Оценка и пути улучшения финансового состояния предприятия на примере Муниципального казенного предприятия города Новокузнецка «Автотра

 

Все обязательства предприятия (статьи пассива баланса) также условно  делятся на четыре группы и располагаются  по степени срочности их оплаты (таблица 11).

 

 

 

Таблица 11 – Характеристика пассивов предприятия по степени срочности обязательств

Пассив	Признак группировки	Формула расчета (по балансу)	Значение тыс. руб.
			2009	2010	2011
П1	Наиболее срочные  обязательства	П1 = КЗ + ПКО = стр. 620 +стр. 630 + стр. 660	8013	7635	13625
П2	Краткосрочные обязательства	П2 = КЗС = стр. 610	-	-	-
П3	Долгосрочные  обязательства	П3 = ДО = стр. 590	19	16	15
П4	Постоянные о бязательства	П4 = КиР + Дбп + Рпр– Рбп = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 216	21342	21447	30249

 

Рассчитаем реальную степень ликвидности предприятия, сопоставив расчеты групп активов и групп обязательств (таблица 12).

Таблица 12 – Выполнение условий ликвидности баланса МКП «АТМ»

Условия абсолютной  ликвидности	Ликвидность баланса			Результат расчета, тыс. руб.
	2009	2010	2011	формула расчета	2009	2010	2011
А1 ≥  П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4	А1≤ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4	А1≤ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4	А1≤ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4	Текущая ликвидность (ТЛ): ТЛ = (А1 + А2) –  (П1 + П2)	-2494	-1615	-3866
				Перспективная ликвидность (ПЛ): ПЛ = А3 – П3	4409	3927	3704

 

Анализ показал, что не выполняется первое из четырех неравенств, исходя из превышения кредиторской задолженности над денежными средствами предприятия.

 Это свидетельствует  о нарушении ликвидности баланса  предприятия. Недостаток средств по одной группе активов не может компенсироваться их избытком по другой группе, т.к. компенсация может быть лишь по стоимости.

 

 

 

2.3.3 Анализ рентабельности предприятия

 

Рассчитаем и проанализируем основные показатели рентабельности предприятия МКП «АТМ», сгруппировав полученные результаты в таблицу 14. При расчете использовали отчет о прибылях и убытках за 2009-2011гг.

Таблица 14 – Расчет коэффициентов рентабельности МКП «АТМ»

Показатель	2009	2010	2011	Абсолютное отклонение, тыс. руб.
				2010- 2009	2011- 2010	2011- 2009
1. Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	8653	8812	12665	159	3853	4012
2. Прибыль от реализации продукции тыс.руб.	-111646	-124925	-138140	-13279	-13215	-26494
3. Чистая прибыль, тыс. руб.	-191	1286	10790	1477	9504	10981
4.Средняя величина совокупных активов (имущества), тыс. руб. (ф. № 1 (стр. 300 н.г. + ст. 300 к.г.)/2)	26841,5	30265,5	37492,5	3424	7227	10651
5.Средняя величина собственного  капитала, тыс. руб. (ф. № 1 (стр. 490 н.г. + стр. 490 к.г.)/2)	4204,5	4943	10980,5	738,5	6037,5	6776
6.Коэффициент чистой прибыли  (NPM), в % (п.3/п.1)	-0,02	0,2	0,9	0,2	0,7	0,9
7.Рентабельность продаж (ROS), в % (п.2/п.1)	-13	-14	-11	-1	3	2
8.Рентабельность совокупных активов  (ROA), в % (п.2/п.4)	-4	-4	-4	0	0	0
9.Рентабельность собственного  капитала (ROE), в % (п.3/п.5)	-0,05	0,3	1	0,3	0,7	1

 

Коэффициент рентабельности продаж, коэффициент рентабельности активов, коэффициент рентабельности собственного капитала данные коэффициенты с отрицательным значением, это говорит о том, что МКП Автотранспорт медицины не рентабельно. МКП «АТМ» предоставляет платные услуги, но выручка значительно низкая (рассмотрено в пункте 2.3.3) по сравнению с расходами  предприятия.

 

2.3.4 Анализ деловой активности предприятия

 

Рассчитаем и проанализируем основные показатели деловой активности предприятия МКП «АТМ» сгруппировав полученные результаты в таблицу 15.

Таблица 15 – Расчет коэффициентов деловой активности МКП «АТМ»

№ п/п	Наименование показателя	2009	2010	2011	Абсолютное отклонение, тыс. руб.
					2010- 2009	2011- 2010	2011- 2009
1.	Выручка от реализации продукции, тыс.руб. ф. № 2 (стр. 010)	8653	8812	12665	159	3853	4012
2.	Средняя величина валюты баланса, тыс.руб.ф. № 1 (стр. 300 н.г. + ст. 300 к.г.)/2	26841,5	30265,5	37492,5	3424	7227	10651
3.	Средняя величина оборотных активов, тыс.руб.ф. № 1 (стр. 290 н.г. + стр. 290 к.г.)/2	10011	10984,5	12719,5	973,5	1735	2708,5
4.	Средняя величина запасов, тыс.руб.ф. № 1 (стр. 210 н.г. + стр. 210 к.г.)/2	5474	5215	4830	-259	-385	-644
5.	Средняя величина краткосрочной дебиторской задолженности, тыс.руб.ф. № 1 (стр. 240 н.г. + стр. 240 к.г.)/2	3684	5356,5	7044,5	1672,5	1688	3360,5
6.	Средняя величина краткосрочной  кредиторской задолженности, тыс.руб. ф. № 1 (стр. 620 н.г. + стр. 620 к.г.)/2	7129,5	7824	10630	694,5	2806	3500,5
7.	Средняя величина собственного капитала, тыс.руб. ф. № 1 (стр. 490 н.г. + стр. 490 к.г.)/2	4204,5	4943	10980,5	738,5	6037,5	6776
8.	Коэффициент оборачиваемости  активов (п.1/п.2)	0,3	0,2	0,3	-0,03	0,05	0,02
9.	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п.1/п.3)	0,9	0,8	1	-0,06	0,2	0,1
10.	Коэффициент оборачиваемости  запасов (п.1/п.4)	1,6	1,7	2,7	0,1	0,9	1
11.	Коэффициент оборачиваемости  краткосрочной дебиторской задолженности (п.1/п.5)	2,3	1,6	1, 8	-0,7	0,2	-0, 6
12.	Коэффициент оборачиваемости  краткосрочной кредиторской задолженности (п.1/п.6)	1,2	1,1	1,2	-0,1	0,1	-0,02
13.	Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала (п.1/п.7)	2	1,8	1,2	-0,2	-0,6	-1

 

Коэффициент оборачиваемости  активов за 2009-2011гг. выражается низкой выручкой Муниципального казенного предприятия «АТМ» и увеличением общей валюты баланса. Такая ситуация является свидетельством наличия негативной тенденции в развитии предприятия.

Оборачиваемость оборотных  активов также имеет отрицательную динамику – данные значения можно охарактеризовать значительно низкой выручкой и постоянно растущими оборотными активами. Все это обусловливает необходимость постоянного контроля за оборотными активами и анализа их оборачиваемости для определения производственно-коммерческого цикла.

Динамика показателя оборачиваемости запасов имеет  отрицательную тенденцию. Рост товарно-материальных запасов, уменьшение их оборачиваемости  свидетельствует о нерациональной финансово-экономической политике предприятия. Для улучшения этого показателя необходимо использовать возможности сокращения запасов.

Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об ухудшении взаиморасчетов, о снижении эффективности финансовой деятельности. Увеличение дебиторской задолженности происходит по причине неплатежеспособности лечебных учреждений, по оказанным им услуг МКП «АТМ».

Оборачиваемость кредиторской задолженности. МКП «АТМ» недостаточно эффективно использует полученные от поставщика материалы. Наличие просроченной кредиторской задолженности является отрицательным фактором и свидетельствует о просчетах и срывах в хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Погасить кредиторскую задолженность за счет собственных средств Муниципальное казенное предприятие «АТМ» не может.

 

2.4 Определение  типа финансовой ситуации

 

Проанализируем ситуацию с обеспеченностью  запасов основными источниками  их формирования и определим тип  финансовой ситуации предприятия МКП «Автотранспорт медицины» с помощью абсолютных показателей финансовой устойчивости сгруппировав полученные результаты в таблицу 8.

Таблица 8 – Определение типа финансового состояния МКП «АТМ»

Наименование показателей	2009	2010	2011	Абсолютное отклонение (+,-)
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2009/2010	2010/2011	2009/2011
1.Величина собственного капитала	4300	5586	16375	1286	10789	12075
2.Величина внеоборотных активов	19427	19135	30411	-292	11276	10984
3.Величина долгосрочных обязательств	19	16	15	-3	-1	-4
4.Величина краткосрочных кредитов и займов	-	-	-	-	-	-
5.Общая сумма запасов и затрат	5509	4921	4739	-588	-182	-770
6.Наличие собственных оборотных средств (п .1 – п .2)	-15127	-13549	-14036	1578	-487	1091
7.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат ( п.6 + п.3)	-15108	-13533	-14021	1575	-488	1087
8.Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат (п .7 + п .4)	-15108	-13533	-14021	1575	-488	1087
9.Излишек или недостаток  собственных оборотных средств  (п .6 – п .5) ΔСОС	-20636	-18470	-18775	2166	-305	1861
10.Излишек или недостаток собственных  заемных источников формирования запасов и затрат (п .7 – п.5)ΔСДИ	-20617	-18454	-18760	2163	-306	1857
11.Излишек или недостаток общей  величины             основных источников формирования  запасов и затрат  (п .8 – п.5 ) ΔОИФЗ	-20617	-18454	-18760	2163	-306	1857
12.Тип финансовой ситуации	ΔСОС < 0; ΔСДИ < 0; ΔОИФЗ < 0.

Данные таблицы 8 позволяют  сделать вывод о том, что за анализируемый период (2009 - 2011гг.) финансовое состояние предприятия выражается стабильно кризисным, т.е. финансово неустойчивым. Данный тип финансовой устойчивости возникает при условии: ΔСОС < 0; ΔСДИ < 0; ΔОИФЗ < 0.

Трехмерный показатель ситуации имеет вид: S = {0, 0, 0}.

Такая ситуация обусловлена спецификой деятельности предприятия, которая социально значима для граждан города Новокузнецка. Деятельность предприятия полностью зависит от бюджета города. Бюджетные субсидии занимают основное место в финансировании МКП АТМ.

 

2.5 Анализ бюджетной  деятельности

 

2.5.1 Анализ оценки эффективности деятельности

 

Оценка эффективности  деятельности Муниципального троллейбусного предприятия представлена в таблицы 8.

Таблица 8 – Оценка эффективности деятельности МКП «АТМ»

Показатель	Ед. измерения	2009г. факт	2010г. факт	2011г. факт	Частный критерий
					2010/2009	2011/2010	2011/2009
Коэффициент использования  подвижного состава на муниципальном  заказе	коэффициент	0,58	0,59	0,59	1,09	1,02	1,00
Режим работы	час/день	15,3	15,2	15,2	1,01	0,99	1,00
Количество  машино-часов на линии	тыс. м/ч	693,6	714,4	692,9	1,03	1,03	0,96

 

Коэффициент использования  подвижного состава за 2009г. выполнен на 109%, в 2010г.- на 102%, в 2011г. – на 100%.

На основании  распоряжения Главы города Новокузнецка № 278 от 15.02.2007г. существует методика расчета деятельности Муниципального казенного предприятия «АТМ». Рассчитаем эффективность деятельности предприятия.

К(2009г.) = (1,09+1,01+1,03)/3 = 1,04 > 0,9

К(2010г.) = (1,02+0,99+1,03)/3 = 1,01 > 0,9