Оценка и пути улучшения финансового состояния предприятия на примере Муниципального казенного предприятия города Новокузнецка «Автотра

Проведенный вертикальный анализ позволяет установить, что  в 2009-2011гг. наибольший удельный вес в активе баланса занимают внеоборотные активы.

Как показали результаты горизонтального анализа общая стоимость имущества в 2011г. по сравнению с 2009г. увеличилась на 50% за счет увеличения внеоборотных активов на 10984 тыс. руб., а так же увеличения оборотных активов на 3470руб.

Структура внеоборотных активов за 2009-2011гг. оставалась достаточно стабильной. В то же время, основная часть внеоборотных активов неизменно приходилась на основные средства (98 %).

Оборотные активы за анализируемый  период увеличились на 3479 тыс. руб. в 2011г. по отношению к 2009г.

          Прирост оборотных активов произошел за счет увеличения дебиторской задолженности и денежных средств, при одновременном снижении запасов.

Таблица 5 – Анализ состава  и структуры актива баланса

Актив баланса	2009	2010	2011	Абсолют. откл. ( +, -)			Темп роста, %
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2009/2010	2010/2011	2009/2011	2009/2010	2010/2011	2009/2011
Внеоборотные  активы, в т.ч.:	19427	19135	30411	-292	11276	10984	99	159	157
Нематериальные средства	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	18649	17924	30080	-725	12156	11431	96	167	161
Незавершенное  строительство	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые  активы	778	1211	331	433	-880	-447	155	27	42
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Оборотные активы, в т.ч.:	11028	10941	14498	-87	3557	3470	99	132	131
Запасы	5509	4921	4739	-588	-182	-770	89	96	86
в т.ч.сырье, материалы	4419	4005	3779	-414	-226	-640	91	94	86
затраты в  незавершенноом производстве	84	21	39	-63	18	-45	25	185	46
готовая продукция  и товары для перепродажи	(75)	(83)	(99)	-8	-16	-24	110	119	132
товары отгруженные	-	-	-	-	-	-	-	-	-
расходы будущих  периодов	1081	978	1020	-103	42	-61	90	104	94
прочие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (более 12 месяцев)	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)	4837	5876	8213	1039	2337	3376	121	140	170
в т.ч. покупатели и заказчики	704	757	384	53	-373	-320	107	51	55
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	506	143	1545	-363	1402	1039	28	108	305
Прочие оборотные активы	176	1	1	-175	0	-175	0,6	100	0,6
Всего активов	30455	30076	44909	-379	14833	14454	99	149	50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Для общей оценки имущественного потенциала Муниципального казенного предприятия города Новокузнецка «Автотранспорт медицины» проводится анализ динамики состава и структуры обязательств (пассива) баланса (таблица 6).

Финансовое состояние  организации во многом зависит от того, какие средства оно имеет  в своем распоряжении и куда они  вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный.

Особенностью структуры  пассива МКП «АТМ» определяет отсутствие уставного капитала. Собственный капитал на протяжении 2009-2011гг формирует нераспределенная прибыль.

 При анализе структуры пассива баланса видно, что заемный капитал занимает больший удельный  вес по сравнению с собственным капиталом за весь анализируемый период.

 В 2011г. заемный  капитал увеличился на 2379 тыс. руб. по сравнению с 2009 г., что и способствовало увеличение  стоимости имущества на 14454 тыс. руб. (30%).

Нужно отметить постоянно  растущую кредиторскую задолженность  в 2011г увеличилась на 5612 тыс.руб.(170%) по сравнению с 2009г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 – Анализ состава и структуры пассива баланса

Пассив баланса	2009	2010	2011	Абсолют. откл. ( +, -)			Темп роста, %
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2009/2010	2010/2011	2009/2011	2009/2010	2010/2011	2009/2011
Собственный капитал,	4300	5586	16375	1286	10789	12075	129	293	380
в т.ч.:
Уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (убыток)	4300	5586	16375	1286	10789	12075	129	293	380
Заемный капитал, в т.ч.:	26155	24490	28534	-1665	4044	2379	94	117	109
Долгосрочные займы  и кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые  обязательства	19	16	15	-3	-1	-4	84	94	79
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты  и займы	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	8013	7635	13625	-378	5990	5612	95	178	170
в т.ч. поставщики и подрядчики	738	594	2988	-144	2394	2250	80	503	404
задолженность перед персоналом организации	4635	5059	4289	424	-770	-346	109	85	93
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами	1327	1276	2631	-51	1355	1304	96	206	198
задолженность по налогам и сборам	865	441	2488	-424	2047	1623	51	564	287
прочие кредиторы	448	265	1229	-183	964	781	59	463	274
Доходы будущих периодов	18123	16839	14894	-1284	-1945	-3229	93	88	82
Всего пассивов	30455	30076	44909	-379	14833	14454	99	149	50

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Проведем анализ источников образования денежных средств МКП «Автотранспорт медицины».

Казенное учреждение может осуществлять приносящую доходы деятельность в соответствии со своими учредительными документами. Доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации. Прочие виды деятельности (не указанные в учредительных документах) будут считаться незаконными.

Проведем анализ доходов  от всех видов деятельности (таблица 7), для анализа используем бухгалтерскую отчетность предприятия. Из данной таблицы видно, что доходы предприятия растут из года в год. По сравнению с 2009г. в 2010г. доход увеличился на 161,6 тыс.руб., а 2011-2010гг. на 3852,9 тыс. руб.

Таблица 7 – Анализ доходов МКП города Новокузнецка «Автотранспорт медицины»

Доходы от всех видов  деятельности	2009	2010	2011
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
1.Доход от оказания  автоуслуг организациям	4709	4849,2	8474,2
2.Доход, полученный от прочей деятельности предприятия:
Доход от стоянки автомобилей	1419,7	838,5	706,8
Доход от мед. освидетельствования  водителей	446,1	430	379,1
Доход от работы столовой	2076	2694,7	3105,2
Итого	8650,8	8812,4	12665,3

     

Кроме доходов  от основной деятельности в МКП АТМ  есть еще и другой источник финансирования, рассмотрен в таблице 8. Муниципальное казенное предприятие города Новокузнецка «Автотранспорт медицины» является коммерческой  организацией, не наделенной правом собственности на имущество. Деятельность предприятия в части выполнения муниципального заказа осуществляется согласно планово - расчетного тарифа финансируемого из бюджета города.

Таблица 8 – Бюджетные субсидии (смета расходов на 2009-2010гг.)

Отчетный период	2009г	2010г	2011г
Финансирование (тыс.руб.)	109628,3	123364	153839,9

         

Бюджетные субсидии за 2010г. составляли 123364тыс.руб. это на 13735,7 тыс.руб. больше по сравнению с 2009г. В 2011г.финансирование из бюджета на 153839,9 тыс.руб. что на 44211,6 тыс.руб.больше чем в 2009г.

Как показано на рисунке 4, основную долю источников финансирования занимают субсидии из бюджета.

 

Рисунок 4 – Источники финансирования МКП «АТМ»

 

 Бюджетные субсидии  занимают основное место в  финансировании МКП АТМ, так в 2009г. составляет 93%, в 2010г. – 93%, в 2011г. – 92%. Такая ситуация обусловлена спецификой деятельности всех казенных предприятий.

 

 

2.3 Расчет и  оценка показателей, характеризующих  финансовое состояние МКП «Автотранспорт медицины»

 

Результаты анализа  финансовых показателей предприятия  являются основой для разработки почти всех направлений финансовой политики предприятия. И от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. В свою очередь качество анализа во многом зависит от применяемой методики и выбора системы финансовых показателей (коэффициентов) для оценки деятельности предприятия прежде всего со стороны внешних пользователей отчетности. Для характеристики финансового состояния предприятия применяются такие критерии, как финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность баланса и др.

 

2.3.1 Анализ финансовой  устойчивости предприятия

 

Рассчитаем основные коэффициенты финансовой устойчивости предприятия МКП «АТМ», подставляя в формулы данные бухгалтерского баланса за 2009 -2011 гг. и полученные результаты оформим в виде наглядной таблицы 9.

Таблица 9 – Расчет коэффициентов финансовой устойчивости МКП «Автотранспорт медицины»

Коэффициент	Норма	Значение показателя
		2009	2010	2011
1. автономии  (Ка)	≥ 0,5	0,1	0,2	0,3
2. финансовой  зависимости (Кфз)	≤ 0,7	6	4,3	1,7
3. финансирования (Кф)	≥ 1,0	0,1	0,2	0,6
4. концентрации  привлеченного капитала (КкПК)	≤ 0,4	0,9	0,8	0,6
5. маневренности  собственного капитала (КмСК)	0,2 – 0,5	-3,5	-2,4	-0,8
6. обеспеченности  товарно- материальных запасов  величиной собственных оборотных средств (КоТМЗ)	0,6 – 0,8	-2,7	-2,8	-2,9

 

Коэффициент автономии предприятия  в данном случае отражает уровень зависимости от внешних источников финансирования деятельности, активы предприятия сформированы за счет привлеченных средств.

Завышенные показатели  (при норме ниже и/или равно 0,7)коэффициента финансовой зависимости говорят об усилении зависимости организации от привлечения средств. Рост свидетельствуют об усилении финансовой зависимости организации от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть  собственного капитала вложена в  наиболее мобильные активы, т.е. характеризует  долю собственного капитала, инвестированного в оборотные активы. Отрицательные показатели говорят о том, что собственных средств у предприятия нет для инвестиций в активы. Это ситуация обусловлена спецификой создания муниципальных казенных предприятий, которые не имеют уставного капитала.

Коэффициент обеспеченности товарно-материальных запасов величиной собственных оборотных средств очень занижены. Это говорит о том, что материально-производственные запасы покрыты полностью привлеченными источниками.

Проанализировав значения вышеуказанных  коэффициентов финансовой устойчивости, которые находятся не в пределах рекомендованных значений, можно сделать вывод о кризисном финансовом состоянии МКП «АТМ».

Нужно отметить – зависимость Муниципального казенного предприятия «Автотранспорт медицина» от внешних источников финансирования, т.е. от бюджетных субсидий является нормальным для рода деятельности данного предприятия

Рассмотрев показатели финансовой устойчивости предприятия, перейдем к анализу ликвидности баланса предприятия.

 

 

 

 

2.3.2 Анализ ликвидности  баланса предприятия

 

Ликвидность определяется способностью предприятия быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы в денежные средства.

Анализа ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков уплаты.

Все активы предприятия по степени  их ликвидности (т.е. в зависимости  от скорости превращения их в деньги) условно делятся на четыре группы, представленные в таблице 10.

Таблица 10 – Характеристика активов предприятия по степени ликвидности

Актив	Признак группировки	Формула расчета (по балансу)	Значение тыс. руб.
			2009	2010	2011
А1	Наиболее ликвидные активы	А1 = КФВ + ДС = стр. 250 + стр.260	506	143	1545
А2	Быстро реализуемые активы	А2 = ДЗ<1 +ПОА = стр. 240 + стр. 270	5013	5877	8214
А3	Медленно реализуемые активы	А3 = 3 + НДС + Д3>1 +  ДФВ – Рбп = стр. 210 + стр. 220 + стр.230 + стр. 140 – стр. 216	4428	3943	3719
А4	Трудно реализуемые активы	А4 = ВОА – ДФВ = стр.190 – стр. 140	19427	19135	30411