Отчет по практике в ЦБУ ЗАО «Идея Банк»

поступление иностранной  валюты:

Д-т корреспондентский  счет, текущие и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством

К-т 6901 «Валютная позиция»;

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 1810, 3810 «Расчеты по операциям  с иностранной валютой»;

перечисление белорусских  рублей:

Д-т 1810, 3810 «Расчеты по операциям  с иностранной валютой» - в банке-покупателе

К-т 1800 «Расчеты по операциям  с иностранной валютой» - в банке-продавце

либо

К-т текущие и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством.

Продажа иностранной  валюты банком от своего имени и за свой счет отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

перечисление иностранной  валюты:

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т корреспондентский  счет, текущие и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные  законодательством;

Д-т 1800, 3800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

поступление белорусских  рублей:

Д-т 1800 «Расчеты по операциям  с иностранной валютой» - в банке-покупателе

либо

Д-т текущие и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством

К-т 1800, 3800 «Расчеты по операциям  с иностранной валютой» - в банке-продавце.

Конверсия иностранной  валюты банком от своего имени и  за свой счет отражается в бухгалтерском  учете следующим образом:

поступление иностранной  валюты:

Д-т корреспондентский  счет, текущие и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные  законодательством

К-т 6901 «Валютная позиция»;

перечисление иностранной  валюты:

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т корреспондентский  счет, текущие и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;

отражение рублевого  эквивалента валютной позиции:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Покупка, продажа, конверсия  наличной иностранной валюты в обменных пунктах и кассах банков отражаются по соответствующим балансовым счетам группы 10 «Денежные средства».

Покупка, продажа, конверсия  наличной иностранной валюты на примере  обменного пункта банка отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

при выдаче в подотчет работнику обменного пункта:

наличной иностранной  валюты:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе»;

наличных белорусских  рублей:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе»;

по отчету кассира  обменного пункта согласно реестру  купленной наличной иностранной  валюты:

зачисление купленной  иностранной валюты:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 6901 «Валютная позиция»;

списание уплаченных белорусских рублей:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

по отчету кассира  согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:

списание проданной  иностранной валюты:

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

зачисление полученных белорусских рублей:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

по отчету кассира  согласно реестру конверсии наличной иностранной валюты:

зачисление купленной  иностранной валюты:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 6901 «Валютная позиция»;

списание проданной  иностранной валюты:

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

отражение рублевого эквивалента валютной позиции:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

зачисление в кассу  банка остатков:

наличной иностранной  валюты:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

наличных белорусских  рублей:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.8 Оформление и учет дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности

В учете ЗАО «Идея Банк» задолженность подразделяется на следующие виды:

1) дебиторская задолженность;

2) кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность  представляет собой задолженность  по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством.

Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности  необходимо для улучшения расчетно-платежной  дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - сумма неоплаченных долгов, причитающихся  со стороны клиентов за реализованные  им товары.

Контроль за движением  дебиторской и кредиторской задолженности - существенный элемент системы бухгалтерского и управленческого учета. Специфический характер задач контролирования дебиторской и кредиторской задолженности находит соответствующее отражение в организационном устройстве. В организациях, внедривших системы контроллинга, соответствующие службы рассматриваются обычно как своеобразные единицы, в компетенцию которых входит решение различных задач, в том числе управления задолженностью. Задачи контролирования долгов в этом случае распределяются между отдельными подразделениями отдела общего контроллинга, в функции которого входят анализ производственно-финансовой деятельности организации, хозяйственное планирование, продажи и контроль за продажами товаров.

При осуществлении функций  контроля основными задачами являются:

1) снижение уровня  дебиторской задолженности до  размера, не превышающего уровень кредиторской задолженности, так как кредиторская задолженность является бесплатным кредитом для организации;

2) усиление контроля  за движением дебиторской задолженности.  Именно этот вид задолженности  приводит к иммобилизации денежных средств и, соответственно, к дальнейшей неплатежеспособности организации;

3) своевременное погашение  долгов, не допуская просрочек  и штрафных санкций. Важную  роль в этом может сыграть  правильно выбранная форма расчетов;

4) разумное использование  такой формы привлечения клиентов, как коммерческий кредит. С помощью этой формы кредитования можно не только привлечь дополнительных покупателей, но и значительно увеличить объем продаж, а следовательно, и прибыли;

5) при предоставлении  коммерческого кредита предварительная работа с потенциальными дебиторами на предмет их платежеспособности, а в дальнейшем четкое отслеживание своевременности погашения ими своих обязательств;

6) выявление степени  риска появления недобросовестных  покупателей путем расчета резерва  по сомнительным долгам.

Составной и одной  из наиболее важных частей контроля за движением дебиторской задолженности  является оценка результатов кредитной  политики, так как она оказывает  непосредственное влияние на величину дебиторской задолженности.

Кредитная политика - один из важнейших факторов, определяющих спрос на товары или услуги. Кредитную политику характеризуют следующие показатели: срок предоставления кредита; стандарты кредитоспособности; политика сбора платежей; скидки, предоставляемые за оплату счетов в более ранние сроки.

Учет и контроль за движением дебиторских долгов являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации  финансовых рисков. Правильно разработанная  стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы.

Дебиторская задолженность  определяется как сумма к получению, являющаяся результатом оказания услуг и предварительной оплаты Банком за товары и услуги для поддержания хозяйственной деятельности Банка. Дебиторскую задолженность классифицируют в зависимости от операций, проводимых Банком: финансирование капитальных вложений; административно-хозяйственная деятельность Банка; проведение банковских операций.

Учет дебиторской задолженности  по капитальным вложениям отражается на счете активов, на котором учитываются  суммы выданных авансов ремонтно-строительным организациям; расчеты с поставщиками за строительные материалы; оборудование и инвентарь; авансы подотчетным лицам на закупки и расходы по капитальным вложениям и капитальному ремонту.

Учет дебиторской задолженности  по расчетам, связанным с банковской деятельностью, имеющим временный характер, а также расчетов по хозяйственной деятельности Банка осуществляется на отдельных счетах прочих дебиторов по банковской деятельности.

Учет затрат по текущему, капитальному ремонту, а также приобретению вычислительной техники, зданий, автомобилей и др. сроком службы свыше одного года, ведется на специальном счете дебиторов по капитальным вложениям.

На счете расчетов с работниками Банка производится учет сумм выданных авансовых платежей работникам Банка по командировочным  и другим расходам. Документы на списание ДЗ предоставляются не позднее 3-х операционных дней с момента завершения командировки. Работник, получивший деньги в подотчет, обязан представить отчет израсходованного аванса с приложением оправдательных документов. Списание безнадежной ДЗ с баланса за счет созданных провизий производится на 180-й день со дня вынесения суммы основного долга на счет просроченной ДЗ.

Кредиторская задолженность  определяется как задолженность  Банка за полученные товары, услуги, а также как полученная от клиентов предварительная оплата за услуги.

Учет кредиторской задолженности  по хозяйствующим договорам осуществляется на счетах прочих кредиторов по небанковской деятельности. Ежемесячно по методу начисления начисляются расходы на счета  пятого класса в корреспонденции со счетами обязательств. Сумма предоплаты за предоставляемые Банком услуги отражается как прочие предоплаты и относится на доходы в процессе предоставления этих услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.9 Оформление и учет операций по формированию собственного капитала

ЗАО «Идея Банк» вправе направлять прибыль, остающуюся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, на формирование фондов общества, в том числе и резервных. ЗАО «Идея Банк» самостоятельно с учетом требований законодательства самостоятельно определяет необходимость создания, порядок формирования и расходования фондов.

В ЗАО «Идея Банк» формируются следующие фонды:

- резервный фонд;

- фонд развития банка;

- другие фонды.

Формирование фондов отражается в аналитическом учете  с использованием группы счетов 732 Фонды банка. Данные счета предназначены для учета фондов банка, если их создание предусмотрено законодательством или уставом банка. На данных счетах не учитываются резервы, учитываемые на счетах группы 62.

По кредиту счетов отражаются суммы, направленные на создание фондов.

По дебету счетов отражаются суммы по использованию фондов в  случаях, установленных законодательством  и уставом банка.

Использование фондов производится в соответствии с утвержденными  сметами расходов.

Размеры отчислений в фонды, а также порядок распределения прибыли устанавливаются решением собрания учредителей, собственников.

При этом рассматриваются  следующие варианты: а) размеры отчислений в фонды устанавливаются коллективным договором; б) резервный фонд, фонды накопления и потребления не формируются.

Эффективность политики управления прибылью ЗАО «Идея Банк» определяется результатами ее формирования и характером распределения.

Источником образования  прибыли ЗАО «Идея Банк» является общий доход. Распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия.