Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Февраля 2014 в 12:19, отчет по практике
Целью данной работы является закрепление и углубление теоретических знаний в области бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия, приобретение навыков самостоятельной практической работы. Для этого необходимо выполнить следующие задачи: - дать финансово-экономическую характеристику банка; - ознакомиться с организацией работы в банке; - провести экономический анализ деятельности банка; - получить навыки практической работы и сделать выводы по анализу деятельности банка.
Введение……………………………………………………………………....4-5
1. Общие сведения о банке
1.1 Организационная структура банка……………………………….6-7
1.2 Банковские продукты и услуги…………………………………….…8-9
2. Бухгалтерский учет и отчетность в банке
2.1 Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках……....10-11
2.2 Организация, оформление и учет межбанковских операций…….12-17
2.3 Оформление и учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов…………………………………………………………………..…..18-34
2.4 Оформление и учет кредитов и иных активных операций с клиентами………………………………………………………………..……35-42
2.5 Оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами…………………………………………………………………..….43-47
2.6 Оформление и учет имущества банков………………………...….48-53
2.7 Оформление и учет валютно-обменных операций банков……….54-62
2.8 Оформление и учет дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности……………………………………………..….63-66
2.9 Оформление и учет операций по формированию собственного капитала……………………………………………………………………….67-68
2.10 Оформление и учет финансовых результатов деятельности банка……………………………………………………………………….….69-72
2.11 Годовой отчет банка. Национальные стандарты финансовой отчетности, применяемые при составлении финансовой отчетности банков………………………………………………………………………....73-76
3. Анализ деятельности банка
3.1 Анализ пассивов и активов банка……………………………….…77-78
3.2 Анализ финансового состояния банка……………………………..79-85
3.3 Анализ финансовых результатов банка. Анализ рентабельности банка…………………………………………………………………………..86-88
4. Аудит деятельности банка
4.1 Система внутреннего контроля в банке и организация внутреннего аудита…………………………………………………………………………89-91
4.2 Аудит банковских операций……………………………………...92-101
4.3 Аудит доходов, расходов и прибыли банка…………………….102-103
Заключение…………………………………………………………...104-105
Отражение в учете наличия и движения материалов осуществляется на активном балансовом счете 5600 Материалы.
Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку:
материалов для ремонта зданий; материалов, запасных частей и агрегатов к машинам и оборудованию; автомобильных шин; инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте; инкассаторских сумок; мешков для перевозки ценностей; упаковочного материала; материалов и приборов для оборудования сигнализации; прочих материалов.
По дебету счета отражается
стоимость поступивших
По кредиту счета отражаются стоимость материалов при использовании на нужды банка; при реализации; при обнаружении недостач, выявленных при инвентаризации, и прочие списания.
Аналитический учет ведется по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому инвентарному объекту материалов.
По лицевому счету «На складе» учет ведется в количественном и суммарном выражении.
По лицевому счету «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке» учитываются горюче-смазочные материалы, талоны на них, выданные водителям, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.
По лицевому счету «В эксплуатации» учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие находящиеся в эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Перенос их стоимости на затраты банка осуществляется в порядке, установленном учетной политикой банка в соответствии с законодательством, по кредиту лицевого счета «В эксплуатации» в корреспонденции со счетами по учету расходов.
Приобретение материалов:
перечисление средств поставщику:
Дебет 6530 Расчеты с поставщиками
Кредит корреспондентский счет, счет поставщика.
получение и оприходование материальных ценностей
Дебет 5600 Материалы
Кредит 6530 Расчеты с поставщиками
списание материалов на ремонт
Дебет 9311 Расходы на ремонт
Кредит 5600 Материалы.
Реализация материалов по цене выше цены их фактического приобретения
Дебет 6670 Расчеты с прочими кредиторами
Кредит 8399 Прочие операционные доходы.
Если реализация произошла с убытком:
Дебет 9399 Прочие операционные расходы
Кредит 5600 Материалы.
Для проведения проверки наличия числящихся на балансе материальных ценностей, их сохранности и правильности хранения, а также проверки их учета в ЗАО «Идея Банк» проводится инвентаризация. Она проводится не реже одного раза в год перед составлением годового отчета, а также при смене материально-ответственного лица, при выявлении фактов недостач или хищений. Результаты инвентаризации отражаются на соответствующих балансовых счетах. Выявленные в ходе инвентаризации неучтенные материальные ценности приходуются по оценочной стоимости, указанной комиссией в акте инвентаризации. Если виновные лица установлены, то сумма недостач или хищений удерживается из заработной платы.
2.7 Оформление и учет валютно-обменных операций банков
Валютные операции связаны с движением валютных ценностей. Понятие валютные ценности включает: иностранную валюту, т.е. денежные знаки в виде банкнот и монет, находящихся в обращении и являющихся законным платежным средством в иностранном государстве; ценные бумаги в белорусских рублях и иностранной валюте; платежные документы в иностранной валюте; драгоценные металлы в виде банковских слитков.
Инструкция о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов разработана на основании статей 26 и 212 Банковского кодекса Республики Беларусь, утверждена постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь 20 июня 2007 г. №127.
Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются все документы, предусмотренные законодательством для открытия банковского счета.
При изменении Национальным банком Республики Беларусь курса белорусского рубля к иностранным валютам производится переоценка всех активов и пассивов баланса, учитываемых в иностранной валюте. Не переоцениваются пассивы, сформированные за счет валютных средств, полученных в прошлые годы, такие как уставный фонд, резервный фонд и другие фонды, нераспределенная прибыль и т.п. В настоящее время курс белорусского рубля устанавливается Национальным банком ежедневно. Поэтому переоценка статей баланса производится также ежедневно в начале рабочего дня.
Счет 7395 Нереализованная курсовая разница от переоценки иностранной валюты Счет предназначен для учета результатов переоценки денежных статей бухгалтерского баланса, выраженных в иностранной валюте. По дебету счета отражаются суммы отрицательных курсовых разниц от переоценки денежных статей бухгалтерского баланса, выраженных в иностранной валюте. По кредиту счета отражаются суммы положительных курсовых разниц от переоценки денежных статей бухгалтерского баланса, выраженных в иностранной валюте.
При увеличении курса совершаются проводки:
по активным счетам на сумму увеличения курса:
Дебет счета актива баланса
Кредит 6921 Переоценка валютных статей;
по пассивным счетам на сумму увеличения курса:
Дебет 6921 Переоценка валютных статей;
Кредит счета пассива баланса.
При уменьшении курса совершаются следующие бухгалтерские проводки:
по активным счетам на сумму уменьшения курса:
Дебет 6921 Переоценка валютных статей
Кредит счета актива баланса;
по пассивным счетам на сумму уменьшения курса:
Дебет счета пассива баланса;
Кредит 6921 Переоценка валютных статей.
Результат переоценки валютных статей баланса отражается на счете 7395 Нереализованная курсовая разница от переоценки иностранной валюты следующими бухгалтерскими проводками:
при положительном результате:
Дебет 6921 Переоценка валютных статей
Кредит 7395 Нереализованная курсовая разница от переоценки иностранной валюты;
при отрицательном результате:
Дебет 7395 Нереализованная курсовая разница от переоценки иностранной валюты
Кредит 6921 Переоценка валютных статей.
Поскольку в балансе актив равен пассиву как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, то на счете 7395 Нереализованная курсовая разница от переоценки иностранной валюты учитываются суммы курсовой разницы по пассивным счетам, которые не переоцениваются.
Юридические лица-резиденты могут самостоятельно использовать принадлежащие им валютные средства на цели, не противоречащие действующему законодательству. Валютная выручка юридических лиц резидентов от внешнеэкономической деятельности подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках.
Межбанковские расчеты в белорусских рублях по операциям в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.
Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами банка по операциям в иностранной валюте определяется банком самостоятельно с учетом требований законодательства.
Расчеты с биржами
по операциям с иностранной
Операции с производными инструментами, базовым активом которых является иностранная валюта, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами, регламентирующими бухгалтерский учет операций с производными инструментами.
Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете по тем же балансовым и внебалансовым счетам, по которым отражаются операции в белорусских рублях.
Операции, которые совершаются в иностранной валюте одного вида, ценными бумагами, дебиторами и кредиторами, прочие операции, совершаемые в одной и той же валюте), отражаются в бухгалтерском учете по дебету и кредиту соответствующих балансовых счетов в данной иностранной валюте.
Операции в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, отражаются в бухгалтерском учете по методу применения счетов валютной позиции, то есть по дебету соответствующего балансового счета в одной валюте и кредиту соответствующего балансового счета в другой валюте с использованием балансовых счетов 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
На балансовом счете 6901 «Валютная позиция» операции отражаются в соответствующей иностранной валюте по официальному курсу на дату совершения операции. Оценка и переоценка иностранной валюты, учитываемой на балансовом счете 6901 «Валютная позиция», производятся согласно порядку, предусмотренному для денежных статей в Инструкции.
На балансовом счете 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» операции отражаются только в белорусских рублях. Рублевый эквивалент валютной позиции определяется как произведение суммы иностранной валюты, отражаемой по балансовому счету 6901 «Валютная позиция», и:
- курсов покупки, продажи - по операциям покупки, продажи иностранной валюты;
- официального курса купленной иностранной валюты - по операциям конверсии иностранной валюты;
- официального курса
или курса, установленного
- официального курса - при начислении, получении доходов в иностранной валюте; при формировании резервов в иностранной валюте; по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц; при покупке, продаже имущества за иностранную валюту; при формировании уставного фонда банка.
По балансовым счетам 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» проводятся операции в иностранной валюте, совершаемые банком только от своего имени и за свой счет.
Обязательным требованием при отражении в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, является одновременное проведение бухгалтерских проводок по балансовым счетам 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
Активы и пассивы, возникающие при совершении операций в иностранной валюте, для целей отражения в бухгалтерском учете и переоценки подразделяются на денежные и неденежные статьи.
Денежные статьи учитываются в двойной оценке - в иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях. При принятии к учету денежных статей оценка в белорусских рублях производится путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу на дату совершения операции.
Покупка, продажа, конверсия иностранной валюты, совершаемые банком от своего имени и за свой счет, отражаются по счетам валютной позиции на дату совершения операции по поступлению либо перечислению иностранной валюты.
Если дата заключения
сделки покупки, продажи, конверсии
иностранной валюты не совпадает
с датой поступления
При надлежащем исполнении обязательств по поставке иностранной валюты используются счета валютной позиции. Дебиторская или кредиторская задолженность отражается по балансовым счетам групп 18 «Средства в расчетах по операциям с банками» и 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами», предназначенным для расчетов по операциям с иностранной валютой. При одновременном надлежащем исполнении обеими обязанными сторонами своих обязательств балансовые счета групп 18 «Средства в расчетах по операциям с банками» и 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами», предназначенные для расчетов по операциям с иностранной валютой, могут не использоваться.
Если дата заключения сделки покупки, продажи, конверсии иностранной валюты совпадает с датой поступления иностранной валюты и с датой поступления белорусских рублей, то требования и обязательства сторон, вытекающие из данной сделки, на внебалансовых счетах не отражаются.
Покупка иностранной валюты банком от своего имени и за свой счет отражается в бухгалтерском учете следующим образом: