Отчет по практике в ЦБУ ЗАО «Идея Банк»

- обеспечивать возможность  хранения ценных бумаг и учета  прав на ценные бумаги двумя  способами: без обезличения и  с обезличением;

- осуществлять перевод  ценных бумаг по счетам «депо»  по поручению депонента, а также  в других случаях, предусмотренных  законодательством Республики Беларусь;

- выдавать депоненту  выписки по его счету «депо», отражающие состояние этого счета  на определенную дату.

Эмитентом государственных  ценных бумаг является Министерство финансов Республики Беларусь. Облигации  выпускаются на безбумажной основе в виде записей на счетах в банке.

Счета 410X-414X предназначены  для учета ценных бумаг, приобретенных  банком с одной из целей:

- продажи в краткосрочном  периоде и получения дохода  в результате краткосрочных колебаний  их цен;

- классификации данных  финансовых активов как оцениваемых  по справедливой стоимости с  отражением результатов переоценки  на счетах доходов и расходов. Обязательные условия, при наличии которых банк может использовать данную классификацию, определены в главе 2 НСФО 39.

Ценные бумаги на данных счетах учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении их справедливой стоимости.

Изменение справедливой стоимости данных ценных бумаг учитывается  на счете 8231 или 9231 с использованием счетов 695X.

Данные ценные бумаги не подлежат реклассификации.

По дебету счетов отражается справедливая стоимость приобретенных  ценных бумаг, а также положительная разница при изменении справедливой стоимости.

По кредиту счетов отражается стоимость проданных  ценных бумаг, а также отрицательная  разница при изменении справедливой стоимости.

Аналитический учет ведется  в разрезе видов, выпусков и эмитентов  ценных бумаг.

Счета 3801, 3811 предназначены  для учета расчетов с клиентами  по операциям с ценными бумагами.

417 Начисленные процентные  доходы по ценным бумагам для  торговли Данные счета предназначены для учета начисленного процентного дохода по ценным бумагам, учитываемым на балансовых счетах 410X - 414X.

Счета 420X, 422X - 424X предназначены  для учета приобретенных банком ценных бумаг, в отношении которых  у банка имеются намерение  и возможность не осуществлять с ними операций до погашения.

Намерение и возможность  удерживать ценные бумаги до погашения  нельзя рассматривать по отношению  к данной группе, если банк намеревается удерживать ценные бумаги в течение  неопределенного срока; если банк готов продать ценные бумаги при изменении рыночных ставок процента, при изменении потребности в ликвидных средствах, при изменении доходности и доступности альтернативных источников ресурсов.

При изменении намерений  или отсутствии возможности удерживать данные ценные бумаги до погашения; при продаже ценных бумаг из данной группы в сумме, превышающей пять процентов от общей суммы ценных бумаг, удерживаемых до погашения, на дату продажи либо при повторной продаже ценных бумаг из данной группы в текущем году банк должен осуществить реклассификацию всех ценных бумаг, классифицированных при их первоначальном признании как удерживаемые до погашения и учитываемых на счетах группы 42, в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и учитываемые на счетах группы 43.

Ценные бумаги на данных счетах учитываются по цене приобретения.

По дебету счетов отражается стоимость:

- приобретенных ценных  бумаг;

- ценных бумаг, реклассифицированных  в данную группу счетов из  группы 43 по истечении 2 лет и  при наличии соответствующих намерений.

По кредиту счетов отражается стоимость:

- погашенных или проданных  ценных бумаг;

- ценных бумаг, реклассифицированных  в группу счетов 43, если банк  продает существенную сумму ценных  бумаг данной группы или изменяет  намерения удерживать данные  ценные бумаги до погашения;

- ценных бумаг, списанных  на счета по учету не оплаченных  в срок.

Аналитический учет ведется  в разрезе видов, выпусков и эмитентов  ценных бумаг.

По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам.

Счета 430X-434X предназначены  для учета ценных бумаг:

- которые определяются  банком как имеющиеся в наличии  для продажи и цель их приобретения  отличается от целей, определенных  для групп 41 и 42:

- реклассифицированных  банком из группы 42;

- по которым справедливая  стоимость не может быть надежно  оценена.

Ценные бумаги, имеющиеся  в наличии для продажи, учитываются  по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении справедливой стоимости.

Изменение стоимости  данных ценных бумаг отражается на счете 7393 с использованием счетов 695X. При продаже, погашении данных ценных бумаг накопленные суммы переоценки относятся на соответствующие счета 430X-434X с последующим отражением финансового результата от этих операций на счете 8231 или 9231.

Исключение составляют ценные бумаги, справедливая стоимость  которых не может быть надежно  оценена. Данные ценные бумаги учитываются  по цене приобретения.

По дебету данных счетов отражается стоимость:

- приобретенных ценных  бумаг;

- ценных бумаг, реклассифицированных из группы 42;

- а также положительная  разница при изменении справедливой  стоимости по соответствующим  ценным бумагам.

По кредиту данных счетов отражается стоимость:

- ценных бумаг, проданных  или погашенных;

- ценных бумаг, переведенных в группу 42 по истечении 2-летнего срока и наличии соответствующих намерений;

- ценных бумаг, списанных  на счета по учету не оплаченных  в срок;

- а также отрицательная  разница при изменении справедливой  стоимости по соответствующим  ценным бумагам.

По ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам.

Счета 491X-494X, 496X предназначены  для учета обязательств банка  по выпущенным ценным бумагам. Учет обязательств ведется по номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.

При размещении ценных бумаг  по цене ниже номинальной стоимости  разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения отражается по дебету счета 6834. При  размещении ценных бумаг по цене выше номинальной стоимости разница между фактической ценой размещения и номинальной стоимостью относится на счет 8231.

 

 

 

2.6 Оформление и учет имущества банков

Основной капитал - здания, сооружения, оборудование - служат в  течение ряда периодов производства, сохраняя свою натуральную форму. Основными средствами признается имущество, используемое в течение периода, превышающего 12 месяцев, и имеющие стоимость свыше 30 базовых величин на дату ввода его в эксплуатацию.

Для учета основных средств  в плане счетов бухгалтерского учета  в банках предусмотрены балансовые счета группы 55 Основные средства. Синтетический учет основных средств ЗАО «Идея Банк» осуществляется на следующих активных счетах:

5500 Земля;

5510 Здания и сооружения;

5521 Вычислительная техника;

5522 Транспортные средства;

5529 Прочие основные  средства.

Данные счета предназначены  для учета принадлежащих банку  на праве собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, простое, запасе, консервации. По дебету счетов отражается стоимость поступивших  основных средств, а также стоимость объектов аренды, лизинга, возвращенных арендаторами, лизингополучателями по истечении срока договора аренды, лизинга. По кредиту счетов отражается сумма выбывших основных средств, в том числе переданных в аренду, лизинг.

Если основные средства приобретены банком с целью их сдачи в аренду или они уже сданы в аренду, то эти средства отражаются соответственно на счетах 5531 Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг и 5532 Основные средства, переданные в аренду, лизинг.

Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту основных средств. Пообъектный учет основных средств может ведется в инвентарных карточках и специальной картотеке.

Нематериальные активы представляют собой ценности, не являющиеся вещественными объектами, но имеющие стоимостную, денежную оценку. Нематериальные активы - это долгосрочные вложения банка, приносящие доход. К нематериальным активам относятся: монопольные права и привилегии, патенты, ноу-хау, программные продукты, права пользования природными ресурсами, земельными участками, организационные расходы, возникающие в период создания банка, брокерские места и иные права.

Для отражения в учете  операций с нематериальными активами в Плане счетов предназначены  активные балансовые счета группы 549 Нематериальные активы.

5400 Нематериальные активы;

5403 Вложения в нематериальные  активы;

Счет 5400 предназначен для  учета приобретенных или созданных  банком нематериальных активов. Порядок  отнесения объектов к нематериальным активам регулируется законодательством. По дебету счета отражается сумма поступивших объектов нематериальных активов. По кредиту счета отражается сумма выбывших объектов нематериальных активов.

Счет 5403 предназначен для  учета затрат в объекты, которые  впоследствии будут приняты к  учету в качестве нематериальных активов. По дебету счета отражаются затраты по приобретенным нематериальным активам. По кредиту счета отражается первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке.

Основные средства и  нематериальные активы отражаются в  учете по первоначальной стоимости.

Учет операций по приобретению основных средств

Предоплата оформляется  проводкой

Дебет 6540 Расчеты по капитальным  вложениям

Кредит корреспондентский  счет, счет поставщика.

 

При получении уже  оплаченных средств:

Дебет 5561 Вложения в основные средства

Кредит 6540 Расчеты по капитальным вложениям.

В случае последующей  уплаты:

при получении основных средств:

Дебет 5561 Вложения в основные средства

Кредит 6640 Расчеты по капитальным вложениям.

при их оплате:

Дебет 6640 Расчеты по капитальным  вложениям

Кредит корреспондентский  счет, счет поставщика.

Приобретение нематериальных активов:

Предоплата оформляется  проводкой

Дебет 6530 Расчеты с  поставщиками

Кредит корреспондентский счет, счет поставщика.

поступление нематериальных активов:

Дебет 5403 Вложения в нематериальные активы

Кредит 6530 Расчеты с  поставщиками.

В случае последующей  уплаты:

при получении основных средств:

Дебет 5403 Вложения в нематериальные активы

Кредит 6630 Расчеты с поставщиками.

при их оплате:

Дебет 6630 Расчеты с  поставщиками

Кредит корреспондентский  счет, счет поставщика.

Так как основные средства используются длительное время, в течение  которого происходит их постепенный  износ и изменение условий  воспроизводства, то существует четыре метода их денежной оценки: по первоначальной стоимости, восстановительной, остаточной и среднегодовой.

Первоначальная стоимость - это фактическая стоимость создания основных средств. Она включает затраты  на строительство, изготовление или приобретение основных средств, на доставку и строительно-монтажные работы.

Возмещение износа основных средств в натуральном виде осуществляется с помощью ремонтов и замены новыми их видами, в стоимостном - через  амортизацию.

Амортизационные отчисления определяются на основе норм амортизации, которые показывают, какую часть стоимости объектов основных средств необходимо в расчетном периоде перенести на себестоимость готовой продукции. Величина годовой нормы амортизации зависит от срока полезного использования или нормативного срока службы амортизируемого имущества и метода начисления амортизации.

Начисление амортизации  осуществляется линейным способом. Амортизируемой стоимостью является первоначальная стоимость  объектов основных средств. Индексация амортизационных отчислений не производится.

Операция по начислению амортизации основных средств отражается по кредиту пассивного балансового  счета 5592 Амортизация собственных  основных средств, нематериальных активов - по кредиту 5490 Амортизация нематериальных активов.

Источниками формирования основных средств являются: капитальные  вложения; денежные и материальные взносы учредителей; доходы, полученные от реализации работ, а также от других видов хозяйственной деятельности; доходы от ценных бумаг; кредиты банков и других кредиторов; другие источники, не запрещенные законодательством.