ОАО "Лакокраска". Пути повышения прибыли

 

Из табл. 28 видно, что наибольший процент в чистой прибыли занимает фонд накопления (57,2%). В 2009 году в этот фонд было переведено 3121 млн. руб. Так как не произошло изменения коэффициентов в фонды, то изменение отчислений в фонды произошло только из-за изменения суммы чистой прибыли. Поэтому анализ влияния факторов первого уровня на изменения отчислений проводить нет необходимости. Для расчета влияния факторов второго уровня можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа, приведенный в табл. 29.

Таблица 29

Расчет влияния факторов второго  уровня на сумму отчислений в фонды  предприятия

Фактор	Изменение суммы, млн. руб.
	чистой прибыли	чистой прибыли
		диви-денды	накоп-ления	потреб-ления	резерв-ный
1	2	3	4	5	6
1. Изменение прибыли отчетного периода	3510	246	2008	1081	175
1.1. Прибыль от реализации продукции	5202	364	2976	1602	260
1.1.1. Объем реализации продукции	123	9	70	38	6
1.1.2. Структура продукции	166	12	95	51	8
1.1.3. Средние цены реализации	13211	925	7557	4069	661
1.1.4. Себестоимость продукции	-7385	-517	-4224	-2274	-369
1.1.5. Коммерческие расходы	-640	-45	-366	-197	-32
1.1.6. Управленческие расходы	-274	-19	-157	-84	-14
2. Убыток от операционных доходов и расходов	-470	-33	-269	-145	-23
3. Убыток от внереализационных доходов и расходов	-1223	-86	-699	-377	-61
2. Налоги из прибыли	-103	-7	-59	-32	-5

Продолжение табл.29

В том числе:
налог на имущество	739	52	422	227	37
налог на прибыль	-307	-22	-176	-95	-15
прочие налоги и сборы	-535	-37	-306	-165	-27
3. Экономические санкции	−	−	−	−	−
4. Отчисления в благотворительные фонды	−	−	−	−	−
5. Прочие расходы	-133	-9	-76	-41	-7
Итого	3273	229	1872	1008	164

 

Данные табл. 29 показывают причины увеличения суммы отчислений в фонды предприятия В ОАО «Лакокраска» прирост отчислении в фонды предприятия вызван главным повышением средних цен реализации, а отрицательное влияние оказали такие факторы как повышение себестоимости продукции, убыток от внереализационных доходов и расходов .

 

 

2.3.7. Анализ рентабельности

 

 

2.3.7.1. Анализ рентабельности реализованной продукции. Исходные данные для анализа рентабельности продаж приведены в табл. 30.

Таблица 30

Исходные данные для  анализа рентабельности продаж, млн. руб.

Показатель	Обозна-чение	Год		Темп изменения, %	Отклонение
		2008	2009		абсолют-ное(+,–)	относи-тельное, %
1. Прибыль от реализации  продукции	Пп	3968	12086	304,5	951	50,34
2. Полная себестоимость  реализованной продукции	Сп	80398	96968	120,6	7625	26,28
3. Объем реализованной продукции (стр.1 + стр.2)	РП	84366	109054	129,2	8576	27,75
4. Рентабельность продаж, % (стр.1/стр.2) ∙ 100	РПР	4,94	12,46	252,5	7,53	19,05

 

Рентабельность реализованной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом возросла на 7,53%. Проведем анализ при помощи метода цепных подстановок:

Найдем условную рентабельность отчетного года при базовой себестоимости  продукции.

 

П_усл = 12086 / 84366 = +15,03%.

1) Влияние изменения себестоимости:

 

=12,46–15,03 = –2,57.

 

2) Изменения объема прибыли:

 

= 15,03 – 4,94 = +10,1%.

 

Балансовая увязка:

 

+7,53 = +10,1 – 2,57 = +7,53.

 

Таким образом, рентабельность реализованной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 7,53%. Рост себестоимости на 7625 млн. руб. отрицательно повлиял на изменение рентабельности, уменьшив рентабельность на 2,57%. За счет увеличения объема прибыли рентабельность продукции увеличилась на 10,1%

2.3.7.2. Анализ рентабельности отдельных видов продукции. Проведем анализ рентабельности отдельных видов продукции. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности отдельных видов продукции проводим по данным табл. 31 проведем следующих изделий:

1. фталевый ангидрит

2. лаки на конденсационных смолах

3. эмали, грунты и шпатлевки на конденсационных смолах

4. товары бытовой химии

5. прочая продукция

Таблица 31

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукции	Средняя цена реализации, руб.		Себестоимость единицы, руб.		Рентабельность, %			Изменение рентабельности, %
	2008	2009	2008	2009	2008	усл.	2009	общее	за счет
									цены	себестоимости
1	1758	2118	1605	1779	9,51	31,95	19,09	9,58	22,44	-12,86
2	1757	2037	1562	1758	12,49	30,43	15,87	3,38	17,95	-14,57
3	3510	3987	3249	3563	8,03	22,70	11,89	3,86	14,67	-10,81
4	3158	3876	3034	3455	4,08	27,73	12,17	8,10	23,65	-15,56
5	922	1137	885	996	4,17	28,53	14,21	10,04	24,36	-14,32

 

Условную рентабельность рассчитываем при цене отчетного  периода (2009 года) и себестоимости базового периода (2008 года).

Для расчета влияния  факторов используется способ цепных подстановок. Путем последовательной замены планового (базового) значения каждого фактора его фактической величиной рассчитываем рентабельность базового периода (2004 года), условную рентабельность и рентабельность отчетного периода (2005 года) для первого изделия (фталевый ангидрит):

 

= (1758 – 1605)/ 1605 = 9,51%;

 

= (2118– 1605)/ 1605 = 31,95%;

 

= (2118– 1779)/ 1779= 19,09%.

 

Затем рассчитываем общее  изменение рентабельности (разница  между рентабельностью отчетного и базового периодов):

 

=19,09 - 9,51 = 9,58%.

 

Уровень рентабельности фталевого ангидрита в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 9,58%. Это произошло под влиянием следующих факторов:

1) повышение цены:

 

=31,95 - 9,51 = 22,44%;

 

2) повышение себестоимости:

 

= 19,09 - 31,95 = -12,86%.

 

Таким образом, уровень  рентабельности фталевого ангидрита  в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 9,58%. За счет повышения цены он возрос на 22,44%, а за счет повышения себестоимости единицы продукции снизился на 12,86%.

Аналогичным образом  проводим факторный анализ рентабельности остальных изделий.

2.3.7.3. Анализ рентабельности основных производственных фондов. Для оценки деятельности предприятия важнейшее значение имеет показатель рентабельности основных производственных фондов. Показатель рентабельности основных производственных фондов характеризует эффективность использования потребленных средств (затрат). Этот показатель также может служить ориентиром при изучении спроса на продукцию.

Данные для расчета  рентабельности основных производственных фондов приведены в табл. 32.

 

 

 

 

Таблица 32

Исходные данные для  анализа показателей рентабельности основных производственных фондов

Показатель	Обоз-наче-ние	Год		Темп изменения, %	Отклонение
		2008	2009		абсолютное (+,–)	относи-тельное, %
1. Прибыль до налогообложения, млн. руб.	РН	3410	8887	260,62	5477	160,62
2. Объем реализации продукции (работ, услуг), млн. руб.	Q	84366	109054	129,26	24688	29,26
3. Средняя стоимость основных производственных средств, млн. руб.	F	58186	61930	106,43	3744	6,43
4. Средняя стоимость материальных оборотных активов, млн. руб.	ЕМ	33326	55092	165,31	21766,5	65,31
5. Рентабельность реализации (оборота), % (стр.1:стр.2) ∙ 100		4,04	8,15	201,62	4,11	101,62
6. Коэффициент фондоотдачи, руб. (стр.2:стр.3)	f	1,45	1,76	121,45	0,31	21,45
7. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов, раз (стр.2:стр.4)	Коб	2,53	1,98	78,19	-0,55	-21,81
8. Коэффициент рентабельности производственных фондов, % (стр.1:(стр.3+стр.4)) ∙ 100		3,73	7,59	203,80	3,87	103,8

 

Рентабельность основных производственных фондов в 2009 году повысилась по сравнению с 2008 годом на 3,87 пункта. Это произошло в результате воздействия следующих факторов, рассчитываемых по следующим формулам:

1) увеличение доли прибыли на рубль реализации продукции:

 

 

2) увеличение фондоотдачи основных производственных фондов:

 

 

3) замедление оборачиваемости материальных оборотных активов:

 

 

Таким образом, рентабельность основных производственных фондов в 2009 году повысилась по сравнению с 2008 годом на 3,87 пункта. Это произошло в результате воздействия следующих факторов. Увеличение доли прибыли на рубль реализации продукции привело к росту рентабельности основных производственных фондов на 3,79 пункта. Увеличение фондоотдачи основных производственных фондов привело к росту уровня рентабельности основных производственных фондов на 0,95 пункта. Замедление оборачиваемости материальных оборотных активов привело к снижению уровня рентабельности основных производственных фондов на 0,87 пункта.

2.3.7.4. Анализ рентабельности собственного капитала предприятия. Данные для анализа динамики рентабельности собственного капитала предприятия и факторов, на нее влияющих, приведены в табл. 33.

Таблица 33

Факторный анализ рентабельности собственного капитала предприятия

Показатель	Обоз-наче-ние	Год		Темп изменения, %	Отклонение
		2008	2009		абсолютное (+,–)	относительное, %
1. Чистая прибыль, млн. руб.	РЧ	2185	5458	249,79	3273	149,79
2. Выручка от продажи товаров, работ, услуг, млн. руб.	QP	95330	122384	128,37	27054	28,38
3. Среднегодовая сумма всех средств (активов) предприятия, млн. руб.		91512	117023	127,87	25511	27,88
4. Среднегодовая сумма собственного капитала, млн. руб.		49575	74567	150,41	24992	50,41
5. Рентабельность (доходность) реализации (оборота), % (стр.1:стр.2) ∙ 100		2,29	4,46	194,57	2,17	94,58
6. Коэффициент ресурсоотдачи, руб. (стр.2:стр.3)	f	1,04	1,05	100,39	0,01	0,39
7. Коэффициент финансовой зависимости, раз (стр.3:стр.4)	КФЗ	1,85	1,57	85,017	-0,28	-14,98
8. Коэффициент рентабельности собственного капитала, % (стр.1:стр.4 ∙ 100)		4,41	7,32	166,07	2,91	66,07