2535905	63,63	2705065	59,67	39029	169160
а) материальные затраты
б) затраты на ОТ с ЕСН	551336	12,72	362719	9,10	542368	11,96	-188617	179649
в) амортизация	51577	1,19	57714	1,45	63561	1,40	6137	5847
г) прочие расходы	1235608	28,50	1029122	25,82	1222131	26,96	-206486	193009
3. Объем продукции (работ, услуг)  в ценах базового (предыдущего) периода, тыс.руб.	3541304	х	3354356,21	х	3710823,29	х	-186947,79	356467,07
4. Затраты на рубль продукции,  всего, руб.  (стр. 1:стр. 3*100)	122,4237	х	118,8145	х	122,1595	х	-3,6093	3,3451
В том числе:	70,5072	х	75,6003	х	72,8966	х	5,0931	-2,7037
а) материалоемкость (стр.2а:стр. 3*100)
б) зарплатоемкость (стр. 2б:стр.3*100)	15,5687		10,8134		14,6158		-4,7554	3,8025
в) амортизацеемкость (стр.2в:стр.3*100)	1,4564		1,7206		1,7129		0,2641	-0,0077
г) прочие удельные затраты (стр.2г:стр.3*100)	34,8913		30,6802		32,9342		-4,2112	2,2541

 

     В течение трех лет наблюдается  ежегодное увеличение материальных затрат и амортизации в составе  себестоимости продукции по абсолютному  изменению. Наибольшую долю в себестоимости  работ составляют материальные затраты в среднем 60% в общей структуре себестоимости. Материальные затраты в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 169160 тыс.руб., что связано, с ростом цен на сырье и материалы, энергоносители. Затем идут прочие расходы с долей равной в среднем 27%. В 2010 году по сравнению с предыдущим годом величина прочих затрат увеличилась на 193009 тыс.руб. Рост этих затрат возможно связан с увеличением арендных платежей. Наименьший удельный вес в структуре затрат на производство СМР занимают амортизационные отчисления – в среднем 1,4%.

     В целом затраты на 1 рубль продукции  в 2009 году по сравнению с 2008 годом  снизились на 3,61 рублей, в том числе за счет:

• увеличения материалоемкости на 5,09 рублей, то есть на 1 рубль выполненных работ стало приходиться на 5,09 рублей больше материальных затрат;
• снижения зарплатоемкости на 4,75 рублей, что говорит, что на 1 рубль выполненных СМР стало приходиться на 4,75 рублей меньше затрат по заработной плате с ЕСН;
• роста амортизацеемкости на 0,26 рублей, то есть на 1 рубль стоимости выполненных работ в 2009 году стало приходиться больше амортизации на 0,26 рублей;
• снижения прочих затрат на 4,21 рубль, то есть на 1 рубль выполненных СМР в 2009 году стало приходиться меньше прочих затрат.

      В 2010 году величина затрат на 1 рубль продукции увеличилась на 3,34 рубля, в том числе за счет снижения материалоемкости на 2,70 рублей, роста зарплатоемкости на 3,80 рублей, сокращения амортизацеемкости на 0,01 рубль и роста прочих затрат на 2,25 рублей.

     Расчет  влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение себестоимости продукции (работ, услуг) и прибыли можно представить в следующей таблице. 

      Таблица 28 - Влияние эффективности использования производственных ресурсов на изменение себестоимости и прибыли

      за 2008-2010гг.

Факторы	Изменение с 2008г. по 2009 г.			Изменение с 2009 г. по 2010 г.
	Изменение затрат на 1 рубль объема продукции, руб.	Изменение полной себестоимости, тыс.руб. (+,-)	Изменение прибыли, тыс.руб.	Изменение затрат на 1 рубль объема продукции, руб.	Изменение полной себестоимости, тыс.руб. (+, –)	Изменение прибыли, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7
Изменение материалоемкости	5,0931	17084074,05	-17084074,05	-2,7037	-10033035,14	10033035,14
Изменение зарплатоемкости	-4,7554	-15951160,68	15951160,68	3,8025	14110289,09	-14110289,09
Изменение амортизациемкости	0,2641	885978,40	-885978,40	-0,0077	-28626,06	28626,06
Изменение прочих удельных затрат	-4,2112	-14125743,39	14125743,39	2,2541	8364431,58	-8364431,58
ИТОГО	-3,6093	-12106851,62	12106851,62	3,3451	12413059,47	-12413059,47