ОАО "Лакокраска". Пути повышения прибыли

3. Влияние коммерческих расходов:

 

∆П_КР = – (4329 – 3331) = –998 млн.руб.

 

4. Влияние управленческих расходов:

 

∆П_КР = – (2470– 2043) = -427 млн.руб.

 

5. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции:

 

∆П_С = 90169 – 75024∙1,05 = – 11524 млн.руб.

 

6. Для определения влияние изменения структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль от реализации необходимо вначале рассчитать прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода. Расчет сведем в табл. 18.

Таблица 18

Расчет прибыли отчетного  года исходя из себестоимости и цен  базисного

Показатель	Обозначение	Значение показателя, млн. руб.
1. Выручка от реализации  продукции отчетного года в  ценах базисного	В10	89989
2. Фактически реализованная  продукция, рассчитанная по базисной  себестоимости	С10	80025
3. Коммерческие расходы  базисного года	КР0	3331
4. Управленческие расходы  базисного года	КР0	2043
5. Прибыль отчетного  периода, рассчитанная по базисной  себестоимости и базисным ценам	Пв10	4591

 

Таким образом, влияние  сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от реализации равно:

 

∆П_СТР = 4591 – 3968 ∙ 1,07 = +358 млн.руб.

 

Проведем балансовую увязку:

 

∆П = ∆П_ОБ + ∆П_ЦП  + ∆П_КР +∆П_УПР + ∆П_С + П_СТР

 

+8118 = +192+ 19065 – 998 – 427 – 11524 + 358 =+8118 млн.руб.

 

∆П =∆П

 

Балансовая увязка сошлась. Результаты расчетов влияния факторов на прибыль от реализации продукции  сведем в обобщающую табл. 19.

Таблица 19

Сводная таблица  влияния факторов на прибыль от реализации продукции

Факторы, влияющие на изменение прибыли  от реализации продукции	Изменение суммы прибыли от реализации продукции, млн.руб.
1. Увеличение объема реализации	+192
2. Увеличение себестоимости реализованной  продукции	–11524
3. Изменение структуры ассортимента  продукции	+358
4. Увеличение цен реализации	+20616
5. Увеличение коммерческих расходов	–998
6. Увеличение управленческих расходов	–427
Итого изменение прибыли	+8118

 

Таким образом, прибыль  от реализации продукции в ОАО  «Лакокраска» в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 8118 млн.руб. В том числе, как видно из табл. 18, к снижению прибыли на 11524 млн.руб. привело удорожание себестоимости реализованной продукции, которое произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы, что видно из плановых калькуляций себестоимости продукции. Снижение прибыли на 998 млн.руб. обусловлено также увеличением коммерческих расходов, которые увеличились из-за роста затрат на транспортировку. Увеличение прибыли от реализации связано с ростом объема реализации (192 млн.руб.) и повышение уровня цен на реализованную продукцию (20616 млн.руб.). Увеличение удельного веса продукции с более высоким уровнем рентабельности вызвало рост прибыли от реализации продукции на 358 млн.руб. Таким образом, наибольшее влияние на прибыль оказало увеличение уровня цен. Повышение цен связано с тем, что ценовая политика предприятия ориентирована на прибыль. Проведение такой политики призвано обеспечить формирование заранее обусловленного размера прибыли, достаточного для реализации разработанной стратегии развития предприятия.

 

 

2.3.2. Анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции в ОАО «Лакокраска»

 

 

Проведем анализ прибыли  от реализации отдельных видов продукции в  
ОАО «Лакокраска». Рассмотрим продукцию, которая приносит наибольшую прибыль от реализации. Используя факторную модель анализа прибыли от реализации продукции, предложенную автором Савицкой Г.В. проведем факторный анализ прибыли от реализации способом абсолютных разниц. Исходные данные для анализа приведены в табл. 20.

Для начала рассмотрим влияние  факторов на изменение прибыли от реализации фталевого ангидрита:

1. Определим изменение  прибыли от реализации фталевого  ангидрита.

1.1. Найдем базисное  значение прибыли от реализации  фталевого ангидрита:

 

П₀ = 11450∙ (1858 – 1605) = 2894 млн.руб.

Таблица 20

Исходные данные для  факторного анализа прибыли от реализации 1 т. продукции

Вид продукции	Количество реализованной продукции, т.		Средняя цена реализации 1 т., тыс.руб.		Себестоимость 1 т., тыс.руб.
	2008	2009	2008	2009	2008	2009
Фталевый ангидрит	11450	12501	1858	2018	1605	1779
Лаки на конденсационных смолах	11063	11889	1757	1937	1562	1758
Эмали, грунты и шпатлевки на конденсационных смолах	8508	8701	3610	3887	3249	3563
Товары бытовой химии	3374	3812	3228	3676	3034	3455
Прочее	2450	3245	922	1037	885	996

 

1.2. Найдем отчетное  значение прибыли от реализации  фталевого ангидрита:

 

П₁ = 12501∙ (2018– 1779) = 2996 млн.руб.

 

Тогда абсолютное значение прибыли от реализации фталевого ангидрита равно:

 

∆П = 2996 – 2894 = +102 млн.руб.

 

2. Влияние изменения  количества реализованного фталевого  ангидрита на изменение прибыли  от реализации полиэтилена:

 

∆П_N = (12501– 11450) ∙ (2018– 1779) = 266 млн.руб.

 

3. Влияние изменения  средней цены реализации 1 т. фталевого ангидрита на изменение прибыли от реализации полиэтилена:

 

∆П_Ц = (2018 – 1858) ∙ 12501 = +2003 млн.руб.

 

4. Влияние изменения  себестоимости 1 т. фталевого ангидрита на изменение прибыли от реализации фталевого ангидрита:

 

∆П_С = – (1779– 1605) ∙ 12501= –2167 млн.руб.

 

5. Балансовая увязка:

 

+102 = +266+ 2003 – 2167 = +102

 

Аналогично найдем изменение  прибыли от других видов продукции.

Расчеты можно свести в обобщающую табл. 21.

Таблица 21

Сводная таблица влияния  факторов на прибыль от реализации отдельных видов продукции

Вид продукции	Прибыль от реализации продукции, млн.руб.		Отклонение, млн.руб.
	2008	2009	общее	в том числе за счет
				объема реализации	цены	себестои-мости
Фталевый ангидрит	2894	2996	102	266	2003	-2167
Лаки на конденсационных смолах	2157	2128	-29	161	2144	-2334
Эмали, грунты и шпатлевки на конденсационных  смолах	3072	2817	-255	70	2406	-2731
Товары бытовой химии	653	841	187	85	1707	-1604
Прочее	90	135	44	29	375	-360
Итого	8866	8915	49	610	8635	-9197

 

Таким образом, из табл. 21 видно, что в 2009 году по сравнению с 2008 прибыль от реализации продукции фталевого ангидрита увеличилась на 102 млн.руб. Положительное влияние на изменение прибыли оказало увеличение цены на реализуемую продукцию, общее увеличение прибыли от реализации продукции за счет увеличения цен составило 2003 млн.руб., а также увеличение объема производства. Уменьшение прибыли от реализации произошло за счет увеличения себестоимости, общее уменьшение прибыли от реализации продукции за счет увеличения себестоимости составило 2167 млн. руб. Повышение себестоимости вызвано ростом цен на материальные ресурсы тарифов на электроэнергию. По всем видам продукции прибыль от реализации увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

 

 

2.3.3. Анализ налогооблагаемой прибыли

 

Для налоговых органов и предприятия  большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Для определения величины налогооблагаемой прибыли необходимо из балансовой суммы прибыли вычесть:

− доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемой налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

− прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

 

 

 

Таблица 22

Расчет налогооблагаемой прибыли

млн. руб.

Показатель	Год		Темп изменения, %	Отклонение
	2008	2009		абсолют-ное, +/-	относи-тельное,%
1. Прибыль от реализации продукции и услуг	3968	12086	305	+8118	+205
2. Убыток от операционных доходов и расходов	-3	-736	24533	-733	+24433
3. Убыток от внереализационных доходов и расходов	-555	-2463	444	-1908	+344
4. Прибыль отчетного периода	3410	8887	261	+5477	+161
5. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения (+,-)	−	−	−	−	−
6. Прибыль, подлежащая налогообложению	3410	8887	261	+5477	+161
7. Льготы по налогу на прибыль	−	−	−	−	−
8. Налогооблагаемая прибыль	3410	8887	261	+5477	+161

 

Данные табл. 22 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась по сравнению с базисным годом на 5477 млн. руб. (261%). На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину прибыли отчетного периода, а также изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения, прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам и льготы по налогу на прибыль, вычитаемые из прибыли отчетного периода при расчете ее величины. Наибольшее значение на увеличение объема налогооблагаемой прибыли оказала прибыль от реализации продукции.

Используя полученные ранее данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, а также данные табл. 22 сведем результаты в обобщающую табл. 23.

Таблица 23

Обобщающая таблица факторов изменения  налогооблагаемой прибыли

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	млн. руб.	в % к итогу
1	2	3
1. Изменение прибыли отчетного  периода	5477	100,00
1.1. Прибыль от реализации продукции	8118	148,22
1.1.1. Объем реализации продукции	192	3,50
1.1.2. Структура реализованной продукции	259	4,74
1.1.3. Средние цены реализации	20616	376,42
1.1.4. Себестоимость продукции	-11524	-210,41
1.1.5. Коммерческие расходы	-998	-18,22
1.1.6. Управленческие расходы	-427	-7,80
1.2. Убыток от операционных доходов и расходов	-733	-13,38
1.3. Убыток от внереализационных доходов и расходов	-1908	-34,84

 

Продолжение табл.23

1	2	3
2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения	−	−
3. Изменение суммы льготируемой прибыли	−	−
Итого	+5477	100,00